【正文】 客觀要求。　　第五，調(diào)整費(fèi)用扣除，根據(jù)居民基本生活支出的變化情況，合理確定費(fèi)用扣除項目和標(biāo)準(zhǔn)。在市場經(jīng)濟(jì)條件下,個人收入分配出現(xiàn)一定的差距,是非常正常的,但是,市場經(jīng)濟(jì)是自由經(jīng)濟(jì),不能夠自動有效地調(diào)節(jié)個人之間的收入分配差距。消費(fèi)稅的調(diào)整有利于引導(dǎo)消費(fèi)行為，培養(yǎng)公民科學(xué)的消費(fèi)觀念?？偟膩碚f，消費(fèi)稅改革將重點加大對不利于環(huán)境保護(hù)、社會公平的應(yīng)稅產(chǎn)品和服務(wù)的調(diào)節(jié)力度，而對需要繼續(xù)穩(wěn)定稅負(fù)的品目，適度降低稅率。但隨著經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展和居民消費(fèi)水平的提升，消費(fèi)稅制度仍然存在著以下一些問題：（一） 征收范圍偏窄，稅基偏小通過多次改革，我國消費(fèi)稅的征稅范圍在逐步擴(kuò)大，消費(fèi)稅收入也穩(wěn)步增長。無選擇消費(fèi)稅稱為“一般消費(fèi)稅”，即對各種消費(fèi)品都征稅。消費(fèi)稅是國際上廣泛采用的一個稅種，目前世界上己有120多個國家和地區(qū)開征了消費(fèi)稅，如美國、日本、英國、德國、荷蘭、瑞典、丹麥、挪威、韓國等。其他個人銷售其取得（不含自建）的不動產(chǎn)（不含其購買的住房），應(yīng)以取得的全部價款和價外費(fèi)用減去該項不動產(chǎn)購置原價或者取得不動產(chǎn)時的作價后的余額為銷售額，按照5％的征收率計算應(yīng)納稅額。財政部、國家稅務(wù)總局公布了自2016年5月1日起將在全國范圍內(nèi)全面推開的營業(yè)稅改征增值稅改革方案細(xì)則，意味著營改增全面收官進(jìn)入倒計時。四、重疊征稅的稅種對出口貨物的退稅不易處理。法國在1917年至1954年前的三十多年里曾進(jìn)行過多次重大的營業(yè)稅稅制改革，改革的動因包含有多重因素。營業(yè)稅改征增值稅改革基于多種原因：現(xiàn)行稅制導(dǎo)致的增值稅抵扣鏈條被割斷、產(chǎn)業(yè)發(fā)展和結(jié)構(gòu)升級被制約、出口產(chǎn)品國際競爭力被削弱、稅收制度規(guī)范性被剝奪等。對銷售不動產(chǎn)，則明確一般納稅人銷售其2016年4月30日前取得（不含自建）的不動產(chǎn)，可選擇適用簡易計稅方法，以取得的全部價款和價外費(fèi)用減去該項不動產(chǎn)購置原價或者取得不動產(chǎn)時的作價后的余額為銷售額，按照5％的征收率計算應(yīng)納稅額。在這種形勢下，適時推出增值稅轉(zhuǎn)型改革，對于增強(qiáng)企業(yè)發(fā)展后勁，提高我國企業(yè)競爭力和抗風(fēng)險能力，克服國際金融危機(jī)對我國經(jīng)濟(jì)帶來的不利影響具有十分重要的作用。我國的臺灣省對煙、酒、電視機(jī)、電冰箱、錄音機(jī)、組合音響、摩托車、燃料油等29個品種征收消費(fèi)稅。這是為適應(yīng)新形勢發(fā)展的要求，對消費(fèi)稅改革所作的總體部署。但在生產(chǎn)環(huán)節(jié)征稅，也同樣存在一定的問題。調(diào)整消費(fèi)稅有利于建設(shè)資源節(jié)約型和環(huán)境友好型社會。改革開放以來,隨著市場經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展,我國個人收入分配格局發(fā)生了重大變化?！　〉诙?，合理界定納稅人標(biāo)準(zhǔn)，按照國際通行做法調(diào)整居民納稅人認(rèn)定的時間標(biāo)準(zhǔn)，擴(kuò)大居民納稅人范圍。清末宣統(tǒng)年間（大約為1910年），曾經(jīng)起草過《所得稅章程》，其中既包括對企業(yè)所得征稅的內(nèi)容，也包括對個人所得征稅的內(nèi)容，但是未能公布施行。　　 從1949年中華人民共和國成立到1978年中國實行改革開放政策以前的30年間，中國所得稅制度的發(fā)展經(jīng)歷了一段曲折的發(fā)展過程。利息所得稅自1950年開征，后來由于征稅范圍縮小、配合銀行降低利息而自1959年起停征。尤其是在經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域,企業(yè)所得稅改革引起的企業(yè)投資結(jié)構(gòu)和資本結(jié)構(gòu)變化較大,同時也引發(fā)了人們對于市場公平、經(jīng)濟(jì)穩(wěn)固發(fā)展以及制度平緩轉(zhuǎn)變等問題的重點關(guān)注。新稅法采用法人所得稅制的基本模式，對企業(yè)設(shè)立的不具有法人資格的營業(yè)機(jī)構(gòu)實行匯總納稅，這使得同一法人實體內(nèi)部的收入和成本費(fèi)用在匯總后計算所得，降低了企業(yè)成本，提高了企業(yè)的競爭力。新稅法首次引入間接抵免制度，最大限度地緩解國際雙重征稅，有利于我國居民企業(yè)實施“走出去”戰(zhàn)略，提高國際競爭力。公元前594年魯宣公15年實行“初稅畝”，規(guī)定對公田私田一律按畝繳稅正式稱為田賦。 ( 2)取消農(nóng)業(yè)稅是全面建設(shè)小康社會的重大舉措。有利于將億萬農(nóng)民的潛在購買意愿轉(zhuǎn)化為巨大的現(xiàn)實消費(fèi)需求，進(jìn)一步提高農(nóng)村消費(fèi)水平，激活龐大的農(nóng)村市場，進(jìn)而拉動整個經(jīng)濟(jì)持續(xù)增長。提升相關(guān)領(lǐng)域勞動效率 取消農(nóng)業(yè)稅宣布了一項具有較高稅收成本的稅收活動的結(jié)束，有利于提高稅收工作的整體效率。 促進(jìn)經(jīng)濟(jì)安全 糧食安全問題動搖經(jīng)濟(jì)安全甚至是國家安全。而且鄉(xiāng)村干部不再由農(nóng)民供養(yǎng)，這確保了政府對農(nóng)民成為一種服務(wù)而不是索取的關(guān)系，有利于重塑農(nóng)村干群關(guān)系。 2稅收實務(wù)處理例一：某商場為增值稅一般納稅人，2001年8月發(fā)生以下購銷業(yè)務(wù)：（1）購入服裝兩批，均取得增值稅專用發(fā)票。當(dāng)月將其中一部分貨物分別銷售給某賓館和某個體零售戶，取得含稅銷售收入1250萬元和250萬元。卷煙廠將這批加工好的煙絲全部用于生產(chǎn)甲類卷煙并予以銷售。 （2）國內(nèi)生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的增值稅、消費(fèi)稅解：首先分析各項業(yè)務(wù)，并計算其計稅業(yè)務(wù)：（1）應(yīng)稅消費(fèi)品消費(fèi)稅=組成計稅價格消費(fèi)稅率 =（關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅）/（1消費(fèi)稅率）消費(fèi)稅率 =（132+18）*（1+40%）/（130%）*30%=90（萬元） 應(yīng)稅消費(fèi)品增值稅=組成計稅價格增值稅率 = （關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅+消費(fèi)稅） 增值稅率 =[（132+18）*（1+40%）+90] *17%=51 （萬元）（2）進(jìn)口機(jī)器設(shè)備增值稅=[（35+5）*（1+20%）]*17%=(萬元)（3）國內(nèi)銷售銷項稅額=290 *17%+ /(1+17%)*17% = （萬元） 國內(nèi)銷售消費(fèi)稅額=290*30%+(1+17%)*30%90*80%= （萬元）綜合： 進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納消費(fèi)稅=90（萬元） 進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納增值稅=51+= （萬元） 國內(nèi)生產(chǎn)銷售應(yīng)納消費(fèi)稅= （萬元） 國內(nèi)生產(chǎn)銷售應(yīng)納增值稅== （萬元）例一：在某外商投資企業(yè)中工作的外籍專家（為非居民納稅人）2013年1月份取得由該企業(yè)發(fā)放的工資收入10000元人民幣。＋20＋10）%＝（萬元）實際發(fā)生額的60%＝60%＝（萬元），所得稅前可以扣除的管理費(fèi)用為20－＋＝（萬元）（3） 財務(wù)費(fèi)用中的借款利息，稅前扣除的就是三個月 即2006％3/12＝3（萬元），20－12＋3＝11（萬元）（4） 應(yīng)納稅所得額應(yīng)納稅所得＝150＋247。納稅調(diào)增金額＝15（萬元）業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、廣告費(fèi)扣除限額＝（1000＋30）15%＝（萬元），實際發(fā)生數(shù)50萬，不用調(diào)整。在未來的工作中我將把我所學(xué)到的理論知識和實踐經(jīng)驗不斷的應(yīng)用到實際工作來，充分展示自我的個人價值和人生價值，為實現(xiàn)自我的理想和光明的前程。符合小型微利企業(yè)的條件，按20%征收企業(yè)所得稅。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題：（1）企業(yè)應(yīng)補(bǔ)繳的流轉(zhuǎn)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加（2）企業(yè)工資及三項費(fèi)用調(diào)整金額（3）企業(yè)管理費(fèi)用和銷售費(fèi)用應(yīng)調(diào)整的金額（4）企業(yè)應(yīng)納企業(yè)所得稅解：（1） 補(bǔ)繳的營業(yè)稅＝305%＝（萬元） 補(bǔ)繳的城市維護(hù)建設(shè)稅＝7%＝（萬元） 補(bǔ)繳的教育費(fèi)附加＝3%＝（萬元） 應(yīng)補(bǔ)繳的流轉(zhuǎn)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加合計 ＝＋＋＝（萬元）（2） 實際支付的工資86萬元，可據(jù)實扣除。解： 應(yīng)納稅所得額=10000–（800+3200）=6000元 應(yīng)納稅額=600020% – 375=825元例二：若上例中的該公司代趙先生繳納個人所得稅，工資4000元為不含稅收入，則4月份趙先生應(yīng)納的個人所得稅為：解： 應(yīng)納稅所得額=（4000–1600–125）*（115%）=(元) 應(yīng)納稅額= 15％–125=(元)例一：某縣生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，員工30人，注冊資本50萬元。求銷售卷煙應(yīng)納消費(fèi)稅稅額。 要求：分別計算百貨商店和個體零售戶當(dāng)月要繳納的增值稅。