【文章內(nèi)容簡介】 （ 5） 必須自覺的遵守各種規(guī)范和要求 ， 嚴格約束自己的行為 ， 廉潔奉公 ， 保守機密 。 業(yè)務素質(zhì)： （ 1）必須精通會計，審計理論知識和方法。 （ 2）必須具備溝通，協(xié)調(diào)和配合能力，獨立運用標準程序， 技術(shù)進行取證的能力，分析和決斷能力，口頭表達能力。 （ 3）必須會應用現(xiàn)代信息技術(shù)方法來審計取證。 （三）審計人員的職業(yè)道德： 思想意識，品德修養(yǎng)都要過得硬，應做 到嚴格執(zhí)法， 客觀公正，實事求是，廉潔奉公，保守機密 。 （四）審計人員的法律責任： 審計法 第 49條 明確規(guī)定國家審計人員濫用職權(quán)，徇私舞弊，玩忽職守，構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責任，構(gòu)不成犯罪的，給予行政處分。 五 、 案例分析： 實務 1： 審計人員在審計時發(fā)現(xiàn) ， 該企業(yè)的 總經(jīng)理是自己的老同學 ， 有些審計業(yè)務一掃而過 ， 審計后出具一份無保留意見的審計報告 。 這是一種什么行為 ？ 實務 2： 審計人員在審計某 公司 ， 因為對該公司業(yè)務不熟悉 ， 一些有關(guān)規(guī)定也摸不清 ， 所以審計后出具一份一般的審計報告 ， 請問該審計人員應負責任是什么呢 ？ 實務 3： 審計人員在審計報告中 ， 反映的具體問題 ， 被審單位有疑意 ， 審計人員應如何處理 ？ 答案 ： 審 B2 審計準則和審計依據(jù) 一 、 問題提示： 審計準則 審計依據(jù) 二 、 重點： 審計準則涵義及基本內(nèi)容 ， 獨立審計準則體系 。 三 、 難點： 審計依據(jù) ， 綜合運用 。 四 、 案例分析： 五、導學過程： 一 、 審計準則意義： （ 一 ） 審計準則涵義 ： 是指審計人員在實施審計工作時 ， 所必須格守的行為規(guī)范 ， 也是判斷審計工作質(zhì)量的權(quán)威性準繩 。 （ 二 ） 審計準則意義： 制訂審計人員行為規(guī)范； 指導審計工作的業(yè)務指南； 衡量審計質(zhì)量的客觀標準； 簽署審計意見的重要依據(jù)。 （ 三 ） 審計準則的作用： 有利于社會公眾信任感的增強； 有利于審計機構(gòu)聲譽的維護； 有利于審計人員合法權(quán)益的保障； 有利于審計工作質(zhì)量的提高； 有利于國際審計經(jīng)驗的推行和交流。 （四）審計準則基本內(nèi)容： 一般準則 ：訓練與能力、獨立性、職業(yè)道德； 工作準則 ：制定審計計劃、內(nèi)控制度評審，收集證據(jù)， 編制審計工作底稿； 報告準則 ：編制審計報告、原則、形式、內(nèi)容。 （五）國際審計準則： 頒布人 ：國際會計師聯(lián)合會； 背景： 第二次世界大戰(zhàn)后，經(jīng)濟關(guān)系國際化的需要； 目標： 以協(xié)調(diào)一致的標準，來發(fā)展和提高世界范圍內(nèi)會計師執(zhí)業(yè)； 范圍： 任何時候都可以應用獨立審計； 作用： 公眾信任度，財務比較，國際資本流動，發(fā)展國家內(nèi)審。 二 、 我國審計準則 指國家制定頒布的 ， 用來指導國 家審計人員 ， 實施審計工作時應遵守的行為規(guī)范 。 頒布人： 中華人民共和國審計署。 背景： 20世紀 90年代為適應中國社會主義市場經(jīng)濟建設的需要。 必要性： （ 1）是能夠促進宏觀經(jīng)濟調(diào)控的奏效； （ 2）是能夠促使財經(jīng)法紀的維護； （ 3）是能夠促使經(jīng)濟效益的提高； （ 4）是能夠促使審計工作的規(guī)范； （ 5）是能夠促使審計工作質(zhì)量的提高； （ 6）是能夠促使審計工作責任的界定。 依據(jù)： 中華人民共和國審計法。 適用范圍： 凡是有經(jīng)濟活動的地方，就有 審計，它是在專業(yè)經(jīng)濟監(jiān)督之上，處于超脫地位 的綜合審計。 （ 二 ） 獨立審計準則： 是由中國注冊會計師協(xié)會制定 ， 中華人民 共和國財政部頒布 ， 指導注冊會計師執(zhí)業(yè)時 ， 應遵守的行為規(guī)范 。 我國獨立審計準則的頒布人： 中華人民共和國財政部 。 背景： 1990年以來 ， 中國注冊會計師事業(yè)進入了逐步規(guī)范和較快的發(fā)展時期 ， 為使該事業(yè)更加繁榮 ， 必須建立和健全獨立審計準則體系 。 依據(jù)： 中華人民共和國注冊會計師法 。 制定過程： （ 1）起草單位； （ 2）咨詢單位； （ 3）選定項目； （ 4）擬定初稿； （ 5）征求意見； （ 6）修改定稿； （ 7）實施日期。 作用： （ 1）便于人們理解，判斷審計行為及其水準； （ 2）確立人們對審計結(jié)果的信任； （ 3）促使人們尊重審計組織和審計人員的合法權(quán)益。 三、審計依據(jù) 是指查明審計客體的行為規(guī)范，亦是據(jù)以作出審計結(jié)論，提出處理意見和建議的客觀尺度。 （ 一 ） 審計依據(jù)分類： 審計 依據(jù) 分類 按審計事項合法合規(guī)分類 法律 法規(guī) 制度 按審計事項效益性分類 歷史數(shù)據(jù) 計劃、預算 業(yè)務范圍、技術(shù)經(jīng)濟標準 按內(nèi)控制度 分類 內(nèi)部會計控制制度 內(nèi)部管理控制制度 （二）審計依據(jù)特點： 層次性； 相關(guān)性； 時效性； 地域性。 （ 三 ） 運用審計依據(jù)原則： 準確性； 針對性； 辯證性； 有效性； 可靠性。 四 、 案例分析： 實務 1： 有關(guān)人員舉報 ， 某 企業(yè)有關(guān)領(lǐng)導有貪污受賄行為 ， 我們審計人員應執(zhí)行哪項審計準則 ？ 實務 2：群眾發(fā)現(xiàn)某 會計人員有侵占公權(quán)的行為 ，審計人員應執(zhí)行哪項審計準則 ？ 實務 3： 某 銷售人員 ， 有幾筆貨款很長時間摧不回來 ， 審計人員應采取什么措施 ？ 答案： 國家準則 獨立準則 規(guī)章 、 制度 C1 審計程序 一 、 問題提示： 審計程序概念：審計準備階段 、 審計實施階段 、 審計終結(jié)階段 。 二 、 重點： 審計過程中采取的步驟和行動 ， 明確審計任務 ， 編制計劃 。 三 、 難點： 審計過程中的審計目標的實現(xiàn) ， 審計證據(jù)的取得 ， 編寫審計報告 ， 審計業(yè)務約定書的含義 ， 運用約定書 。 四 、 案例分析： 五、導學過程： 一 、 審計程序概念： 是指審計人員在審計過程中所采取的步驟和行動 。 二 、 審計的準備階段： 明確審計任務 ， 確定審計重點 ， 編制審計計劃工作 ， 下達審計通知書 。 三 、 審計實施階段： 是審計全過程的中心環(huán)節(jié) ， 根據(jù)審計計劃確定的范圍 、 要點 、 方法 ， 進行取證 ， 評價 ， 借以形成審計結(jié)論 ， 實現(xiàn)審計目標的中心環(huán)節(jié) ， 根據(jù)不同單位的實際情況 ， 采取不同措施 ， 一般以會計資料 ， 經(jīng)濟管理資料為基礎 ， 以法律 、 法規(guī)為準繩對被審單位的財務收支及有關(guān)經(jīng)濟活動進行審計監(jiān)督 。 四、審計終結(jié)階段： 是指經(jīng)過深入細致的審計，審計人員 取得了充分有效審計證據(jù)后，則可以編寫審計報告，審計終結(jié)階段內(nèi)容： 整理、評價審計證據(jù)。 復核審計工作底稿。 正確處理期后事項。 關(guān)注或有負債。 撰寫審計報告。 后續(xù)審計。 總之，審計工作是一項嚴肅認真、公正、客觀的工作，一定要按規(guī)定程序辦事，才能收到良好的審計效果。 五、案例分析： 實務 1： 資料：新華有限公司財務科 有 ABC三個會計人員 ， 他們完成下面 7項工作 ， 要求對他們合理分配 ， 工作量基本差不多 ， 并能起到較好的內(nèi)部控制作用 。 記總帳； 記應付款明細帳； 記應收款明細帳； 開支票 ， 以便主管簽章 ， 并記現(xiàn)金日記帳； 開具退貨拒付通知書； 調(diào)節(jié)銀行對帳單； 處理并送存所收入現(xiàn)金 。 實務 2： 審計風險預測：某注冊會計師 ， 對存貨的審計：可接受審計風險的 3%， 他對帳戶所作的風險估計 ， 固有風險60%， 控制風險 50%， 那么可接受檢查風險有多少 ？ 實務 3： 某注冊會計師在評估被審計單位 的審計風險時 ， 分別設計了以下四種情況以幫 助決定可接受的檢查風險水平 。 風險類別 情況一 情況二 情況三 情況四 （ 1）可接受的審計險： 4% 4% 2% 2% （ 2）固有風險： 100% 80% 100% 80% （ 3）控制風險： 100% 50% 100% 50% 要求： 計算檢查風險水平分別是多少？ 哪種情況下需要獲取最多的審計證據(jù)？為什么？ 答案 ： 、 5（主管） 、 3（會計） 、 7（出納） 檢查風險 =247。 ( )=。 估計固有的風險和控制的風險越高，檢查的風險越低。 第二種情況檢查風險較高，需要審計證據(jù)要多一點。 C2 審計證據(jù)和審計工作底稿 一 、 問題提示： 審計證據(jù)的涵義與分類 ， 審計證據(jù)的形式 ， 審計工作底稿的涵義和種類 ， 審計工作底稿的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容 。 二 、 重點： 審計工作底稿的涵義和種類 ， 審計工作底稿的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容 。 三 、 難點： 審計證據(jù)的涵義和分類 ， 審計證據(jù)的收集與鑒定 。 四 、 分析運用審計工作底稿的編制： 五 、 導學過程： 一 、 審計證據(jù)涵義和分類： （一）審計證據(jù)的涵義： 指審計人員在執(zhí)行審計業(yè)務過程中采用各種方法獲取的真實憑據(jù)。用于證實或否定被審單位會計報表所反映的財務狀況和經(jīng)營成果的公正性，合法性，一貫性的一切資料。 審計證據(jù)的特點： （ 1） 相關(guān)性 ； （ 2） 重要性 ； （ 3） 客觀性 ； （ 4） 可靠性 ； （ 5） 足夠性 。 （ 二 ） 審計證據(jù)分類： 按形式分類 ： （ 1） 實物證據(jù)； （ 2） 書面證據(jù)； （ 3） 口頭證據(jù)； （ 4） 環(huán)境證據(jù) 。 按與審計對象關(guān)系分類 ： （ 1） 直接證據(jù)； （ 2） 間接證據(jù) 。 按審計證據(jù)的來源分類 ： （ 1） 內(nèi)部證據(jù)； （ 2） 外部證據(jù)； （ 3） 自然證據(jù) 。 二 、 審計證據(jù)的形成過程： （ 一 ） 審計證據(jù)的收集 （ 基本原則 ） ： （ 1） 充分性； （ 2） 成本效益性； （ 3） 重要性； （ 4） 相關(guān)性 。 （二）收集審計證據(jù)的方法： （ 1）檢查法；（ 2）監(jiān)盤法；（ 3）觀察法；（ 4）查詢函證法；（ 5）計算法；（ 6）分析性的復核法。 （ 三 ） 審計證據(jù)的鑒定內(nèi)容