注冊會計師職業(yè)道德(1)(編輯修改稿)
2025-02-12 04:50 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 ent）； ? （二）環(huán)境前因的減緩因素（ mitigating factors） 。 ? （三）獨立性風(fēng)險的潛在后果（ potential consequence）。 ? （四）小結(jié) ? （一）獨立性風(fēng)險的環(huán)境前因（ environment antecedent）包括兩個方面： ? ：直接誘因和間接誘因； ? ，可分為三類：疑難會計問題、審計范圍與行為決策及重要性判斷。 ? （二）環(huán)境前因的減緩因素（ mitigating factors）主要包括以下內(nèi)容： ? ，他們分別在公司層面與整個資本市場層面向報表使用者表明注冊會計師的獨立性風(fēng)險會得到恰當(dāng)?shù)目刂疲? ? ：包括另一合伙人復(fù)核、同業(yè)復(fù)核、內(nèi)部咨詢、專業(yè)勝任能力程序及薪酬計劃。 ? ，包括注冊會計師的倫理定位與職業(yè)作風(fēng)，有三種明顯不同的公司文化： ? 公眾責(zé)任文化、 ? 風(fēng)險管理文化、 ? 贊同客觀文化。 ? （三）獨立性風(fēng)險的潛在后果（ potential consequence）：重要的一個就是分析獨立性風(fēng)險如何影響各相關(guān)利益方，包括審計客戶、投資者與債權(quán)人、注冊會計師、審計職業(yè)及其監(jiān)管者。 ? （四）小結(jié)：一個完整的獨立性風(fēng)險分析框架表明，獨立性風(fēng)險是直接或間接誘因和以判斷為基礎(chǔ)的決策組成的環(huán)境中運作的結(jié)果。公司治理、行業(yè)監(jiān)管、會計公司政策與文化、注冊會計師道德品性等因素的有效組合可以有效的減緩獨立性風(fēng)險。獨立性風(fēng)險會對市場參與各方產(chǎn)生不同的長期影響。 四、獨立性之解讀：程序公平的論說 ? 從獨立性性質(zhì)的行為約束觀到核心價值觀都表達了統(tǒng)一思想：獨立性是用來保護公眾利益。 ? 那么如何保護？ 程序公平（ Process justice） 二、 獨立性的之制度框架：監(jiān)管視角 內(nèi)容提要 一、獨立性之沖突模式：力量博弈 第二節(jié)：獨立性的制度安排 四、獨立性之規(guī)則安排：以“關(guān)系”為基礎(chǔ) 一、獨立性之沖突模式：力量博弈 ? （一）沖突模型 ? 戈爾德曼和巴列夫（ 1975）最早提出注冊會計師與管理當(dāng)局的沖突模型，即 Gamp。B模型，其行為取決于雙方的力量對比。 ? 尼科爾斯和布萊斯（ 1976）修正并評價了Gamp。B模型。 一、獨立性之沖突模式：力量博弈 ? （二）力量對比 ? ：主要體現(xiàn)在經(jīng)濟上，注冊會計師的選擇權(quán)和審計收費。 ? ：取決于服務(wù)的性質(zhì)以及對客戶的依賴性。 ? 如：未支付的審計費、準(zhǔn)租金、事務(wù)所規(guī)
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