注冊會(huì)計(jì)師職業(yè)道德(1)(編輯修改稿)
2025-02-12 04:50 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 ent）； ? （二）環(huán)境前因的減緩因素（ mitigating factors） 。 ? （三）獨(dú)立性風(fēng)險(xiǎn)的潛在后果（ potential consequence）。 ? （四）小結(jié) ? （一）獨(dú)立性風(fēng)險(xiǎn)的環(huán)境前因（ environment antecedent）包括兩個(gè)方面： ? ：直接誘因和間接誘因； ? ，可分為三類：疑難會(huì)計(jì)問題、審計(jì)范圍與行為決策及重要性判斷。 ? （二）環(huán)境前因的減緩因素（ mitigating factors）主要包括以下內(nèi)容： ? ，他們分別在公司層面與整個(gè)資本市場層面向報(bào)表使用者表明注冊會(huì)計(jì)師的獨(dú)立性風(fēng)險(xiǎn)會(huì)得到恰當(dāng)?shù)目刂疲? ? ：包括另一合伙人復(fù)核、同業(yè)復(fù)核、內(nèi)部咨詢、專業(yè)勝任能力程序及薪酬計(jì)劃。 ? ，包括注冊會(huì)計(jì)師的倫理定位與職業(yè)作風(fēng)，有三種明顯不同的公司文化： ? 公眾責(zé)任文化、 ? 風(fēng)險(xiǎn)管理文化、 ? 贊同客觀文化。 ? （三）獨(dú)立性風(fēng)險(xiǎn)的潛在后果（ potential consequence）：重要的一個(gè)就是分析獨(dú)立性風(fēng)險(xiǎn)如何影響各相關(guān)利益方，包括審計(jì)客戶、投資者與債權(quán)人、注冊會(huì)計(jì)師、審計(jì)職業(yè)及其監(jiān)管者。 ? （四）小結(jié)：一個(gè)完整的獨(dú)立性風(fēng)險(xiǎn)分析框架表明，獨(dú)立性風(fēng)險(xiǎn)是直接或間接誘因和以判斷為基礎(chǔ)的決策組成的環(huán)境中運(yùn)作的結(jié)果。公司治理、行業(yè)監(jiān)管、會(huì)計(jì)公司政策與文化、注冊會(huì)計(jì)師道德品性等因素的有效組合可以有效的減緩獨(dú)立性風(fēng)險(xiǎn)。獨(dú)立性風(fēng)險(xiǎn)會(huì)對市場參與各方產(chǎn)生不同的長期影響。 四、獨(dú)立性之解讀：程序公平的論說 ? 從獨(dú)立性性質(zhì)的行為約束觀到核心價(jià)值觀都表達(dá)了統(tǒng)一思想：獨(dú)立性是用來保護(hù)公眾利益。 ? 那么如何保護(hù)？ 程序公平（ Process justice） 二、 獨(dú)立性的之制度框架：監(jiān)管視角 內(nèi)容提要 一、獨(dú)立性之沖突模式：力量博弈 第二節(jié)：獨(dú)立性的制度安排 四、獨(dú)立性之規(guī)則安排：以“關(guān)系”為基礎(chǔ) 一、獨(dú)立性之沖突模式：力量博弈 ? （一）沖突模型 ? 戈?duì)柕侣桶土蟹颍?1975）最早提出注冊會(huì)計(jì)師與管理當(dāng)局的沖突模型，即 Gamp。B模型，其行為取決于雙方的力量對比。 ? 尼科爾斯和布萊斯（ 1976）修正并評(píng)價(jià)了Gamp。B模型。 一、獨(dú)立性之沖突模式：力量博弈 ? （二）力量對比 ? ：主要體現(xiàn)在經(jīng)濟(jì)上，注冊會(huì)計(jì)師的選擇權(quán)和審計(jì)收費(fèi)。 ? ：取決于服務(wù)的性質(zhì)以及對客戶的依賴性。 ? 如：未支付的審計(jì)費(fèi)、準(zhǔn)租金、事務(wù)所規(guī)
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