項(xiàng)目經(jīng)理項(xiàng)目管理的藝術(shù)與風(fēng)險(xiǎn)控制案例研討(編輯修改稿)
2025-02-11 13:15 本頁(yè)面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 ， 今明會(huì)計(jì)師事務(wù)所的注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解到相關(guān)情況后 ， 拒絕接受該項(xiàng)業(yè)務(wù)委托 ， 但華興公司又委托了精華會(huì)計(jì)師事務(wù)所 ， 精華會(huì)計(jì)師事務(wù)所僅僅閱讀了經(jīng)調(diào)整后的報(bào)表 ， 半天就出具了一份審計(jì)報(bào)告 ， 并收取了 3000元審計(jì)費(fèi)用 。 由于今明會(huì)計(jì)師事務(wù)所了解到企業(yè)為資信等級(jí)評(píng)價(jià)或招投標(biāo)而需要的審計(jì)報(bào)告 ， 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)大 ， 這部分業(yè)務(wù)幾乎不做 ， 業(yè)務(wù)量和收入因此降低 ， 而精華會(huì)計(jì)師事務(wù)所卻在大力開(kāi)拓這種審計(jì)業(yè)務(wù)而不斷壯大 ， 發(fā)展速度和規(guī)模已經(jīng)超過(guò)了今明會(huì)計(jì)師事務(wù)所 。 13 [討論與分析 ] ， 是否屬于一般目的審計(jì)報(bào)告 ？ 我們向貸款銀行和組織招投標(biāo)的相關(guān)部門詢問(wèn) ， 他們一般都會(huì)說(shuō)他們需要的審計(jì)報(bào)告屬于一般目的審計(jì)報(bào)告 ， 但現(xiàn)實(shí)中 ， 貸款銀行和組織招投標(biāo)的相關(guān)部門希望通過(guò)審計(jì)報(bào)告能獲取更多的信息 ， 如資產(chǎn)負(fù)債率等是否符合要求的標(biāo)準(zhǔn) ， 因此 ， 實(shí)質(zhì)上 ， 在企業(yè)資信等級(jí)評(píng)價(jià)和交易活動(dòng)招投標(biāo)中需要的審計(jì)報(bào)告 ， 如果針對(duì)需要的信息進(jìn)行鑒證 ， 可能更會(huì)滿足使用者的需求 ， 同時(shí)也減少審計(jì)風(fēng)險(xiǎn) ， 在國(guó)外 ， 這類業(yè)務(wù)一般按照?qǐng)?zhí)行商定程序的業(yè)務(wù)來(lái)做或做成專項(xiàng)鑒證 。 ， 提出了這樣的觀點(diǎn) “ 由于注冊(cè)會(huì)計(jì)師被處罰是小概率事項(xiàng) ， 因此 ， 事務(wù)所為了生存 ， 需要拼一下運(yùn)氣 ， 運(yùn)氣好的， 什么業(yè)務(wù)都做也沒(méi)事 ， 反而發(fā)展更快；運(yùn)氣不好的 ， 要自認(rèn)倒霉 。 ” 你同意這種觀點(diǎn)嗎 ？ 在監(jiān)管不嚴(yán)的情況下 ， 也許拼運(yùn)氣時(shí) ， 由于違規(guī)承接業(yè)務(wù)得到的收益總大于受到處罰的成本 ， 但在目前監(jiān)管日益規(guī)范和嚴(yán)厲的情況下 ， 會(huì)計(jì)師事務(wù)所單單憑借拼運(yùn)氣 ， 都會(huì)倒霉的 。 另外 ， 如果我們的審計(jì)市場(chǎng)在拼運(yùn)氣的觀點(diǎn)作用下 ， 人們都不顧風(fēng)險(xiǎn) ， 違規(guī)承接業(yè)務(wù) ， 可能其得到的收益會(huì)大于受到處罰的成本 ， 但給社會(huì)公眾留下的是缺乏信譽(yù) 、 缺乏專業(yè)品德的印象 ， 會(huì)把整個(gè)行業(yè)葬送掉的 14 ， 精華會(huì)計(jì)師事務(wù)所存在的問(wèn)題 ？ 僅僅看報(bào)表出報(bào)告 ， 沒(méi)有必要的查證 、 沒(méi)有證據(jù)的支持 ， 沒(méi)有時(shí)間的保證 ， 出具簡(jiǎn)式審計(jì)報(bào)告 ， 對(duì)外公布 ， 這不僅說(shuō)明注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)質(zhì)量低下 、 缺乏職業(yè)道德 ， 同時(shí) ， 也使注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)法承受其責(zé)任 。 4. 如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師在承接資信等級(jí)評(píng)價(jià)和招投標(biāo)活動(dòng)中的相關(guān)審計(jì)業(yè)務(wù) 。 你認(rèn)為應(yīng)當(dāng)如何執(zhí)行業(yè)務(wù) ？ 首先 ， 了解企業(yè)委托的真正目的 ， 了解審計(jì)報(bào)告使用者關(guān)注的內(nèi)容；其次 ， 針對(duì)企業(yè)的需求和審計(jì)報(bào)告使用者的關(guān)注 ， 確定重點(diǎn)審計(jì)領(lǐng)域 ， 設(shè)計(jì)針對(duì)性的審計(jì)程序；最后 ， 在充分 、 適當(dāng)審計(jì)證據(jù)支持下 ， 把查證出來(lái)的事實(shí)充分披露在審計(jì)報(bào)告中 。 ， 常存在著哪些對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師形成巨大壓力的事項(xiàng) ？ （ 1） 相關(guān)職能部門授意按照要求調(diào)整會(huì)計(jì)報(bào)表 ， 企業(yè)要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)這種賬表不符的報(bào)表出具審計(jì)報(bào)告； （ 2） 相關(guān)職能部門使用審計(jì)報(bào)告時(shí) ， 規(guī)定無(wú)保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告才能接受 ， 而不考慮非表意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告 。 （ 3） 企業(yè)要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師在最短的時(shí)間內(nèi)出具報(bào)告 。 15 五、 事務(wù)所一攬子業(yè)務(wù)承接的風(fēng)險(xiǎn)控制 ? [案例 5] ? 華興外商投資企業(yè) 1989年 1月成立，按照合同約定 2021年 1月 30日終止經(jīng)營(yíng)。 2021年 2月份華興外商投資企業(yè)委托今明會(huì)計(jì)師事務(wù)所為其實(shí)施清算審計(jì)，雙方簽訂了清算審計(jì)的業(yè)務(wù)約定書(shū)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師李浩及其助理人員到華興公司審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)執(zhí)業(yè)時(shí)，了解到外商投資企業(yè)的基本情況及其委托的真正需要，發(fā)現(xiàn)外商投資企業(yè)委托的目的是多重的：首先，他們希望注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)截止到 2021年 12月 31日的會(huì)計(jì)報(bào)表實(shí)施審計(jì)，以便決定企業(yè)終止之日的帳面情況；其次，華興公司 2021年 2月 13日成立的清算組，擬對(duì)其資產(chǎn)、負(fù)債等全面清查，在此基礎(chǔ)上實(shí)施清算，確認(rèn)清算資產(chǎn)和負(fù)債，不僅需要定期給清算組提供報(bào)告，而且要編制清算會(huì)計(jì)報(bào)表；第三，希望委托注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)清算會(huì)計(jì)報(bào)表實(shí)施審計(jì)，以便終結(jié)企業(yè)。于是，注冊(cè)會(huì)計(jì)師李浩認(rèn)為此業(yè)務(wù)不能簡(jiǎn)單簽訂清算審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)，建議會(huì)計(jì)師事務(wù)所與華興公司修改業(yè)務(wù)約定書(shū)，應(yīng)分別根據(jù)華興公司不同的真正需要，明確注冊(cè)會(huì)計(jì)師承辦企業(yè)經(jīng)營(yíng)終止日?qǐng)?bào)表專項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)、代編清算報(bào)表服務(wù)業(yè)務(wù)、對(duì)特殊清算事項(xiàng)進(jìn)行專項(xiàng)鑒證業(yè)務(wù)和清算報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師和華興公司雙方的責(zé)任和義務(wù)。 16 [討論與分析 ] ， 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)如何處理 ？ 在實(shí)務(wù)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)際執(zhí)業(yè)時(shí)發(fā)現(xiàn)，委托方的要求并不是業(yè)務(wù)委托書(shū)中明確的一項(xiàng)業(yè)務(wù)，而是要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供多方面服務(wù)，這時(shí)，一些注冊(cè)會(huì)計(jì)師怕失去客戶就默默地超業(yè)務(wù)約定的范圍和義務(wù)為客戶提供服務(wù)，其結(jié)果往往是付出了很多的精力和時(shí)間，不僅沒(méi)有得到應(yīng)有的回報(bào)，而且客戶認(rèn)為注冊(cè)會(huì)計(jì)師所作的均為應(yīng)當(dāng)?shù)淖鞯?，反而?huì)更加苛刻地要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師超出自己職責(zé)范圍承擔(dān)責(zé)任和風(fēng)險(xiǎn)，使得注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)增大。因此，對(duì)于委托方的多重的要求，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)利用自己的專業(yè)優(yōu)勢(shì)，客觀分析哪些是客戶的責(zé)任，哪些是注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任，
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