項目經(jīng)理項目管理的藝術(shù)與風險控制案例研討(編輯修改稿)
2025-02-11 13:15 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 ， 今明會計師事務(wù)所的注冊會計師了解到相關(guān)情況后 ， 拒絕接受該項業(yè)務(wù)委托 ， 但華興公司又委托了精華會計師事務(wù)所 ， 精華會計師事務(wù)所僅僅閱讀了經(jīng)調(diào)整后的報表 ， 半天就出具了一份審計報告 ， 并收取了 3000元審計費用 。 由于今明會計師事務(wù)所了解到企業(yè)為資信等級評價或招投標而需要的審計報告 ， 審計風險大 ， 這部分業(yè)務(wù)幾乎不做 ， 業(yè)務(wù)量和收入因此降低 ， 而精華會計師事務(wù)所卻在大力開拓這種審計業(yè)務(wù)而不斷壯大 ， 發(fā)展速度和規(guī)模已經(jīng)超過了今明會計師事務(wù)所 。 13 [討論與分析 ] ， 是否屬于一般目的審計報告 ？ 我們向貸款銀行和組織招投標的相關(guān)部門詢問 ， 他們一般都會說他們需要的審計報告屬于一般目的審計報告 ， 但現(xiàn)實中 ， 貸款銀行和組織招投標的相關(guān)部門希望通過審計報告能獲取更多的信息 ， 如資產(chǎn)負債率等是否符合要求的標準 ， 因此 ， 實質(zhì)上 ， 在企業(yè)資信等級評價和交易活動招投標中需要的審計報告 ， 如果針對需要的信息進行鑒證 ， 可能更會滿足使用者的需求 ， 同時也減少審計風險 ， 在國外 ， 這類業(yè)務(wù)一般按照執(zhí)行商定程序的業(yè)務(wù)來做或做成專項鑒證 。 ， 提出了這樣的觀點 “ 由于注冊會計師被處罰是小概率事項 ， 因此 ， 事務(wù)所為了生存 ， 需要拼一下運氣 ， 運氣好的， 什么業(yè)務(wù)都做也沒事 ， 反而發(fā)展更快；運氣不好的 ， 要自認倒霉 。 ” 你同意這種觀點嗎 ？ 在監(jiān)管不嚴的情況下 ， 也許拼運氣時 ， 由于違規(guī)承接業(yè)務(wù)得到的收益總大于受到處罰的成本 ， 但在目前監(jiān)管日益規(guī)范和嚴厲的情況下 ， 會計師事務(wù)所單單憑借拼運氣 ， 都會倒霉的 。 另外 ， 如果我們的審計市場在拼運氣的觀點作用下 ， 人們都不顧風險 ， 違規(guī)承接業(yè)務(wù) ， 可能其得到的收益會大于受到處罰的成本 ， 但給社會公眾留下的是缺乏信譽 、 缺乏專業(yè)品德的印象 ， 會把整個行業(yè)葬送掉的 14 ， 精華會計師事務(wù)所存在的問題 ？ 僅僅看報表出報告 ， 沒有必要的查證 、 沒有證據(jù)的支持 ， 沒有時間的保證 ， 出具簡式審計報告 ， 對外公布 ， 這不僅說明注冊會計師執(zhí)業(yè)質(zhì)量低下 、 缺乏職業(yè)道德 ， 同時 ， 也使注冊會計師無法承受其責任 。 4. 如果注冊會計師在承接資信等級評價和招投標活動中的相關(guān)審計業(yè)務(wù) 。 你認為應(yīng)當如何執(zhí)行業(yè)務(wù) ？ 首先 ， 了解企業(yè)委托的真正目的 ， 了解審計報告使用者關(guān)注的內(nèi)容；其次 ， 針對企業(yè)的需求和審計報告使用者的關(guān)注 ， 確定重點審計領(lǐng)域 ， 設(shè)計針對性的審計程序；最后 ， 在充分 、 適當審計證據(jù)支持下 ， 把查證出來的事實充分披露在審計報告中 。 ， 常存在著哪些對注冊會計師形成巨大壓力的事項 ？ （ 1） 相關(guān)職能部門授意按照要求調(diào)整會計報表 ， 企業(yè)要求注冊會計師對這種賬表不符的報表出具審計報告； （ 2） 相關(guān)職能部門使用審計報告時 ， 規(guī)定無保留意見的審計報告才能接受 ， 而不考慮非表意見的審計報告 。 （ 3） 企業(yè)要求注冊會計師在最短的時間內(nèi)出具報告 。 15 五、 事務(wù)所一攬子業(yè)務(wù)承接的風險控制 ? [案例 5] ? 華興外商投資企業(yè) 1989年 1月成立，按照合同約定 2021年 1月 30日終止經(jīng)營。 2021年 2月份華興外商投資企業(yè)委托今明會計師事務(wù)所為其實施清算審計，雙方簽訂了清算審計的業(yè)務(wù)約定書。注冊會計師李浩及其助理人員到華興公司審計現(xiàn)場執(zhí)業(yè)時，了解到外商投資企業(yè)的基本情況及其委托的真正需要，發(fā)現(xiàn)外商投資企業(yè)委托的目的是多重的：首先，他們希望注冊會計師對截止到 2021年 12月 31日的會計報表實施審計，以便決定企業(yè)終止之日的帳面情況；其次，華興公司 2021年 2月 13日成立的清算組，擬對其資產(chǎn)、負債等全面清查，在此基礎(chǔ)上實施清算，確認清算資產(chǎn)和負債，不僅需要定期給清算組提供報告，而且要編制清算會計報表；第三，希望委托注冊會計師對清算會計報表實施審計，以便終結(jié)企業(yè)。于是，注冊會計師李浩認為此業(yè)務(wù)不能簡單簽訂清算審計業(yè)務(wù)約定書，建議會計師事務(wù)所與華興公司修改業(yè)務(wù)約定書，應(yīng)分別根據(jù)華興公司不同的真正需要，明確注冊會計師承辦企業(yè)經(jīng)營終止日報表專項審計業(yè)務(wù)、代編清算報表服務(wù)業(yè)務(wù)、對特殊清算事項進行專項鑒證業(yè)務(wù)和清算報表審計業(yè)務(wù)時，注冊會計師和華興公司雙方的責任和義務(wù)。 16 [討論與分析 ] ， 注冊會計師應(yīng)當如何處理 ？ 在實務(wù)中，注冊會計師實際執(zhí)業(yè)時發(fā)現(xiàn)，委托方的要求并不是業(yè)務(wù)委托書中明確的一項業(yè)務(wù)，而是要求注冊會計師提供多方面服務(wù)，這時，一些注冊會計師怕失去客戶就默默地超業(yè)務(wù)約定的范圍和義務(wù)為客戶提供服務(wù)，其結(jié)果往往是付出了很多的精力和時間，不僅沒有得到應(yīng)有的回報，而且客戶認為注冊會計師所作的均為應(yīng)當?shù)淖鞯模炊鴷涌量痰匾笞詴嫀煶鲎约郝氊煼秶袚熑魏惋L險，使得注冊會計師執(zhí)業(yè)風險增大。因此，對于委托方的多重的要求，注冊會計師應(yīng)當利用自己的專業(yè)優(yōu)勢，客觀分析哪些是客戶的責任，哪些是注冊會計師的責任，
教學課件相關(guān)推薦
鄂ICP備17016276號-1