全面預算管理_-_集團公司財務控制與預算管理(編輯修改稿)
2025-02-07 06:43 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 ? 預計銷售量 ? + 預計期末產(chǎn)成品存貨 ? 需要量合計 ? 預計期初產(chǎn)成品存貨 ? 預計生產(chǎn)量 ? =================== 直接材料預算 ? 預計生產(chǎn)量 ? 單位產(chǎn)品原材料需用量 ? 預計直接材料需用量 ? ＋預計期末存貨 ? 需用量合計 ? －預計期初存貨 ? 直接材料預計采購量 ? 單價 ? 直接材料預計額 ? ======================= 直接人工預算 ? 預計生產(chǎn)量 ? 單位產(chǎn)品直接人工小時 ? 預計所需用的直接人工總工時 ? 小時工資率 ? 預計的直接人工 ? ＝＝＝＝＝＝＝ 制造費用預算 ? 制造費用預算是一種能反映除直接人工和直接材料以外的所有產(chǎn)品成本的計劃 。 為編制預算的制造費用常按其成本性質分為變動性制造費用和固定性制造費用兩部分 。固定性制造費用可在上年的基礎上根據(jù)預期變動加以適當修正進行預計；變動性制造費用根據(jù)預計生產(chǎn)量乘以單位產(chǎn)品預定分配率進行預計；而半變動制造費用則可利用分式 Y=A+BX進行預計 。 制造費用預算 ? 為了向編制現(xiàn)金預算提供必要信息 ， 在制造費用預算中 ， 通常包括費用方面預期的現(xiàn)金支出 。盡管固定資產(chǎn)折舊是計算費用預期分配率所必需的 ， 但由于它無需現(xiàn)金支出 ， 因此 ， 在編制制造費用預算時 ， 應將折舊這一項目從中予以扣除 。 制造費用預算 ? 預計直接人工小時 ? 變動性費用預定分配率 ? 預計變動性制造費用 ? ＋預計固定性制造費用 ? 預計制造費用合計 ? －折舊 ? 預計需用現(xiàn)金支付的制造費用 ? ＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝ 期末產(chǎn)成品存貨預算 ? 編制期末成品存貨預算的目的有兩個： – 為編制預計收益表提供產(chǎn)品銷售成本數(shù)據(jù)； – 為編制預計資產(chǎn)負債表提供期末產(chǎn)成品存貨數(shù)據(jù) 。 ? 其編制基本步驟 – 先計算確定產(chǎn)成品單位成本 – 然而將產(chǎn)成品單位成本乘以預計期末產(chǎn)成品存貨數(shù)量 ， – 即可得出預計期末產(chǎn)成品存貨額 。 銷售與管理費用預算 ? 銷售與管理費用預算包括預算期內(nèi)將發(fā)生的除制造費用以外的各項費用 。 如果各費用項目的數(shù)額比較大 ， 則銷售費用與管理費用可以分別編制預算 。 其編制方法一般根據(jù)成本性質進行 。 現(xiàn)金預算 ? 期初現(xiàn)金余額 ? ＋當期現(xiàn)金收入 ? 當期可用現(xiàn)金 ? －現(xiàn)金支出 ? 現(xiàn)金多余 (不足 ) ? ＋銀行借款 ? －還本付息 ? 期末現(xiàn)金余額 ? ============== 造血功能機制 輸血功能機制 預計收益表 ? 在前述各經(jīng)營預算的基礎上 ， 根據(jù)一般會計原則 （ 權責發(fā)生制 ） ， 即可編制預計收益表 。 預計收益是整個預算過程中的一個重要計劃之一 ， 它可以揭示企業(yè)預期的盈利情況 ， 從而有助于經(jīng)理人員及時調整經(jīng)營策略 。 預計資產(chǎn)負債表 ? 預計
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