全面預(yù)算管理_-_集團(tuán)公司財(cái)務(wù)控制與預(yù)算管理(完整版)
【正文】 更改 ， 只在特殊情況下方可更改 – 定期與實(shí)際財(cái)務(wù)業(yè)績進(jìn)行比較 ， 并對其所產(chǎn)生的差異進(jìn)行分析和說明 編制預(yù)算的程序 1 0 . 1 1 1 .1 5 1 2 . 11 0 . 1 5 1 2 .1 5 1 1 .1預(yù)算委員會提出明年戰(zhàn)略目標(biāo)和各部門的具體任務(wù)各部門基層主管人員根據(jù)戰(zhàn)略目標(biāo)提出詳細(xì)的自編預(yù)算預(yù)算委員會將各部門送來的預(yù)算進(jìn)行審查并反復(fù)協(xié)調(diào)平衡，匯總成為全公司的總預(yù)算各部門中層領(lǐng)導(dǎo)根據(jù)基層送來的預(yù)算進(jìn)行審查修訂最高領(lǐng)導(dǎo)審查并批準(zhǔn)全面預(yù)算預(yù)算委員會將批準(zhǔn)的全面預(yù)算進(jìn)行打印將全面預(yù)算分發(fā)給各部門中層和基層領(lǐng)導(dǎo)貫徹實(shí)施全面預(yù)算管理的組織保證 ? 預(yù)算部門 ? 預(yù)算委員會 預(yù)算部門 ? 負(fù)責(zé)預(yù)算控制系統(tǒng)的信息流 ? 預(yù)算部門一般 （ 但并非總是 ） 向公司財(cái)務(wù)總監(jiān)匯報(bào) 預(yù)算委員會 ? 審核 、 協(xié)調(diào)自編預(yù)算 ， 并修改定稿 ? 通常由公司總經(jīng)理和各職能部門 （ 包括銷售 、生產(chǎn) 、 技術(shù) 、 采購和財(cái)務(wù)等 ） 負(fù)責(zé)人及總會計(jì)師組成 。 企業(yè)集團(tuán)的組織形式 ? H型組織結(jié)構(gòu) ? U型組織結(jié)構(gòu) ? M型組織結(jié)構(gòu) Ｈ型組織結(jié)構(gòu) (Holding Company) ? 較多地出現(xiàn)于由橫向合并而形成的企業(yè)中，這種結(jié)構(gòu)使合并后的分公司保持了較大的獨(dú)立性。集團(tuán)公司財(cái)務(wù)控制與預(yù)算管理 2022/2/6 2 企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)控制制度 企業(yè)集團(tuán)的形式 ? 行業(yè)性企業(yè)集團(tuán) ? 混合型企業(yè)集團(tuán) ? 純粹性企業(yè)集團(tuán) 行業(yè)性企業(yè)集團(tuán) ? 指集團(tuán)公司的控股范圍集中于某一行業(yè)或產(chǎn)品，所屬企業(yè)為一種上、下游工序的關(guān)系，是一種生產(chǎn)經(jīng)營型的企業(yè)集團(tuán)。 ? 在美國，這種結(jié)構(gòu)已經(jīng)不太流行。 預(yù)算的作用 ? 有助于管理人員事先明確未來的經(jīng)營目標(biāo)和任務(wù)； ? 為企業(yè)各部門就如何最好地實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)提供了交換意見的基礎(chǔ) ， 使每一個(gè)部門的經(jīng)理人員了解本人與企業(yè)整體的關(guān)系 ， 以及本部門的任何決策對其它部門可能產(chǎn)生的影響 ， 從而有助于實(shí)現(xiàn)各部門目標(biāo)與企業(yè)整體目標(biāo)的一致性； ? 預(yù)算本身提供了明確的 、 在一定期間要求達(dá)到的經(jīng)營目標(biāo) ， 從而為評價(jià)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營各方面工作成果提供了一個(gè)基本尺度 。 ? 其編制基本步驟 – 先計(jì)算確定產(chǎn)成品單位成本 – 然而將產(chǎn)成品單位成本乘以預(yù)計(jì)期末產(chǎn)成品存貨數(shù)量 ， – 即可得出預(yù)計(jì)期末產(chǎn)成品存貨額 。 預(yù)算的基本形式 ? 彈性預(yù)算 ? 滾動(dòng)預(yù)算 ? 零基預(yù)算 彈性預(yù)算 ? 概念 ? 彈性預(yù)算的基本特征 ? 彈性預(yù)算編制程序 (以成本的彈性預(yù)算為例 ) – 滾動(dòng)預(yù)算 ? 滾動(dòng)預(yù)算 (Rolling Budget) 又稱 “ 連續(xù)預(yù)算 ” (Continuous Budget)， 是一種經(jīng)常穩(wěn)定保持一定期限 (如一年 )的預(yù)算 。 滾動(dòng)預(yù)算圖例 第三次年預(yù)算 第
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