全面預(yù)算管理_-_集團(tuán)公司財(cái)務(wù)控制與預(yù)算管理-文庫吧在線文庫
【正文】 會(huì)計(jì)原則 （ 權(quán)責(zé)發(fā)生制 ） ， 即可編制預(yù)計(jì)收益表 。固定性制造費(fèi)用可在上年的基礎(chǔ)上根據(jù)預(yù)期變動(dòng)加以適當(dāng)修正進(jìn)行預(yù)計(jì)；變動(dòng)性制造費(fèi)用根據(jù)預(yù)計(jì)生產(chǎn)量乘以單位產(chǎn)品預(yù)定分配率進(jìn)行預(yù)計(jì)；而半變動(dòng)制造費(fèi)用則可利用分式 Y=A+BX進(jìn)行預(yù)計(jì) 。 Ｍ型組織結(jié)構(gòu) ? M型組織結(jié)構(gòu)的特征 ? 公司總部的主要職責(zé) ? M型組織結(jié)構(gòu)存在的缺點(diǎn) 公司治理結(jié)構(gòu)與企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理總框架 ? M型組織結(jié)構(gòu)的公司治理結(jié)構(gòu) ? 集團(tuán)財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)：與公司治理結(jié)構(gòu)相適應(yīng)的二元目標(biāo) – 集團(tuán)作為投資者的財(cái)務(wù)管理目標(biāo) 保值增值 – 集團(tuán)作為經(jīng)營者的財(cái)務(wù)管理目標(biāo) 企業(yè)價(jià)值（或股東財(cái)富）最大化 公司治理結(jié)構(gòu)與企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理總框架 ? 集團(tuán)財(cái)務(wù)管理的特點(diǎn) ? 國際通行的做法 松下電器株式會(huì)社的經(jīng)驗(yàn) 董事會(huì) 電視事業(yè)本部 精機(jī)事業(yè)部 會(huì)長 東京本部 海外部門 職能部門 營業(yè)部門 電化事業(yè)本部 Audio Video事業(yè)本部 空調(diào)事業(yè)本部 管理事業(yè)部 自動(dòng)車事業(yè)部 電子工業(yè)銷售事業(yè)部 社長 集團(tuán)公司財(cái)務(wù)控制制度設(shè)計(jì) 預(yù)算的性質(zhì) ? 預(yù)算 (Budget)， 就是用貨幣單位表示的財(cái)務(wù)計(jì)劃 ， 它是以貨幣的形式來展示未來某一特定期間企業(yè)財(cái)務(wù)及其他資源的取得及運(yùn)用的詳細(xì)計(jì)劃 。 ? 此類集團(tuán)公司，多為具有傳統(tǒng)業(yè)務(wù)的大型企業(yè)集團(tuán) 純粹型企業(yè)集團(tuán) ? 指集團(tuán)公司本身只進(jìn)行投資控股，而不直接參與進(jìn)行某類生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)，集團(tuán)公司的重心為管理這些投資組合，它涉及的業(yè)務(wù)范圍和區(qū)域廣泛而多元化。這類公司首先關(guān)注本行業(yè)的發(fā)展，其投資控股范圍多集中于相關(guān)行業(yè)，并從戰(zhàn)略上服從于自身經(jīng)營業(yè)務(wù)的要求。 ? 利潤中心按成品或地區(qū)設(shè)立，每個(gè)利潤中心內(nèi)部通常都是按 U型結(jié)構(gòu)來組織的。 為編制預(yù)算的制造費(fèi)用常按其成本性質(zhì)分為變動(dòng)性制造費(fèi)用和固定性制造費(fèi)用兩部分 。 其編制方法一般根據(jù)成本性質(zhì)進(jìn)行 。 零基預(yù)算的基本做法 ? 劃分基層預(yù)算單位 ? 對基層預(yù)算單位的業(yè)務(wù)活動(dòng)提出計(jì)劃 ， 說明每項(xiàng)活動(dòng)計(jì)劃的目的性以及需要開支的費(fèi)用 ? 由基層預(yù)算單位對本身的業(yè)務(wù)活動(dòng)作具體分析 ， 并提出“ 一攬子業(yè)務(wù)方案 ” ? 對每項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)計(jì)劃進(jìn)行 “ 費(fèi)用 效益分析 ” 權(quán)衡得失 ，排出優(yōu)先順序 ， 并把它們分成等級 ? 根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營的客觀需要與一定期間內(nèi)資金供應(yīng)的實(shí)際可能 ， 判定納入預(yù)算中費(fèi)用項(xiàng)目可以達(dá)到幾級 ， 并對已確定可納入預(yù)算中的費(fèi)用項(xiàng)目進(jìn)行加工 、 匯總 ， 形成綜合性的費(fèi)用預(yù)算 。 ? 預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表可以為企業(yè)管理當(dāng)局提供會(huì)計(jì)期末企業(yè)預(yù)期財(cái)務(wù)狀況的信息 ， 據(jù)此 ， 有助于企業(yè)管理當(dāng)局預(yù)測未來期間的經(jīng)營狀況 ， 并采取適當(dāng)?shù)念A(yù)防性措施 。 制造費(fèi)用預(yù)算 ? 預(yù)計(jì)直接人工小時(shí) ? 變動(dòng)性費(fèi)用預(yù)定分配率 ? 預(yù)計(jì)變動(dòng)性制造費(fèi)用 ? ＋預(yù)計(jì)固定性制造費(fèi)用 ? 預(yù)計(jì)制造費(fèi)用合計(jì) ? －折舊 ? 預(yù)計(jì)需用現(xiàn)金支付的制造費(fèi)用 ? ＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝ 期末產(chǎn)成品存貨預(yù)算 ? 編制期末成品存貨預(yù)算的目的有兩個(gè)： – 為編制預(yù)計(jì)收益表提供產(chǎn)品銷售成本數(shù)據(jù)； – 為編制預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表提供期末產(chǎn)成品存貨數(shù)據(jù) 。 經(jīng)理人員同意承擔(dān)實(shí)現(xiàn)預(yù)算目標(biāo)的責(zé)任 – 預(yù)算方案須經(jīng)上級管理部門的審查與批準(zhǔn) – 預(yù)算一經(jīng)批準(zhǔn)不得
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