【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 會(huì)企 01 表 編制單位 : 年 月 日 單位 : 元 資 產(chǎn) 行次 期末余額 年初余額 負(fù)債和所有者權(quán)益 （或股東權(quán)益） 行次 期末余額 年初余額 流動(dòng)資產(chǎn)： 流動(dòng)負(fù)債： 貨幣資金 短期借款 交易性金融資產(chǎn) 交易性金融負(fù)債 應(yīng)收票據(jù) 應(yīng)付票據(jù) 應(yīng)收賬款 應(yīng)付賬款 預(yù)付賬款 預(yù)收賬款 應(yīng)收利息 應(yīng)付職工薪酬 應(yīng)收股利 應(yīng)交稅費(fèi) 其他應(yīng)收款 應(yīng)付利息 存貨 應(yīng)付股利 一年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn) 其他應(yīng)付款 其他流動(dòng)資產(chǎn) 一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債 流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì) 其他流動(dòng)負(fù)債 2022/2/4 52 流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì) 流動(dòng)負(fù)債合計(jì) 非流動(dòng)資產(chǎn)： 非流動(dòng)負(fù)債： 可供出售金融資產(chǎn) 持有至到期投資 長(zhǎng)期借款 長(zhǎng)期應(yīng)收款 應(yīng)付債券 長(zhǎng)期股權(quán)投資 長(zhǎng)期應(yīng)付款 投資性房地產(chǎn) 專項(xiàng)應(yīng)付款 固定資產(chǎn) 預(yù)計(jì)負(fù)債 在建工程 遞延所得稅負(fù)債 工程物資 其他非流動(dòng)負(fù)債 固定資產(chǎn)清理 非流動(dòng)負(fù)債合計(jì) 生產(chǎn)性生物資產(chǎn) 負(fù)債合計(jì) 油氣資產(chǎn) 所有者權(quán)益 (或股東權(quán)益 ): 無形資產(chǎn) 實(shí)收資本 (或股本 ) 開發(fā)支出 資本公積 商譽(yù) 減：庫存股 長(zhǎng)期待攤費(fèi)用 盈余公積 遞延所得稅資產(chǎn) 未分配利潤(rùn) 其他非流動(dòng)資產(chǎn) 所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）合計(jì) 非流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì) 資產(chǎn)總計(jì) 負(fù)債和所有者權(quán)益 (或股東權(quán)益 )總計(jì) 2022/2/4 53 （ 1）資產(chǎn)的組成 資產(chǎn) 是指借款人擁有或可控制的能以貨幣計(jì)量的經(jīng)濟(jì)資源，按照其流動(dòng)性，可分為 流動(dòng)資產(chǎn)和非流動(dòng)資產(chǎn)； 流動(dòng)資產(chǎn)是指一年內(nèi)或在一個(gè)營(yíng)業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)或耗用的資產(chǎn)，包括 …… （ 2）負(fù)債的組成 負(fù)債 是指借款人承擔(dān)的能以貨幣計(jì)量，需以資產(chǎn)或勞務(wù)償付的債務(wù)，可分為 流動(dòng)負(fù)債和長(zhǎng)期負(fù)債； （ 3）所有者權(quán)益的組成 所有者權(quán)益 代表投資者對(duì) 凈資產(chǎn) 的所有權(quán)，可分為資本金、資本公積金、盈余公積金和未分配利潤(rùn)。 凈資產(chǎn) 是全部資產(chǎn)減全部負(fù)債的凈額。由兩部分構(gòu)成，一是投資者投入的資本金，二是生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中形成的 2022/2/4 54 ? 資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)及平衡原理 : ? 資產(chǎn) = 負(fù)債 + 所有者權(quán)益 ? 資產(chǎn)負(fù)債表的對(duì)應(yīng)關(guān)系 : ? 流動(dòng)資產(chǎn) 流動(dòng)負(fù)債 ? 固定、長(zhǎng)期資產(chǎn) 長(zhǎng)期負(fù)債和所有者權(quán)益 ? 流動(dòng)資產(chǎn) 流動(dòng)負(fù)債 = 流動(dòng)資本 ? 固定、長(zhǎng)期資產(chǎn) 長(zhǎng)期負(fù)債 = 固定資本 ? 資產(chǎn)總額 負(fù)債總額 = 所有者權(quán)益 2022/2/4 55 資產(chǎn)負(fù)債表的總額觀察 ? 拿到資產(chǎn)負(fù)債表以后，很多人感到最困惑的是不知道要看什么？ ? 面對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表，首先需要考慮的就是觀察總額的變化。 資產(chǎn)是企業(yè)資源變化的一個(gè)結(jié)果，引起這種結(jié)果變化的根本原因主要有兩方面：一是負(fù)債的變化；二是所有者權(quán)益的變化。既然資產(chǎn)等于負(fù)債加所有者權(quán)益，那么資產(chǎn)的增減變化量應(yīng)該等于負(fù)債的增減變化量加所有者權(quán)益的增減變化量 2022/2/4 56 ? 例： 2022年 8月，由于擴(kuò)大經(jīng)營(yíng)， A公司從銀行借款100萬元存入公司賬戶。那么 此時(shí)此刻 A公司的資產(chǎn)增加了 100萬元，同時(shí) A公司的負(fù)債也增加 100萬元。2022年 10月，公司的管理層認(rèn)為市場(chǎng)形勢(shì)很好，決定繼續(xù)擴(kuò)大投資， A公司的投資者繼續(xù)注入資金，往公司再注入 100萬元。 此時(shí)此刻 ， A公司的資產(chǎn)又增加 100萬元，而且公司的所有者權(quán)益也增加 100萬元。 2022年 8月，公司的借款已到期， A公司向銀行還款 100萬元，那么資產(chǎn)會(huì)減少 100萬元，公司的債務(wù)也就減少了 100萬元。 2022年 10月， A公司的高層管理者認(rèn)為現(xiàn)在的市場(chǎng)比較疲軟，決定減少公司的投資。在工商局變更公司的注冊(cè)資本，從公司的注冊(cè)資本中依法撤資 100萬元。此時(shí)此刻，公司的資產(chǎn)會(huì)減少 100萬元，而股東的財(cái)產(chǎn)權(quán)利也會(huì)減少 100萬元。 也就是說當(dāng)資產(chǎn)增加時(shí)， 負(fù)債可能在增加， 所有者權(quán)益也可能在增加； 當(dāng)資產(chǎn)減少時(shí)， 負(fù)債在減少， 所有者權(quán)益也可能在減少。 2022/2/4 57 ? 資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目的審查分析（重點(diǎn)項(xiàng)目的審查） ? 流動(dòng)資產(chǎn) : 貨幣資金、短期投資、應(yīng)收帳款、存貨。 ? 貨幣資金與現(xiàn)金流量的關(guān)系： ? 短期投資與投資收益的關(guān)系及分析重點(diǎn)？ ? 應(yīng)收帳款與主營(yíng)收入和利潤(rùn)的關(guān)系及分析重點(diǎn)？ 2022/2/4 58 銀廣夏 2022年應(yīng)收賬款賬齡結(jié)構(gòu)： 賬齡 RMB 比例 壞賬準(zhǔn)備 一年以內(nèi) 418 % 一年以上二年以內(nèi) 74 266 % 1 375 二年以上三年以內(nèi) 21 998 % 2 797 三年以上 29 482 % 6 823 合計(jì) 544 194 % 10 997 2022/2/4 59 ? 銀廣夏 2022年應(yīng)收賬款的欠款金額前五名單位 欠款單位名單 欠款金額 欠款時(shí)間 欠款原因 德國(guó)誠(chéng)信貿(mào)易公司 267 669 1年內(nèi) 依合同執(zhí)行進(jìn)度欠款 武漢商業(yè)發(fā)展有限公司 56 640 2~3年 售樓款欠款 河北大蒲河鎮(zhèn)農(nóng)技站 10 800 2~3年 依合同執(zhí)行進(jìn)度欠款 武漢武商集團(tuán) 10 2~3年 售樓款尾款 安徽渦陽高爐酒廠 8 219 1年內(nèi) 依合同執(zhí)行進(jìn)度欠款 銀廣夏一年內(nèi)應(yīng)收賬款 4億多，占應(yīng)收賬款總額 %，其中，最大的欠款單位是 德國(guó)誠(chéng)信貿(mào)易公司，欠款 2億多， 占應(yīng)收賬款總額的 50%左右。 2022/2/4 60 而該公司的主營(yíng)范圍是機(jī)械產(chǎn)品和技術(shù)咨詢， 而銀廣夏的主營(yíng)范圍不包括機(jī)械行業(yè)，所以， 對(duì)其應(yīng)收帳款我們應(yīng)如何看待？ ? ——應(yīng)收賬款存在疑點(diǎn)！那么，主營(yíng)收入也存在疑點(diǎn)！ （與德國(guó)公司的供貨交易可能沒有發(fā)生。） 2022/2/4 61 ? 存貨與主營(yíng)收入、利潤(rùn)的關(guān)系及分析重點(diǎn)？ ? 存貨主要包括：原材料、在產(chǎn)品和產(chǎn)成品。分析時(shí)，要把握重點(diǎn)。 ? 以藍(lán)田為例： 2022年的存貨中，在產(chǎn)品 2億多，占82%，其主營(yíng)產(chǎn)品是農(nóng)副水產(chǎn)品收入和飲料，這些都不易保存，如果滯銷或腐爛變質(zhì)，將造成巨大經(jīng)濟(jì)損失。所以我們應(yīng)對(duì)其在產(chǎn)品進(jìn)行重點(diǎn)分析 …… ? 非流動(dòng)資產(chǎn)：長(zhǎng)期投資、固定資產(chǎn)、在建工程。 ? 流動(dòng)負(fù)債：應(yīng)付帳款、應(yīng)付票據(jù)、一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期負(fù)債、或有負(fù)債。 ? 所有者權(quán)益：增減變動(dòng)、股東明細(xì)、其它應(yīng)收款 2022/2/4 62 ? 新興公司資產(chǎn)結(jié)構(gòu)分析 ? 2022年 % 2022年 % 2022年 % 行業(yè) % ? 流動(dòng)資產(chǎn) 5070 ? 長(zhǎng)期投資 3040 ? 固定資產(chǎn) ? 無形資產(chǎn) 0 0 0 ? 其他資產(chǎn) 0 0 0 510 ? 總資產(chǎn) 100 100 100 100 資產(chǎn)結(jié)構(gòu)分析 —— 各項(xiàng)資產(chǎn)占總資產(chǎn)的比重 資產(chǎn)結(jié)構(gòu)是指各項(xiàng)資產(chǎn)占總資產(chǎn)的比重。而資產(chǎn)結(jié)構(gòu)分析，是指 通過計(jì)算各項(xiàng)資產(chǎn)占總資產(chǎn)的比重，來分析判斷借款人也就是客 戶資產(chǎn)分配的合理性。 2022/2/4 63 ? 新興公司資金結(jié)構(gòu)分析 ? 2022年 % 2022年 % 2022年 % 行業(yè) % ? 流動(dòng)負(fù)債 3040 ? 長(zhǎng)期負(fù)債 1525 ? 所有者權(quán)益 3550 ? 負(fù)債與所有 ? 者權(quán)益 100 100 100 100 ? 資金結(jié)構(gòu)分析： 借款人全部資金來源于兩個(gè)方面：一個(gè)是借入資金，也就是資產(chǎn)負(fù)債表中的負(fù)債，一個(gè)是自有資金，也就是資產(chǎn)負(fù)債表中的所有者權(quán)益。 資金結(jié)構(gòu)就是指負(fù)債和所有者權(quán)益所占的比重和相互關(guān)系。 借款人合理的資金結(jié)構(gòu)，實(shí)際上就是要求借款人的資金即能在 額度上滿足經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的需要，又能在搭配上做到長(zhǎng)短適當(dāng)， 也就是短期負(fù)債、長(zhǎng)期負(fù)債和所有者權(quán)益的比例適當(dāng)。 2022/2/4 64 分析資金結(jié)構(gòu)是不是合理 ， 要注意兩方面的內(nèi)容： 一是資產(chǎn)負(fù)債表結(jié)構(gòu) ， 通常從合理的資產(chǎn)負(fù)債表結(jié)構(gòu)來看 ， 長(zhǎng)期資產(chǎn)應(yīng)由長(zhǎng)期資金和所有者權(quán)益支持 ，短期資產(chǎn)則有短期資金支持； 二是要注意經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)水平 ， 為保證債權(quán)人的權(quán)益 ， 在借款人的資金來源中 ， 所有者權(quán)益的數(shù)額至少應(yīng)能彌補(bǔ)其資產(chǎn)變現(xiàn)時(shí)可能發(fā)生的損失 。 ? 結(jié)論：新興公司的資產(chǎn)結(jié)構(gòu)與資金結(jié)構(gòu)不匹配，存在流動(dòng)性不足的問題，可能會(huì)引發(fā)債務(wù)危機(jī)。 2022/2/4 65 ? 凈營(yíng)運(yùn)資金分析 ? 凈營(yíng)運(yùn)資金 = 流動(dòng)資產(chǎn) 流動(dòng)負(fù)債 ? 以 A公司為例： ? 凈營(yíng)運(yùn)資金 =433 106 713 ? =127 606 ? 凈營(yíng)運(yùn)資金為負(fù)數(shù) 意味著什么？