【文章內(nèi)容簡介】 成品（即主營業(yè)務(wù)成本）中，原材料為1840萬元；應(yīng)付職工薪酬為 2300萬元；制造費用為 460萬元，其中折舊費 13萬元，其余均為以貨幣資金支付的其他制造費用。 應(yīng)付賬款、預付賬款的增減變動均與購買原材料有關(guān)，以銀行存款結(jié)算；本期購買原材料均取得增值稅專用發(fā)票。本年應(yīng)交增值稅借方發(fā)生額為 1428萬元，其中購買商品發(fā)生的增值稅進項稅額為 ，已交稅金為 元。 購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金 =銷售成本中包括的原材料成本 +存貨中原材料成本的增加額 +外購原材料進項稅額 應(yīng)付賬款增加額 +預付賬款增加額 =1840（ 270+252620）+（ 600250） +（ 210126） = 在工作底稿中編制調(diào)整分錄如下： 借：主營業(yè)務(wù)成本 1840 應(yīng)交稅費 — （進項稅額） 預付賬款 84 貸：存貨 98 應(yīng)付賬款 350 經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 — 購買商品、提供勞務(wù)支付的現(xiàn)金 (5)支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金項目：反映企業(yè)實際支付給職工的工資、獎金、各種津貼和補貼等，以及為職工支付的養(yǎng)老保險金、失業(yè)保險金、住房公積金、商業(yè)保險金其他福利費等；應(yīng)根據(jù)“ 應(yīng)付職工薪酬 ”、“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目的記錄分析填列。 例 3： A公司 2022年度 年末產(chǎn)成品成本中，原材料為252萬元；工資及福利費為 315萬元；制造費用為 63萬元，其中折舊費 13萬元，其余均為以貨幣資金支付的其他制造費用。本年已銷產(chǎn)成品（即主營業(yè)務(wù)成本）中，原材料為 1840萬元；應(yīng)付職工薪酬為 2300萬元；制造費用為460萬元，其中折舊費 60萬元，其余均為以貨幣資金支付的其他制造費用。管理費用包括工資及福利費 285萬元。銷售費用包括工資及福利費 114萬元。應(yīng)付職工薪酬年初余額為 383萬元，年末余額為 452萬元； 支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金 =銷售成本中包括的工資及福利費 +期末存貨中包括的工資及福利費 +管理費用中包括的工資及福利費 +銷售費用中包括的工資及福利費 +應(yīng)付職工薪酬 減少額 =2300+315+285+114+（ 383452） =2945萬元 在工作底稿中編制調(diào)整分錄如下： 借：主營業(yè)務(wù)成本 2300 存貨 315 管理費用 285 銷售費用 114 貸： 應(yīng)付職工資 薪酬 69 經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 — 支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金 2945 (6)支付的各項稅費項目：該項目反映企業(yè)當期實際支付的各種稅費，包括企業(yè)本發(fā)生并實際支付的各項稅費，以及本期支付以前各期發(fā)生的稅費和本期預交的稅費。但不包括實際支付的計入固定資產(chǎn)價值的耕地占用稅。也不包括本期退回的增值稅、所得稅。 例：甲公司期初有未交納的所得稅 8萬元，本期新發(fā)生的所得稅為 135萬元，期末有 10萬元的所得稅未交。另外，甲公司本期實際交納的增值稅、營業(yè)稅、耕地占用稅分別為 60萬元、 28萬元、 6萬元，其中建造廠房領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品應(yīng)交的增值稅 3萬元，耕地占用稅也是因建造廠房而發(fā)生。 支付的各項稅費＝（ 8+135－ 10）＋（ 60－ 3）+28=218（萬元） (7)支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金項目： 該項目反映企業(yè)除上述各項目外，支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金流出， 包括用現(xiàn)金支付的罰款支出、差旅費、業(yè)務(wù)招待費、財產(chǎn)保險費、審計費、咨詢費，以及支付給退休人員的各項費用。 例 4： A公司 2022年度 年末產(chǎn)成品成本中，原材料為252萬元；工資及福利費為 315萬元；制造費用為 63萬元，其中折舊費 13萬元，其余均為以貨幣資金支付的其他制造費用。本年已銷產(chǎn)成品（即主營業(yè)務(wù)成本）中，原材料為 1840萬元；工資及福利費為 2300萬元；制造費用為460萬元，其中折舊費 60萬元，其余均為以貨幣資金支付的其他制造費用。營業(yè)費用為 265萬元，包括工資及福利費 114萬元，均以貨幣資金結(jié)算或形成應(yīng)付債務(wù)；折舊費用 4萬元；其余營業(yè)費用均以銀行存款支付。 管理費用為 908萬元，包括工資及福利費 285萬元，均以貨幣資金結(jié)算或形成應(yīng)付債務(wù)；折舊費用 124萬元；無形資產(chǎn)攤銷 40萬元；一般管理用設(shè)備租金攤銷 60萬元；計提壞賬準備 2萬元；計提存貨跌價準備 20萬元；其余管理費用均以銀行存款支付。 待攤費用年初余額為 220萬元，年末余額為 700萬元；其中年初數(shù)為預付以經(jīng)營租賃方式租入的一般管理用設(shè)備租金；本年以銀行存款預付經(jīng)營租入一般用設(shè)備租金 540萬元。本年攤銷待攤費用的金額為 60萬元。 支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金 =銷售成本中包括的制造費用（扣除折舊費用） +期末存貨中包括的制造費用（扣除折舊費用） +銷售費用（扣除工資及福利費以及其他不涉及現(xiàn)金的費用） +其他管理費用（扣除工資及福利費以及其他不涉及現(xiàn)金的費用） +預付管理用設(shè)備租金 =（ 46060） +（ 6313） +（ 2651144） +（ 9082851244060220） +540=1514萬元 在工作底稿中編制調(diào)整分錄如下： 借：主營業(yè)務(wù)成本 400 存貨 50 銷售費用 147 管理費用 377 待攤費用 540 貸： 經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 — 支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金 1514 （ 二 ） 投資活動產(chǎn)生流量現(xiàn)金項目編制方法： (1) 收回投資所收到的現(xiàn)金項目： 反映企業(yè)出售 、 轉(zhuǎn)讓或到期收回除現(xiàn)金等價物以外的短期投資 、 長期股權(quán)投資而收到的現(xiàn)金 ， 以及收回長期債權(quán)投資本金而收到的現(xiàn)金 。不包括：長期債權(quán)投資收回的利息 。收回的非現(xiàn)金資產(chǎn) 。 根據(jù) “ 短期投資 ” 、 “ 長期股權(quán)投資 ” 、 “ 長期債權(quán)投資 ” 、 “ 現(xiàn)金 ” 、 “ 銀行存款 ” 科目的記錄分析填列 。 例 5： A公司 2022年短期投資年初余額為 200萬元，年末余額為 500萬元。 說明：短期投資不屬于現(xiàn)金等價物；本期以現(xiàn)金購入短期股票投資 400萬元；本期出售短期股票投資，款項已存入銀行，獲得投資收益 40萬元；不考慮其他與短期投資增減變動有關(guān)的交易或事項。 ? 收回投資所收到的現(xiàn)金 =收回短期投資成本 +收回短期投資實現(xiàn)的收益 =（ 200+400500） +40=140萬元 (2) 取得投資收益所收到的現(xiàn)金項目：反映企業(yè)因股權(quán)性投資和債權(quán)性投資而取得的現(xiàn)金股利、利息，以及從子公司、聯(lián)營企業(yè)和合營企業(yè)分回利潤而收到的現(xiàn)金。 本項目不包括股票股利。根據(jù)“投資收益”、“現(xiàn)金”、“銀行存款”“等科目的記錄分析填列。 例 6： A公司 2022年長期股權(quán)投資年初余額為 720萬元，年末余額為 1360萬元：其中： 4月 1日以專利權(quán)向乙公司投資，占乙公司有表決權(quán)股份的 40%，采用權(quán)益法核算； A公司享有乙公司所有者權(quán)益的份額為 400萬元。該專利權(quán)賬面余額為 420萬元，已計提減值準備 20萬元（按年計提）。 2022年 4月 1日至 12月 31日，乙公司實現(xiàn)的凈利潤為 600萬元； A公司與乙公司適用的所得稅稅率均為 33%。 A公司本年投資收益為 405萬元，包括從丙公司