【文章內容簡介】 ：根據(jù)國家統(tǒng)計局有關規(guī)定按收入法計算 ， 增加值為勞動者報酬 、 生產稅凈額 、 固定資產折舊和營業(yè)盈余四個部分之和 。 增加值＝企財 07表 （ 29+38+40+75） 行＋企財 02表 （ 25+28） 行本年實際數(shù)＋企財 06表（ 71+76+81+86+91+98415661105） 行 2022年度國有資產統(tǒng)計報表 37 四、 2022年度企業(yè)財務決算報表 （一）報表編報要求 （二）財務情況表部分重點指標解釋 38 （一）報表編報要求 基本填報單位應具備的條件 具有法人資格、獨立核算并能夠編制完整會計報表的所有國有全資及控股企業(yè)、以及各類獨立核算的分支機構、事業(yè)單位和基建項目。 填報級次 企業(yè)總部及所屬三級以上 （ 含三級 ） 境內外企業(yè) ， 三級以下企業(yè)并入第三級企業(yè)報送 。 企業(yè)集團所屬上市公司 、 金融企業(yè)及其他重要企業(yè)不分級次均應單獨填報本套報表 ， 并上報分戶報表數(shù)據(jù) 。 2022年度企業(yè)財務決算報表 39 （一）報表編報要求 關于合并報表 （ 1） 企業(yè)集團應當自下而上層層合并 ， 逐級編制財務決算合并報表 。 （ 2） 對進行權益性資本投資的企業(yè)統(tǒng)一按照權益法進行核算 。 （ 3） 企業(yè)所屬合營企業(yè) ， 應當按照比例合并方式編制企業(yè)財務決算合并報表；國有投資各方占等額股份的企業(yè) ， 按約定由委托管理方根據(jù)國家合并會計報表有關規(guī)定進行合并 ， 或者按照股權比例分別納入各方合并報表 。 2022年度企業(yè)財務決算報表 40 （一）報表編報要求 關于合并報表 （ 4） 對于按規(guī)定可以不納入財務決算報表合并范圍的企業(yè)或單位以及重要資產 ，應當認真填報未納入合并范圍子企業(yè) （ 資產 ）主要指標表 。 2022年度企業(yè)財務決算報表 41 （一）報表編報要求 4．關于特殊企業(yè)的填報： （ 1） 企業(yè)集團所屬境外企業(yè)應當按照集團統(tǒng)一的會計政策和會計期間調整編報 2022年度財務決算報表 ， 并納入集團財務決算合并范圍 。 境外企業(yè)外幣報表應當按現(xiàn)行匯率折算為人民幣報表 。 （ 2） 企業(yè)集團所屬非企業(yè)管理事業(yè)單位應當按照京國資評價字 〔 2022〕 132號要求 ， 進行報表項目轉換后填報報表 ， 并納入集團財務決算合并范圍 。 （ 3） 企業(yè)集團所屬尚未并賬的基建項目應當按照京國資評價字 〔 2022〕 39號要求 ， 進行報表項目轉換后填報報表 ，并納入集團財務決算合并范圍 。 （ 4） 企業(yè)集團所屬金融企業(yè) ， 應當按照京國資評價字〔 2022〕 133號要求 ， 進行報表項目轉換后填報報表 ， 并納入集團財務決算合并范圍 。 2022年度企業(yè)財務決算報表 42 （一）報表編報要求 5． 關于決算審計： （ 1） 承擔企業(yè)財務決算審計業(yè)務的社會中介機構應當按規(guī)定對企業(yè)財務決算報表中的資產負債表 、 利潤及利潤分配表 、 現(xiàn)金流量表 、 資產減值準備及資產損失情況表 、 所有者權益 （ 或股東權益 ） 增減變動表和報表附注及財務決算專項說明進行審計 ， 并發(fā)表審計意見；對財務決算報表中其他指標數(shù)據(jù)按有關要求進行復核并專項說明 ， 同時按規(guī)定出具管理建議書 ， 并對調整事項進行說明 。 2022年度企業(yè)財務決算報表 43 （一）報表編報要求 5． 關于決算審計： （ 2） 對于涉密 、 境外等無法實施社會中介機構審計的特殊企業(yè)或單位 ， 可由內部審計機構對財務決算報表實施審計 ， 并出具內部審計報告 。 （ 3） 承擔企業(yè)集團財務決算合并報表審計任務的社會中介機構或內審機構 ， 在審計集團合并報表過程中 ， 應對境外子企業(yè)會計制度與政策差異調整的合理性 ， 以及金融企業(yè) 、 事業(yè)單位 、 基建項目報表項目轉換的規(guī)范性進行復核 。 2022年度企業(yè)財務決算報表 44 （一）報表編報要求 6． 關于會計報表附注等文字材料的編寫 （ 1） 企業(yè)應當按照國家財務會計法規(guī)的要求編制會計報表附注 ， 信息披露應當詳實 、準確 ， 對重大的會計事項期初調整 、 會計政策和會計估計變更 、 會計差錯更正 、 合并范圍調整以及對年度經營成果產生重大影響的事項進行詳細說明 ， 并認真做好報表附注的審核工作 ，確保附注指標與決算報表相關指標數(shù)據(jù)銜接一致 。 2022年度企業(yè)財務決算報表 45 （一）報表編報要求 6． 關于會計報表附注等文字材料的編寫 （ 2） 財務決算專項說明應當按照市國資委規(guī)定的內容進行逐項說明 ， 各項說明應當真實 、 全面 ， 不得隱瞞或避重就輕 ， 其中：對于國有資本保值增值情況 ， 應按市國資委專項工作有關規(guī)定收集報送所需的證明材料或有效證據(jù) ， 并由審計機構發(fā)表審計意見 。 2022年度企業(yè)財務決算報表 46 （一）報表編報要求 6． 關于會計報表附注等文字材料的編寫 （ 3） 企業(yè)應當在認真總結分析年度生產經營 、 資金周轉 、 利潤實現(xiàn)及分配等情況的基礎上 ， 運用科學的財務分析方法 ， 按照真實 、客觀 、 簡煉的基本要求 ， 認真組織編寫財務情況說明書 ， 對年度生產經營基本情況 、 財務狀況 、 經營成果 、 國有資本保值增值情況以及影響因素和存在的問題作重點說明 ， 以促進企業(yè)提高財務管理水平 。 2022年度企業(yè)財務決算報表 47 （一）報表編報要求 7． 企業(yè)應當認真落實財務決算編制工作任務 ， 加強分工協(xié)作 ， 在編制財務決算報表過程中 ， 保證各項指標口徑相互銜接 ， 對于涉及人員 、 工資 、 主輔分離 、 投資 、 主業(yè) 、 科技投入 、 資產重組等業(yè)務的管理指標 ， 財務部門應當與有關業(yè)務部門相互溝通 、 協(xié)調一致 ， 避免因管理口徑差異對監(jiān)管工作形成不利影響 。 2022年度企業(yè)財務決算報表 48 （二 ） 重點指標解釋 — 應收款項情況表 修改內容 增加了 “ 按個別認定法計提壞賬準備的應收款項 ” 、 “ 按個別認定法計提的壞賬準備 ” 增加了關于逾期應收款項的補充內容 ， 并分別設為 “ 逾期應收賬款 ” 和 “ 逾期其他應收款 ” ， 同時按照逾期年限列示 。 減少了壞賬準備計提比例 。 2022年度企業(yè)財務決算報表 49 （二 ） 重點指標解釋 — 應收款項情況表 填報注意事項 年初余額 、 年末余額：不扣除已計提的壞賬準備 。 壞賬準備：指壞賬準備的年初和年末賬面余額 。 注意與資產負債表 、 資產減值準備及資產損失情況表之間的勾稽關系 。 2022年度企業(yè)財務決算報表 50 （二 ） 重點指標解釋 — 存貨質量情況表 填報注意事項 填報時建筑 、 房地產企業(yè)要對應分析后填列 ， 不要全部放入 “ 其他 ” 項中 。 非正常存貨：填報時應注意各類別存貨之間不應重復填列 。 注意與資產負債表 、 資產減值準備及資產損失情況表之間的勾稽關系 。 2022年度企業(yè)財務決算報表 51 （二 ） 重點指標解釋 — 投資情況表 修改內容 分別增設了 “ 委托貸款 ” 、 “ 委托貸款收益 ” ， 取消了 “ 委托理財 ” 、 “ 委托理財收益