【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 關(guān)稅和教育費(fèi)附加返 還款等 。 例：甲企業(yè)前期出口商品一批，已交納增值稅，按規(guī)定應(yīng) 退增值稅 8500元，前期未退，本期以轉(zhuǎn)賬方式收訖；本期收 到退回的營(yíng)業(yè)稅款 18000元、收到的教育費(fèi)附加返還款 33000 元，款項(xiàng)已存入銀行。 本期收到的稅費(fèi)返還計(jì)算如下： 本期收到的出口退增值稅額 8500 加：收到的退營(yíng)業(yè)稅額 18000 收到的退教育費(fèi)附加返還額 33000 本期收到的稅費(fèi)返還 59500 該項(xiàng)目反映企業(yè)除上述各項(xiàng)目外 ， 收到的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng) 有關(guān)的現(xiàn)金 ， 如： 罰款收入； 流動(dòng)資產(chǎn)損失中由個(gè)人賠償?shù)默F(xiàn)金收入； 經(jīng)營(yíng) 租賃收到的租金 。 、 接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金 該項(xiàng)目反映企業(yè)購(gòu)買(mǎi) 材料 、 商品 ， 接受勞務(wù)實(shí)際支付的現(xiàn) 金 ， 包括支付的貨款以及與貨款一并 支付 的增值稅 進(jìn)項(xiàng) 稅 額 ， 具體包括： 本期購(gòu)買(mǎi)商品 、 接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金； 本期支付前期購(gòu)買(mǎi)商品 、 接受勞務(wù)的未付款項(xiàng)； 本期預(yù)付款項(xiàng)； 減去 本期發(fā)生的 購(gòu)貨退回 收到的現(xiàn)金 。 購(gòu)買(mǎi)商品 、 接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金 =本期購(gòu)買(mǎi)商品 、 接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金 ＋ 本期支付前期的應(yīng)付賬款 ＋ 本期支付前期的應(yīng)付票據(jù) ＋ 本期預(yù)付的賬款 － 本期因購(gòu)貨退回收到的現(xiàn)金 表示前期購(gòu)買(mǎi)、 本期支付現(xiàn)金的情況 例：甲公司本期購(gòu)買(mǎi)原材料，收到的增值稅專用發(fā)票上注 明的材料價(jià)款為 150000元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為 25500元，款 項(xiàng)已通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬支付；本期支付應(yīng)付票據(jù) 100000元；用銀 行匯票支付材料及運(yùn)費(fèi) 99800元，其相應(yīng)的增值稅為 16966 元；購(gòu)買(mǎi)工程用物資 150000元，貨款已通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬支付。 本期購(gòu)買(mǎi)商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金計(jì)算如下： 本期購(gòu)買(mǎi)原材料支付的價(jià)款 150000 本期購(gòu)買(mǎi)原材料支付的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額 25500 本期購(gòu)買(mǎi)材料支付的價(jià)款 99800 本期購(gòu)買(mǎi)材料支付的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額 16966 加：本期支付的應(yīng)付票據(jù) 100000 購(gòu)買(mǎi)商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金 392266 屬于 投資活動(dòng) 中的“購(gòu)建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng) 期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金” 該項(xiàng)目反映企業(yè)實(shí)際支付給職工 （ 不包括離退休人員 、 在 建工程人員 ） 的現(xiàn)金以及為職工支付的現(xiàn)金 ， 包括本期實(shí)際 支付給職工的工資 、 獎(jiǎng)金 、 各種津貼和補(bǔ)貼等 ， 以及為職工 支付的其他費(fèi)用 。 企業(yè)為職工 （ 不是指離退休人員 ） 支付的養(yǎng)老 、 失業(yè)等 社會(huì)保險(xiǎn)基金 、 補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)；支付給職工的住房困難補(bǔ) 助；企業(yè)為職工繳納的商業(yè)保險(xiǎn)金；企業(yè)支付給職工或?yàn)槁? 工支付的其他福利費(fèi)用等 ， 應(yīng)根據(jù)職工的工作性質(zhì)和服務(wù)對(duì) 象 ， 分別在 “ 購(gòu)建固定資產(chǎn) 、 無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所支付 的現(xiàn)金 ” 和 “ 支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金 ” 項(xiàng)目中反映 。 例：甲企業(yè)本期實(shí)際支付工資 500000元，其中經(jīng)營(yíng)人員工 資 300000元，在建工程人員工資 202200元。 甲企業(yè)本期支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金為 300000元。 該項(xiàng)目反映企業(yè)按規(guī)定支付的各項(xiàng)稅費(fèi) ， 包括 本期 發(fā)生并 支付的稅費(fèi) ， 以及本期支付 以前 各期發(fā)生的稅費(fèi)和 預(yù)交 的稅 金 ， 如實(shí)際支付的增值稅 （ 如銷項(xiàng)減進(jìn)項(xiàng)的差額 ） 、 所得 稅 、 營(yíng)業(yè)稅 、 資源稅 、 支付的教育費(fèi)附加 、 礦產(chǎn)資源補(bǔ)償 費(fèi) 、 印花稅 、 房產(chǎn)稅 、 土地增值稅 、 車船使用稅 、 預(yù)交的營(yíng) 業(yè)稅等 。 不包括計(jì)入固定資產(chǎn)價(jià)值 、 實(shí)際支付的耕地占用稅 等；也不包括本期退回的增值稅 、 所得稅 ， 本期退回的增值 稅 、 所得稅等 ， 在 “ 收到的稅費(fèi)返還 ” 項(xiàng)目中反映 。 例：甲企業(yè)本期向稅務(wù)機(jī)關(guān)交納增值稅 34000元；本期發(fā)生 的所得稅 3100000元已全部交納；企業(yè)期初未交所得稅 280000 元；期末未交所得稅 120220元。 本期支付的各項(xiàng)稅費(fèi)計(jì)算如下： 本期支付的增值稅額 34000 加：本期發(fā)生并交納的所得稅額 3100000 前期發(fā)生本期交納的所得稅額（ 280000－ 120220） 160000 支付的各項(xiàng)稅費(fèi) 3294000 該項(xiàng)目反映企業(yè)除上述各項(xiàng)目外 ， 支付的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng) 有關(guān)的現(xiàn)金 ， 如： 以現(xiàn)金支付的罰款支出； 支付的差旅費(fèi)； 業(yè)務(wù)招待費(fèi)現(xiàn)金支出； 保險(xiǎn)費(fèi) 、 審計(jì)費(fèi) 、 咨詢費(fèi)等； 支付給 離退休 人員的各項(xiàng)費(fèi)用； 經(jīng)營(yíng) 租賃所支付的現(xiàn)金 （ 二 ） 投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 該項(xiàng)目反映企業(yè)出售 、 轉(zhuǎn)讓或到期收回 除現(xiàn)金等價(jià)物以外 的 短期 投資 、 長(zhǎng)期股權(quán)投資而收到的現(xiàn)金 ， 以及收回 長(zhǎng)期債 權(quán) 投資 本金 而收到的現(xiàn)金 。 不 包括長(zhǎng)期債權(quán)投資收回的 利 息 ， 以及收回的 非現(xiàn)金 資產(chǎn) 。 需要注意的是 ， 長(zhǎng)期債權(quán)投資 收回的利息 ， 不在本項(xiàng)目中反映 ， 而在 “ 取得投資收益所收到 的現(xiàn)金 ” 項(xiàng)目中反映 。 例：甲企業(yè)某項(xiàng)權(quán)益性投資本金為 5000000元，企業(yè)出售 該投資，收回的全部投資金額為 4800000元；某項(xiàng)債權(quán)性投 資本金 3500000元，企業(yè)出售該投資，收回的全部投資金額 為 4100000元，其中， 600000元是債券利息。 本期收回投資所收到的現(xiàn)金計(jì)算如下： 收回權(quán)益性投資金額 4800000 加：收回債權(quán)性投資 本金 3500000 收回投資所收到的現(xiàn)金 8300000 該項(xiàng)目反映企業(yè)因股權(quán)性投資而分得的現(xiàn)金股利 ， 從子公 司 、 聯(lián)營(yíng)企業(yè)或合營(yíng)企業(yè)分回利潤(rùn)而收到的現(xiàn)金 ， 以及因債 權(quán)性投資而取得的現(xiàn)金利息收入 。 股票 股利 不 在本項(xiàng)目中反 映； 包括在現(xiàn)金等價(jià)物范圍內(nèi)的債券性投資 ， 其利息收入在 本項(xiàng)目中反映 。 例：甲企業(yè)期初長(zhǎng)期投資余額 20220000元，均為股票投資，其 中 15000000元投資于 A企業(yè)，占其股本的 75％，采用權(quán)益法核 算，另外 2022000元和 3000000元分別投資于 B企業(yè)和 C企業(yè)，各 占接受投資企業(yè)總股本的 5％和 10％，采用成本法核算；期末長(zhǎng)期 投資余額為 29000000元；當(dāng)年 A企業(yè)盈利 20220000元，分配現(xiàn)金 股利 8000000元， B企業(yè)虧損沒(méi)有分配股利， C企業(yè)盈利 6000000 元，分配現(xiàn)金股利 2022000元。企業(yè)已如數(shù)收到現(xiàn)金股利。 本期取得投資收益所收到的現(xiàn)金計(jì)算如下： 取得 A企業(yè)實(shí)際分回的投資收益（ 8000000 75％） 6000000 加：取得 B企業(yè)實(shí)際分回的投資收益 0 取得 C企業(yè)實(shí)際分回的投資收益（ 2022000 10％） 202200 取得投資收益所收到的現(xiàn)金 6202200 、 無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)而收到的現(xiàn)金 凈額 該項(xiàng)目反映企業(yè)出售固定資產(chǎn) 、 無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所 取得的現(xiàn)金 ， 減去為處置這些資產(chǎn)而支付的有關(guān)費(fèi)用后的凈 額 。 由于自然災(zāi)害等原因所造成的固定資產(chǎn)等長(zhǎng)期資產(chǎn)的報(bào) 廢 、 毀損而收到的 現(xiàn)金保險(xiǎn)賠償收入 ， 也在本項(xiàng)目中反映 。 如 處置固定資產(chǎn) 、 無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所收回的現(xiàn)金凈額為 負(fù)數(shù) ， 則應(yīng)作為 投資 活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 ， 在 “ 支付的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金 ” 項(xiàng)目中反映 。 例：乙公司出售一臺(tái)不需用設(shè)備，收到價(jià)款 300000元，該 設(shè)備原價(jià) 400000元，已提折舊 150000元。支付該項(xiàng)設(shè)備拆卸 費(fèi)用 2022元，運(yùn)輸費(fèi)用 800元，設(shè)備已由購(gòu)入單位運(yùn)走。 本期處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所收回的現(xiàn)金 凈額計(jì)算如下： 本期出售固定資產(chǎn)收到的現(xiàn)金 300000 減：支付出售固定資產(chǎn)的清理費(fèi)用 2800 處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所收回的現(xiàn)金凈額 297200 該項(xiàng)