【正文】 金流入，貸記反映現(xiàn)金流出企業(yè)。 將不是現(xiàn)金資產(chǎn)科目的其他科目一律換成資產(chǎn)負債表或利 潤表項目。 如果一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)涉及到多筆會計分錄，相同科目可以合 并或者抵消。 （ 3） 將調(diào)整分錄過入工作底稿中的相應(yīng)部分 （ 4） 核對調(diào)整分錄 ， 借貸合計應(yīng)該相等 ， 資產(chǎn)負債表項目期 初數(shù)加減調(diào)整分錄中的借貸金額后 ， 應(yīng)當?shù)扔谄谀?shù) 。 （ 5） 根據(jù)工作底稿中的現(xiàn)金流量表項目部分編制正式的現(xiàn)金 流量表 。 七 、 現(xiàn)金流量表補充資料的編制方法 （ 間接法 ） 原理 1： 凈利潤＋減少了當期凈利潤但并未減少當期經(jīng)營活動現(xiàn)金的費用 （ 如銷售機構(gòu)房屋的當期折舊費 ） 原理 2： 凈利潤－增加了當期凈利潤但并未增加當期經(jīng)營活動現(xiàn)金的收益 （ 如賒銷 ） 原理 3： 凈利潤＋不影響當期凈利潤但卻增加了當期經(jīng)營活動現(xiàn)金的項目 （ 如收到前期的應(yīng)收帳款 ） 原理 4： 凈利潤－不影響當期凈利潤但卻減少了當期經(jīng)營活動現(xiàn)金的項目 （ 如支付前期的應(yīng)付帳款 ） 八、所有者權(quán)益變動表 ——從上市公司 2022年一季報開始，投資者看到的財務(wù) 報表將由延續(xù)多年的“三大”變成“ 四大 ”，第四張財務(wù) 報表就是在新會計準則中被“扶正”的原資產(chǎn)負債表的 附表即所有者權(quán)益變動表。 ——新準則要求公司披露 “ 所有者權(quán)益增減變動表 ” 體現(xiàn)出 上市公司 凈資產(chǎn) 的重要性，為投資者 分析 理解上市公 司 權(quán)益變動 提供了明晰的信息。 ? 由附表升為主表，體現(xiàn)了企業(yè)綜合收益 ? 直接計入權(quán)益的利得和損失＋最終屬于權(quán)益的凈利潤 ? 至少 應(yīng)單列下列項目 ? 凈利潤 ? 直接計入 所有者權(quán)益 的利得和損失項目及其總額 ? 會計政策變更和差錯更正的累積影響金額 ? 所有者投入資本和向所有者分配利潤等 ? 按照規(guī)定提取的盈余公積 ? 實收資本（或股本）、資本公積、盈余公積、未分配利潤的期初和期末余額及其調(diào)節(jié)情況 項目 行次 本年數(shù) 上年數(shù) 一、實收資本（或股本） 年初余額 本年增加數(shù) 其中：資本公積轉(zhuǎn)入 盈余公積轉(zhuǎn)入 利潤分配轉(zhuǎn)入 新增資本（或股本） 本年減少數(shù) 年末余額 …… （原）所有者權(quán)益（股東權(quán)益）變動表 編制單位： 年度 單位：元 項目 本年金額 實收資本 資本公積 盈余公積 一般風險準備 未分配利潤 所有者權(quán)益合計 一、上年年末余額 加：會計差錯變更 前期差錯更正 二、本年年初余額 三、本年增減變動金額（減少以“ － ”號填列） （一）凈利潤 （二）直接計入 所有者權(quán)益 的利得和損失 …… （三）所有者投入和減少資本 …… （四）利潤分配 …… （五）所有者權(quán)益內(nèi)部結(jié)轉(zhuǎn) …… 四、本年年末余額 （新）所有者權(quán)益（股東權(quán)益）變動表（ 局部 ） 編制單位： 年度 單位：元 新舊所有者權(quán)益變動表的差異比較 原所有者權(quán)益變動表 新所有者權(quán)益變動表 地位：資產(chǎn)負債表的附表 地位：四大主表之一 主要按照股東權(quán)益的組成項目列示，主要包括股本、資本公積、法定和任意盈余公積、法定公益金（新公司法已取消該項目）、未分配利潤，分別反映其具體的增減原因。 根據(jù)股東權(quán)益變動的性質(zhì)，分別按照當期凈利潤、直接計入股東權(quán)益的利得和損失項目、股東投入資本和向股東分配利潤、提取盈余公積等情況分析填列。 會計政策變更和前期差錯更正對股東權(quán)益本年年初余額的影響，主要在會計報表附注中體現(xiàn)，很容易被投資者忽略。 新的股東權(quán)益變動表則直接將上述兩項列示，使會計政策變更和前期差錯更正對股東權(quán)益的影響一目了然。 九、附注 （一）功能 ■ 對在財務(wù)報表中列示項目的文字描述或明細資料 附注披露的信息應(yīng)與報表項目相互參照 ■ 對未能在財務(wù)報表中列示項目的說明 （二）內(nèi)容 ，包括財務(wù)報表項目的計量基礎(chǔ)和 會 計政策的確定依據(jù) 等。例如： ? 投資性房地產(chǎn)與自用房地產(chǎn)的區(qū)分 ? 金融資產(chǎn)是否屬于持有至到期投資 ? 租賃資產(chǎn)所有權(quán)上的所有重大風險和報酬是否已實質(zhì)性轉(zhuǎn)移 ， 包括下一會計期間內(nèi)很可能導致 資產(chǎn)、負債賬面價值重大調(diào)整的會計估計的確定依據(jù) 等。 例如： ? 在固定資產(chǎn)可收回金額確定中，計算預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值所使用折現(xiàn)率的確定依據(jù) 企業(yè)應(yīng)當盡可能 以列表形式 披露重要報表項目的 構(gòu)成 或當期 增減變動 情況 。對重要報表項目的明細說明，應(yīng)當 按照資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金 流量表、所有者權(quán)益變動表的順序 以及 報表項目列示的順序 進行披露，采 用 文字和數(shù)字描述相結(jié)合 進行披露，并與報表項目相互參照。 ■ 資產(chǎn)減值準備明細表、分部報表、現(xiàn)金流量表補充資料在 附注 中單獨 披露， 不作為附表 。 項目 期末余額 年初余額 庫存現(xiàn)金 銀行存款 其他貨幣資金 合計 貨幣資金的披露格式： 項目 年初余額 本期增加數(shù) 本期減少數(shù) 期末余額 一、原價合計 其中：房屋、建筑物 機器設(shè)備 運輸工具 …… 二、累計折舊合計 其中：房屋、建筑物 機器設(shè)備 運輸工具 …… 三、固定資產(chǎn)減值準備累計金額合計 其中：房屋、建筑物 機器設(shè)備 運輸工具 …… 四、固定資產(chǎn)賬面價值合計 其中：房屋、建筑物 機器設(shè)備 運輸工具 …… 五、用于債務(wù)擔保的固定資產(chǎn)賬面價值 各類固定資產(chǎn)的年初和期末原價、累計折舊額及固定資產(chǎn)減值準備累計金額的披露： 項目 年初余額 本期 計提額 本期減少額 期末余額 轉(zhuǎn)回額 轉(zhuǎn)出額 一、壞賬準備 二、存貨跌價準備 三、持有至到期投資減值準備 四、長期股權(quán)投資減值準備 五、固定資產(chǎn)減值準備 六、工程物資減值準備 七、在建工程減值準備 八、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)減值準備 九、油氣資產(chǎn)減值準備 十、無形資產(chǎn)減值準備 十一、商譽減值準備 合計 資產(chǎn)減值準備的披露格式： 項目 業(yè)務(wù) 業(yè)務(wù) …… 其他 抵消 合計 本年 上年 本年 上年 本年 上年 本年 上年 本年 上年 一、營業(yè)收入合計 其中： 對外交易收入 分部間交易收入 二、營業(yè)成本費用 三、營業(yè)利潤（虧損）合計 四、未分攤的費用 五、所得稅 六、凈利潤 七、資產(chǎn)總額 八、負債總額 九、補充信息 分部報表（業(yè)務(wù)分部）的披露格式： 補充資料 行次 本年金額 上年金額 ： 凈利潤 加：資產(chǎn)減值準備 固定資產(chǎn)折舊、油氣資產(chǎn)折耗、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)折舊 無形資產(chǎn)攤銷 長期待攤費用攤銷 處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)的損失（收益以“－”號填列） 固定資產(chǎn)報廢損失（收益以“－”號填列） 公允價值變動損失（收益以“－”號填列） 財務(wù)費用（收益以“－”號填列） 投資損失（收益以“－”號填列） 遞延所得稅資產(chǎn)減少（增加以“－”號填列） 遞延所得稅負債增加（減少以“－”號填列） 存貨的減少（增加以“－”號填列） 經(jīng)營性應(yīng)收項目的減少（增加以“－”號填列） 經(jīng)營性應(yīng)付項目的增加（減少以“－”號填列） 其他 經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額 現(xiàn)金流量表補充資料（局部）的披露格式： 、資產(chǎn)負債表日后 非 調(diào)整事項、關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易等 、財務(wù)報告批準報出日前提議或宣布發(fā)放的股利總額和每股股利金額 ? 企業(yè)注冊地、組織形式和總部地址 ? 企業(yè)的業(yè)務(wù)性質(zhì)和主要經(jīng)營活動 ? 母公司以及集團 最終 母公司的名稱