【正文】 金流入，貸記反映現(xiàn)金流出企業(yè)。 將不是現(xiàn)金資產(chǎn)科目的其他科目一律換成資產(chǎn)負(fù)債表或利 潤(rùn)表項(xiàng)目。 如果一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)涉及到多筆會(huì)計(jì)分錄，相同科目可以合 并或者抵消。 （ 3） 將調(diào)整分錄過(guò)入工作底稿中的相應(yīng)部分 （ 4） 核對(duì)調(diào)整分錄 ， 借貸合計(jì)應(yīng)該相等 ， 資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目期 初數(shù)加減調(diào)整分錄中的借貸金額后 ， 應(yīng)當(dāng)?shù)扔谄谀?shù) 。 （ 5） 根據(jù)工作底稿中的現(xiàn)金流量表項(xiàng)目部分編制正式的現(xiàn)金 流量表 。 七 、 現(xiàn)金流量表補(bǔ)充資料的編制方法 （ 間接法 ） 原理 1： 凈利潤(rùn)＋減少了當(dāng)期凈利潤(rùn)但并未減少當(dāng)期經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金的費(fèi)用 （ 如銷售機(jī)構(gòu)房屋的當(dāng)期折舊費(fèi) ） 原理 2： 凈利潤(rùn)－增加了當(dāng)期凈利潤(rùn)但并未增加當(dāng)期經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金的收益 （ 如賒銷 ） 原理 3： 凈利潤(rùn)＋不影響當(dāng)期凈利潤(rùn)但卻增加了當(dāng)期經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金的項(xiàng)目 （ 如收到前期的應(yīng)收帳款 ） 原理 4： 凈利潤(rùn)－不影響當(dāng)期凈利潤(rùn)但卻減少了當(dāng)期經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金的項(xiàng)目 （ 如支付前期的應(yīng)付帳款 ） 八、所有者權(quán)益變動(dòng)表 ——從上市公司 2022年一季報(bào)開始，投資者看到的財(cái)務(wù) 報(bào)表將由延續(xù)多年的“三大”變成“ 四大 ”，第四張財(cái)務(wù) 報(bào)表就是在新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中被“扶正”的原資產(chǎn)負(fù)債表的 附表即所有者權(quán)益變動(dòng)表。 ——新準(zhǔn)則要求公司披露 “ 所有者權(quán)益增減變動(dòng)表 ” 體現(xiàn)出 上市公司 凈資產(chǎn) 的重要性，為投資者 分析 理解上市公 司 權(quán)益變動(dòng) 提供了明晰的信息。 ? 由附表升為主表，體現(xiàn)了企業(yè)綜合收益 ? 直接計(jì)入權(quán)益的利得和損失＋最終屬于權(quán)益的凈利潤(rùn) ? 至少 應(yīng)單列下列項(xiàng)目 ? 凈利潤(rùn) ? 直接計(jì)入 所有者權(quán)益 的利得和損失項(xiàng)目及其總額 ? 會(huì)計(jì)政策變更和差錯(cuò)更正的累積影響金額 ? 所有者投入資本和向所有者分配利潤(rùn)等 ? 按照規(guī)定提取的盈余公積 ? 實(shí)收資本（或股本）、資本公積、盈余公積、未分配利潤(rùn)的期初和期末余額及其調(diào)節(jié)情況 項(xiàng)目 行次 本年數(shù) 上年數(shù) 一、實(shí)收資本（或股本） 年初余額 本年增加數(shù) 其中：資本公積轉(zhuǎn)入 盈余公積轉(zhuǎn)入 利潤(rùn)分配轉(zhuǎn)入 新增資本（或股本） 本年減少數(shù) 年末余額 …… （原）所有者權(quán)益（股東權(quán)益）變動(dòng)表 編制單位： 年度 單位：元 項(xiàng)目 本年金額 實(shí)收資本 資本公積 盈余公積 一般風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備 未分配利潤(rùn) 所有者權(quán)益合計(jì) 一、上年年末余額 加：會(huì)計(jì)差錯(cuò)變更 前期差錯(cuò)更正 二、本年年初余額 三、本年增減變動(dòng)金額（減少以“ － ”號(hào)填列） （一）凈利潤(rùn) （二）直接計(jì)入 所有者權(quán)益 的利得和損失 …… （三）所有者投入和減少資本 …… （四）利潤(rùn)分配 …… （五）所有者權(quán)益內(nèi)部結(jié)轉(zhuǎn) …… 四、本年年末余額 （新）所有者權(quán)益（股東權(quán)益）變動(dòng)表（ 局部 ） 編制單位： 年度 單位：元 新舊所有者權(quán)益變動(dòng)表的差異比較 原所有者權(quán)益變動(dòng)表 新所有者權(quán)益變動(dòng)表 地位：資產(chǎn)負(fù)債表的附表 地位：四大主表之一 主要按照股東權(quán)益的組成項(xiàng)目列示，主要包括股本、資本公積、法定和任意盈余公積、法定公益金（新公司法已取消該項(xiàng)目）、未分配利潤(rùn)，分別反映其具體的增減原因。 根據(jù)股東權(quán)益變動(dòng)的性質(zhì)，分別按照當(dāng)期凈利潤(rùn)、直接計(jì)入股東權(quán)益的利得和損失項(xiàng)目、股東投入資本和向股東分配利潤(rùn)、提取盈余公積等情況分析填列。 會(huì)計(jì)政策變更和前期差錯(cuò)更正對(duì)股東權(quán)益本年年初余額的影響，主要在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中體現(xiàn)，很容易被投資者忽略。 新的股東權(quán)益變動(dòng)表則直接將上述兩項(xiàng)列示，使會(huì)計(jì)政策變更和前期差錯(cuò)更正對(duì)股東權(quán)益的影響一目了然。 九、附注 （一）功能 ■ 對(duì)在財(cái)務(wù)報(bào)表中列示項(xiàng)目的文字描述或明細(xì)資料 附注披露的信息應(yīng)與報(bào)表項(xiàng)目相互參照 ■ 對(duì)未能在財(cái)務(wù)報(bào)表中列示項(xiàng)目的說(shuō)明 （二）內(nèi)容 ，包括財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的計(jì)量基礎(chǔ)和 會(huì) 計(jì)政策的確定依據(jù) 等。例如： ? 投資性房地產(chǎn)與自用房地產(chǎn)的區(qū)分 ? 金融資產(chǎn)是否屬于持有至到期投資 ? 租賃資產(chǎn)所有權(quán)上的所有重大風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬是否已實(shí)質(zhì)性轉(zhuǎn)移 ， 包括下一會(huì)計(jì)期間內(nèi)很可能導(dǎo)致 資產(chǎn)、負(fù)債賬面價(jià)值重大調(diào)整的會(huì)計(jì)估計(jì)的確定依據(jù) 等。 例如： ? 在固定資產(chǎn)可收回金額確定中，計(jì)算預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值所使用折現(xiàn)率的確定依據(jù) 企業(yè)應(yīng)當(dāng)盡可能 以列表形式 披露重要報(bào)表項(xiàng)目的 構(gòu)成 或當(dāng)期 增減變動(dòng) 情況 。對(duì)重要報(bào)表項(xiàng)目的明細(xì)說(shuō)明，應(yīng)當(dāng) 按照資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金 流量表、所有者權(quán)益變動(dòng)表的順序 以及 報(bào)表項(xiàng)目列示的順序 進(jìn)行披露，采 用 文字和數(shù)字描述相結(jié)合 進(jìn)行披露，并與報(bào)表項(xiàng)目相互參照。 ■ 資產(chǎn)減值準(zhǔn)備明細(xì)表、分部報(bào)表、現(xiàn)金流量表補(bǔ)充資料在 附注 中單獨(dú) 披露， 不作為附表 。 項(xiàng)目 期末余額 年初余額 庫(kù)存現(xiàn)金 銀行存款 其他貨幣資金 合計(jì) 貨幣資金的披露格式： 項(xiàng)目 年初余額 本期增加數(shù) 本期減少數(shù) 期末余額 一、原價(jià)合計(jì) 其中：房屋、建筑物 機(jī)器設(shè)備 運(yùn)輸工具 …… 二、累計(jì)折舊合計(jì) 其中：房屋、建筑物 機(jī)器設(shè)備 運(yùn)輸工具 …… 三、固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備累計(jì)金額合計(jì) 其中：房屋、建筑物 機(jī)器設(shè)備 運(yùn)輸工具 …… 四、固定資產(chǎn)賬面價(jià)值合計(jì) 其中：房屋、建筑物 機(jī)器設(shè)備 運(yùn)輸工具 …… 五、用于債務(wù)擔(dān)保的固定資產(chǎn)賬面價(jià)值 各類固定資產(chǎn)的年初和期末原價(jià)、累計(jì)折舊額及固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備累計(jì)金額的披露： 項(xiàng)目 年初余額 本期 計(jì)提額 本期減少額 期末余額 轉(zhuǎn)回額 轉(zhuǎn)出額 一、壞賬準(zhǔn)備 二、存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 三、持有至到期投資減值準(zhǔn)備 四、長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備 五、固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 六、工程物資減值準(zhǔn)備 七、在建工程減值準(zhǔn)備 八、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 九、油氣資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 十、無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 十一、商譽(yù)減值準(zhǔn)備 合計(jì) 資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的披露格式： 項(xiàng)目 業(yè)務(wù) 業(yè)務(wù) …… 其他 抵消 合計(jì) 本年 上年 本年 上年 本年 上年 本年 上年 本年 上年 一、營(yíng)業(yè)收入合計(jì) 其中： 對(duì)外交易收入 分部間交易收入 二、營(yíng)業(yè)成本費(fèi)用 三、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)（虧損）合計(jì) 四、未分?jǐn)偟馁M(fèi)用 五、所得稅 六、凈利潤(rùn) 七、資產(chǎn)總額 八、負(fù)債總額 九、補(bǔ)充信息 分部報(bào)表（業(yè)務(wù)分部）的披露格式： 補(bǔ)充資料 行次 本年金額 上年金額 ： 凈利潤(rùn) 加：資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 固定資產(chǎn)折舊、油氣資產(chǎn)折耗、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)折舊 無(wú)形資產(chǎn)攤銷 長(zhǎng)期待攤費(fèi)用攤銷 處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)的損失（收益以“－”號(hào)填列） 固定資產(chǎn)報(bào)廢損失（收益以“－”號(hào)填列） 公允價(jià)值變動(dòng)損失（收益以“－”號(hào)填列） 財(cái)務(wù)費(fèi)用（收益以“－”號(hào)填列） 投資損失（收益以“－”號(hào)填列） 遞延所得稅資產(chǎn)減少（增加以“－”號(hào)填列） 遞延所得稅負(fù)債增加（減少以“－”號(hào)填列） 存貨的減少（增加以“－”號(hào)填列） 經(jīng)營(yíng)性應(yīng)收項(xiàng)目的減少（增加以“－”號(hào)填列） 經(jīng)營(yíng)性應(yīng)付項(xiàng)目的增加（減少以“－”號(hào)填列） 其他 經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~ 現(xiàn)金流量表補(bǔ)充資料（局部）的披露格式： 、資產(chǎn)負(fù)債表日后 非 調(diào)整事項(xiàng)、關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易等 、財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日前提議或宣布發(fā)放的股利總額和每股股利金額 ? 企業(yè)注冊(cè)地、組織形式和總部地址 ? 企業(yè)的業(yè)務(wù)性質(zhì)和主要經(jīng)營(yíng)活動(dòng) ? 母公司以及集團(tuán) 最終 母公司的名稱