合并財(cái)務(wù)報(bào)表ppt課件(2)(編輯修改稿)
2025-02-03 14:29 本頁(yè)面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 12月 31日個(gè)別資產(chǎn)負(fù)債表中的內(nèi)部應(yīng)收賬款仍為 475萬(wàn)元，壞賬準(zhǔn)備余額仍為 25萬(wàn)元。 ? 借：應(yīng)付賬款 5000000 ? 貸：應(yīng)收賬款 5000000 ? 借：應(yīng)收賬款 — 壞賬準(zhǔn)備 250000 ? 貸：未分配利潤(rùn) — 年初 250000 應(yīng)收賬款 — 壞賬準(zhǔn)備 期初： 25 期末： 25 25 抵期初 ? （ 2）若 P公司 20 8年 12月 31日個(gè)別資產(chǎn)負(fù)債表中的內(nèi)部應(yīng)收賬款仍為 570萬(wàn)元，壞賬準(zhǔn)備余額為 30萬(wàn)元。 ? 借：應(yīng)付賬款 6000000 ? 貸：應(yīng)收賬款 6000000 ? 借：應(yīng)收賬款 — 壞賬準(zhǔn)備 250000 ? 貸：未分配利潤(rùn) — 年初 250000 ? 借：應(yīng)收賬款 — 壞賬準(zhǔn)備 50000 ? 貸：資產(chǎn)減值損失 50000 應(yīng)收賬款 — 壞賬準(zhǔn)備 期初： 25 期末： 30 25 抵期初 5 抵差額 ? （ 3）若 P公司 20 8年 12月 31日個(gè)別資產(chǎn)負(fù)債表中的內(nèi)部應(yīng)收賬款仍為 380萬(wàn)元，壞賬準(zhǔn)備余額為 20萬(wàn)元。 ? 借：應(yīng)付賬款 4000000 ? 貸：應(yīng)收賬款 4000000 ? 借：應(yīng)收賬款 — 壞賬準(zhǔn)備 250000 ? 貸：未分配利潤(rùn) — 年初 250000 ? 借：資產(chǎn)減值損失 50000 ? 貸：應(yīng)收賬款 — 壞賬準(zhǔn)備 50000 應(yīng)收賬款 — 壞賬準(zhǔn)備 期初： 25 期末： 20 25 抵期初 5 抵差額 ?四、內(nèi)部商品銷(xiāo)售業(yè)務(wù)的抵銷(xiāo) ?P523【 例 265】 ?借：未分配利潤(rùn) — 期初（期初存貨中包含的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷(xiāo)售利潤(rùn)） ? 營(yíng)業(yè)收入（本期內(nèi)部商品銷(xiāo)售產(chǎn)生的收入） ? 貸：營(yíng)業(yè)成本 ? 存貨（期末存貨中未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷(xiāo)售利潤(rùn)） ? 上述抵銷(xiāo)分錄的原理為：本期發(fā)生的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷(xiāo)售收入與本期發(fā)生存貨中未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷(xiāo)售利潤(rùn)之差即為本期發(fā)生的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷(xiāo)售成本。抵銷(xiāo)分錄中的“未分配利潤(rùn) — 年初”和“存貨”兩項(xiàng)之差即為本期發(fā)生的存貨中未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷(xiāo)售利潤(rùn)。 ? 針對(duì)考試，將上述抵銷(xiāo)分錄分為： ? （ 1）將期初存貨中未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷(xiāo)售利潤(rùn)抵銷(xiāo) ? 借：未分配利潤(rùn) — 年初（期初存貨中未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷(xiāo)售利潤(rùn)） ? 貸：營(yíng)業(yè)成本 ? （ 2）將本期內(nèi)部商品銷(xiāo)售收入抵銷(xiāo) ? 借：營(yíng)業(yè)收入（本期內(nèi)部商品銷(xiāo)售產(chǎn)生的收入） ? 貸：營(yíng)業(yè)成本 ? （ 3）將期末存貨中未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷(xiāo)售利潤(rùn)抵銷(xiāo) ? 借：營(yíng)業(yè)成本 ? 貸：存貨（期末存貨中未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷(xiāo)售利潤(rùn)） ?毛利率 =（銷(xiāo)售收入 銷(xiāo)售成本） /銷(xiāo)售收入 ?存貨中包含的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷(xiāo)售利潤(rùn)=未實(shí)現(xiàn)的銷(xiāo)售收入 未實(shí)現(xiàn)的銷(xiāo)售成本 ?=購(gòu)貨方內(nèi)部存貨結(jié)存價(jià)值 銷(xiāo)售方毛利率 ? 【 例題 1】 大海公司和長(zhǎng)江公司為同一母公司的子公司 。 2022年長(zhǎng)江公司出售庫(kù)存商品給大海公司 ， 售價(jià) (不含增值稅 )2022萬(wàn)元 ， 成本 1500萬(wàn)元 。 至2022年 12月 31日 ， 大海公司從長(zhǎng)江公司購(gòu)買(mǎi)的上述存貨中尚有 40％ 未出售給集團(tuán)外部單位 。 ?大海公司 2022年從長(zhǎng)江公司購(gòu)入存貨所剩余的部分 ， 至 2022年 12月 31日尚未出售給集團(tuán)外部單位 。 2022年長(zhǎng)江公司出售庫(kù)存商品給大海公司 ， 售價(jià) (不含增值稅 )3000萬(wàn)元 ，成本 2022萬(wàn)元 。 大海公司 2022年從長(zhǎng)江公司購(gòu)入的存貨至 2022年 12月31日全部未出售給集團(tuán)外部單位 。 ?【 答案 】 ?（ 1） 2022年抵銷(xiāo)分錄： ?借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 2022 ? 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 2022 ?借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 200 ? 貸：存貨 200 ? （ 2） 2022年抵銷(xiāo)分錄： ? 借：期初未分配利潤(rùn) 200 ? 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 200 ? 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 200 ? 貸：存貨 200 ? 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 3000 ? 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 3000 ? 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 1000 ? 貸： 存貨 1000 ? 五、內(nèi)部固定資產(chǎn)交易的處理 ? （一）未發(fā)生變賣(mài)或報(bào)廢的內(nèi)部交易固定資產(chǎn)的抵銷(xiāo) ?
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