合并財務報表ppt課件(2)(編輯修改稿)
2025-02-03 14:29 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 12月 31日個別資產(chǎn)負債表中的內(nèi)部應收賬款仍為 475萬元，壞賬準備余額仍為 25萬元。 ? 借：應付賬款 5000000 ? 貸：應收賬款 5000000 ? 借：應收賬款 — 壞賬準備 250000 ? 貸：未分配利潤 — 年初 250000 應收賬款 — 壞賬準備 期初： 25 期末： 25 25 抵期初 ? （ 2）若 P公司 20 8年 12月 31日個別資產(chǎn)負債表中的內(nèi)部應收賬款仍為 570萬元，壞賬準備余額為 30萬元。 ? 借：應付賬款 6000000 ? 貸：應收賬款 6000000 ? 借：應收賬款 — 壞賬準備 250000 ? 貸：未分配利潤 — 年初 250000 ? 借：應收賬款 — 壞賬準備 50000 ? 貸：資產(chǎn)減值損失 50000 應收賬款 — 壞賬準備 期初： 25 期末： 30 25 抵期初 5 抵差額 ? （ 3）若 P公司 20 8年 12月 31日個別資產(chǎn)負債表中的內(nèi)部應收賬款仍為 380萬元，壞賬準備余額為 20萬元。 ? 借：應付賬款 4000000 ? 貸：應收賬款 4000000 ? 借：應收賬款 — 壞賬準備 250000 ? 貸：未分配利潤 — 年初 250000 ? 借：資產(chǎn)減值損失 50000 ? 貸：應收賬款 — 壞賬準備 50000 應收賬款 — 壞賬準備 期初： 25 期末： 20 25 抵期初 5 抵差額 ?四、內(nèi)部商品銷售業(yè)務的抵銷 ?P523【 例 265】 ?借：未分配利潤 — 期初（期初存貨中包含的未實現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤） ? 營業(yè)收入（本期內(nèi)部商品銷售產(chǎn)生的收入） ? 貸：營業(yè)成本 ? 存貨（期末存貨中未實現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤） ? 上述抵銷分錄的原理為：本期發(fā)生的未實現(xiàn)內(nèi)部銷售收入與本期發(fā)生存貨中未實現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤之差即為本期發(fā)生的未實現(xiàn)內(nèi)部銷售成本。抵銷分錄中的“未分配利潤 — 年初”和“存貨”兩項之差即為本期發(fā)生的存貨中未實現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤。 ? 針對考試，將上述抵銷分錄分為： ? （ 1）將期初存貨中未實現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤抵銷 ? 借：未分配利潤 — 年初（期初存貨中未實現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤） ? 貸：營業(yè)成本 ? （ 2）將本期內(nèi)部商品銷售收入抵銷 ? 借：營業(yè)收入（本期內(nèi)部商品銷售產(chǎn)生的收入） ? 貸：營業(yè)成本 ? （ 3）將期末存貨中未實現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤抵銷 ? 借：營業(yè)成本 ? 貸：存貨（期末存貨中未實現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤） ?毛利率 =（銷售收入 銷售成本） /銷售收入 ?存貨中包含的未實現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤=未實現(xiàn)的銷售收入 未實現(xiàn)的銷售成本 ?=購貨方內(nèi)部存貨結存價值 銷售方毛利率 ? 【 例題 1】 大海公司和長江公司為同一母公司的子公司 。 2022年長江公司出售庫存商品給大海公司 ， 售價 (不含增值稅 )2022萬元 ， 成本 1500萬元 。 至2022年 12月 31日 ， 大海公司從長江公司購買的上述存貨中尚有 40％ 未出售給集團外部單位 。 ?大海公司 2022年從長江公司購入存貨所剩余的部分 ， 至 2022年 12月 31日尚未出售給集團外部單位 。 2022年長江公司出售庫存商品給大海公司 ， 售價 (不含增值稅 )3000萬元 ，成本 2022萬元 。 大海公司 2022年從長江公司購入的存貨至 2022年 12月31日全部未出售給集團外部單位 。 ?【 答案 】 ?（ 1） 2022年抵銷分錄： ?借：主營業(yè)務收入 2022 ? 貸：主營業(yè)務成本 2022 ?借：主營業(yè)務成本 200 ? 貸：存貨 200 ? （ 2） 2022年抵銷分錄： ? 借：期初未分配利潤 200 ? 貸：主營業(yè)務成本 200 ? 借：主營業(yè)務成本 200 ? 貸：存貨 200 ? 借：主營業(yè)務收入 3000 ? 貸：主營業(yè)務成本 3000 ? 借：主營業(yè)務成本 1000 ? 貸： 存貨 1000 ? 五、內(nèi)部固定資產(chǎn)交易的處理 ? （一）未發(fā)生變賣或報廢的內(nèi)部交易固定資產(chǎn)的抵銷 ?
畢業(yè)設計相關推薦
鄂ICP備17016276號-1