合并財(cái)務(wù)報(bào)中ppt課件(編輯修改稿)
2025-02-03 14:29 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 資產(chǎn)減值損失 （二）以后年度連續(xù)編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的抵消 ①將上期計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備予以抵消 借：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 貸：未分配利潤 —— 年初 ②將本期計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備予以抵消 借：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 貸：資產(chǎn)減值損失 第二節(jié) 內(nèi)部固定資產(chǎn)交易的抵消 ?內(nèi)部固定資產(chǎn)交易發(fā)生當(dāng)期的抵消 ?內(nèi)部交易固定資產(chǎn)使用期間的抵消 ?內(nèi)部交易固定資產(chǎn)清理期間的抵消 內(nèi)部固定資產(chǎn)交易的類型： 內(nèi)部出售方 內(nèi)部購買方 ①固定資產(chǎn) —— 固定資產(chǎn)（不常 發(fā)生） ②生產(chǎn)產(chǎn)品 —— 固定資產(chǎn) ③固定資產(chǎn) —— 商品 (極少發(fā)生） 一、內(nèi)部固定資產(chǎn)交易 發(fā)生當(dāng)期 的抵消 以 類型①固定資產(chǎn) —— 固定資產(chǎn)為例 P130，例 49 ① 將購買方固定資產(chǎn)原價(jià)中包含的未實(shí)現(xiàn)銷售損益抵消 借：營業(yè)外收入 貸：固定資產(chǎn) —— 原價(jià) ②將多計(jì)提的折舊抵消 借：固定資產(chǎn) —— 累計(jì)折舊 貸：管理費(fèi)用 以 類型②生產(chǎn)產(chǎn)品 —— 固定資產(chǎn)為例 P131，例 410 ① 將內(nèi)部固定資產(chǎn)交易相關(guān)的銷售收入、銷售成本以及未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤的抵消 借：營業(yè)收入 貸：營業(yè)成本 固定資產(chǎn) —— 原價(jià) ② 當(dāng)期多計(jì)提折舊的抵消 借：固定資產(chǎn) —— 累計(jì)折舊 貸：管理費(fèi)用 二、內(nèi)部交易固定資產(chǎn) 使用期間 的抵消（分三步） ①將購買方固定資產(chǎn)原價(jià)中包含的內(nèi)部未實(shí)現(xiàn)銷售損益抵消 借：未分配利潤 —— 年初 貸：固定資產(chǎn) —— 原價(jià) ②將以前年度多計(jì)提的折舊抵消 借：固定資產(chǎn) —— 累計(jì)折舊 貸：未分配利潤 —— 年初 ③ 將本年多計(jì)提的折舊抵消 借：固定資產(chǎn) —— 累計(jì)折舊 貸：管理費(fèi)用 三、內(nèi)部交易固定資產(chǎn)清理期間的抵消 ①借：未分配利潤 —— 年初 貸：管理費(fèi)用 第三節(jié) 企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部 債權(quán)與債務(wù)的抵消 ?內(nèi)部債券交易的抵消 ?內(nèi)部應(yīng)收賬款和應(yīng)付賬款的抵消 一、內(nèi)部債券交易的抵消 （一）內(nèi)部債券交易發(fā)生當(dāng)期的抵消 P136，例 413 發(fā)行方： 借：銀行存款 10100 貸：應(yīng)付債券 —— 面值 10000 應(yīng)付債券 —— 利息調(diào)整 100 購買方 借：持有至到期投資 —— 成本 10000 貸：銀行存款 9500 持有至到期投資 —— 利息調(diào)整 500 抵消分錄： 借：應(yīng)付債券 —— 面值 10000 應(yīng)付債券 —— 利息調(diào)整 100 持有至到期投資 —— 利息調(diào)整 500 貸：持有至到期投資 —— 成本 10000 投資收益 600 （二）以后年度連續(xù)編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)內(nèi)部債券交易的抵消 P136，例 414 ① 借：應(yīng)付債券 —— 面值 10000 應(yīng)付債券 —— 利息調(diào)整 持有至到期投資 —— 利息調(diào)整 貸：持有至到期投資 —— 成本 10000 未分配利潤 (年初 ) ② 借：投資收益 貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用 未分配利潤 (年初 ) ①② 合二為一 借：應(yīng)付債券 —— 面值 10000 應(yīng)付債券 —— 利息調(diào)整 持有至到期投資 —— 利息調(diào)整 投資收益 貸：持有至到期投資 —— 成本 10000
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