合并財(cái)務(wù)報(bào)中ppt課件(已修改)
2025-01-19 14:29 本頁(yè)面
【正文】 第四章 合并財(cái)務(wù)報(bào)表（中） ?內(nèi)部存貨交易的抵消 ?內(nèi)部固定資產(chǎn)交易的抵消 ?企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部債權(quán)與債務(wù)的抵消 第一節(jié) 內(nèi)部存貨交易的抵消 一、 當(dāng)期 內(nèi)部存貨交易的抵消 對(duì)于購(gòu)買企業(yè)在內(nèi)部交易中所購(gòu)買的存貨，會(huì)出現(xiàn)三種情況： （ 1）內(nèi)部購(gòu)買的存貨 全部實(shí)現(xiàn) 對(duì)外銷售；（ 2）內(nèi)部購(gòu)買的存貨 全部未實(shí)現(xiàn) 對(duì)外銷售；（ 3）內(nèi)部購(gòu)買的存貨部分 實(shí)現(xiàn) 對(duì)外銷售 ，部分形成期末存貨。 （一）內(nèi)部購(gòu)買的存貨 全部實(shí)現(xiàn) 對(duì)外銷售 P120，例 42。 例 :B公司為 A公司的子公司 ,A公司銷售 100件甲產(chǎn)品給 B公司 ,單價(jià) 100元 ,單位成本 70元 ,B公司已全部對(duì)外售出 ,對(duì)外銷售單價(jià)為 120元。 A公司： B公司： 借：存款 10000 借：庫(kù)存 10000 貸：收入 10000 貸：存款 10000 借：成本 7000 借：存款 12022 貸：庫(kù)存 7000 貸：收入 12022 借：成本 10000 貸：庫(kù)存 10000 抵消分錄 借：營(yíng)業(yè)收入（內(nèi)部銷售方的 銷售收入） 10000 貸：營(yíng)業(yè)成本（內(nèi)部購(gòu)買方的 銷售成本） 10000 （二）內(nèi)部購(gòu)買的存貨 全部未實(shí)現(xiàn) 對(duì)外銷售 P120，例 42 例 :B公司為 A公司的子公司 ,A公司銷售 100件甲產(chǎn)品給 B公司 ,單價(jià) 100元 ,單位成本 70元 ,B公司全部未實(shí)現(xiàn)對(duì)外銷售。 A公司： 借：銀行存款 10000 貸：營(yíng)業(yè)收入 10000 借：營(yíng)業(yè)成本 7000 貸：庫(kù)存商品 7000 B公司： 借：庫(kù)存商品 10000 貸：銀行存款 10000 未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤(rùn) =100007000=3000（元） 抵消分錄 借：營(yíng)業(yè)收入 10000 （內(nèi)部銷售方） 貸：營(yíng)業(yè)成本 7000 （內(nèi)部銷售方） 存貨 3000 （未實(shí)現(xiàn)毛利） （三）內(nèi)部銷售商品 部分實(shí)現(xiàn)對(duì)外銷售、部分未實(shí)現(xiàn)對(duì)外銷售 的抵消 P121，例 43 *例 :B公司為 A公司的子公司 ,A公司銷售 100件甲產(chǎn)品給 B公司 ,單價(jià) 100元 ,單位成本 70元 ,B公司全部未實(shí)現(xiàn)對(duì)外銷售。 假若當(dāng)期 B公司對(duì)外 銷售 60件，庫(kù)存 40件 。 ? A公司： 借：存款 10000 貸：收入 10000 借：成本 7000 貸：庫(kù)存 7000 ? B公司： 借：庫(kù)存 10000 貸：存款 10000 借：存款 7200 貸：收入 7200 借：成本 6000 貸：庫(kù)存 6000 抵消分錄 ： 先抵消 60件的（全部對(duì)外銷售） 借：營(yíng)業(yè)收入（內(nèi)部銷售方） 6000 貸：營(yíng)業(yè)成本（內(nèi)部購(gòu)買方） 6000 再抵消 40件的（全部未對(duì)外銷售） 借：營(yíng)業(yè)收入（內(nèi)部銷售方） 4000 貸：營(yíng)業(yè)成本（內(nèi)部銷售方） 2800 存貨（未實(shí)現(xiàn)毛利） 1200 第二種方法 借：收入 10000 貸：成本 10000 借：成本 1200 貸：存貨 1200 二、 以后年度 連續(xù)編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)內(nèi)部存貨交易的抵消 可以分成兩部分來(lái)進(jìn)行： 一是期初存貨所包含的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售損益的抵消； 二是以后年度當(dāng)期內(nèi)部存貨交易的抵消。 （一）上期抵消的未實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)在本期的抵消 借：未分配利潤(rùn) —— 年初 貸：營(yíng)業(yè)成本 （二）本期內(nèi)部存貨交易的抵消 上期內(nèi)部銷售業(yè)務(wù)形成的存貨在本期全部實(shí)現(xiàn) 對(duì)外銷售，本期未發(fā)生內(nèi)部存貨交易 借：未
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