合并財(cái)務(wù)報(bào)表上(1)(已修改)
2025-01-19 23:50 本頁(yè)面
【正文】 第 10章 合并財(cái)務(wù)報(bào)表 2 【 練習(xí) 1】 ? 非同一控制下的控股合并； ? 購(gòu)買(mǎi)方：甲公司（母公司）；被購(gòu)買(mǎi)方：乙公司（子公司）；購(gòu)買(mǎi)日： 20 8年 1月 1日；合并成本 800萬(wàn)元。 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 800 貸：銀行存款 800 3 ? 分析計(jì)算： ? 合并成本 800萬(wàn)元；子公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn) 賬面價(jià)值 700萬(wàn)元， 升值 50萬(wàn)元（存貨升 20萬(wàn)元，固定資產(chǎn)升 80萬(wàn)元，應(yīng)付債券升 50萬(wàn)元）， 公允價(jià)值＝ 700+50＝ 750萬(wàn)元。 ? 商譽(yù)＝ 800750 80％＝ 200萬(wàn)元； ? 少數(shù)股東權(quán)益＝ 750 20％＝150萬(wàn)元 ? 調(diào)整與抵銷(xiāo)： 借：股本 400 資本公積 200 未分配利潤(rùn) 100 商譽(yù) 200 存貨 20 固定資產(chǎn) 80 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資 800 少數(shù)股東權(quán)益 150 應(yīng)付債券 50 （ 1）調(diào)整與抵消同時(shí)進(jìn)行 4 合并日合并工作底稿 項(xiàng)目 甲公司 乙公司 合計(jì) 調(diào)整與抵消分錄 合并數(shù) 借 貸 貨幣資金 600 100 700 700 交易性金融資產(chǎn) 400 100 500 500 應(yīng)收賬款 400 200 600 600 存貨 400 300 700 20 720 長(zhǎng)期股權(quán)投資 800 800 800 0 固定資產(chǎn) 1 200 400 1 600 80 1 680 無(wú)形資產(chǎn) 200 200 200 商譽(yù) 200 200 資產(chǎn)合計(jì) 4 000 1 100 5 100 300 800 4 600 短期借款 400 200 600 600 應(yīng)付賬款 400 100 500 500 長(zhǎng)期借款 400 400 400 應(yīng)付債券 400 100 500 50 550 負(fù)債合計(jì) 1 600 400 2 000 50 2 050 股本 2 000 400 2 400 400 2 000 資本公積 300 200 500 200 300 未分配利潤(rùn) 100 100 200 100 100 少數(shù)股東權(quán)益 150 150 所有者權(quán)益合計(jì) 2 400 700 3 100 700 150 2 550 負(fù)債與權(quán)益合計(jì) 4 000 1 100 5 100 700 200 4 600 5 （ 2）先調(diào)整，后抵消 ①先調(diào)整 借：固定資產(chǎn) 80 存貨 20 貸：應(yīng)付債券 50 資本公積 50 ②后抵消 ?分析計(jì)算： ?合并成本 800萬(wàn)元； ?子公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn) 公允價(jià)值＝ 700+50＝ 750萬(wàn)元。 ?商譽(yù)＝ 800750 80％＝ 200萬(wàn)元； ?少數(shù)股東權(quán)益＝ 750 20％＝ 150萬(wàn)元 ?抵銷(xiāo)分錄： 借：股本 400 資本公積 200+50 未分配利潤(rùn) 100 商譽(yù) 200 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資 800 少數(shù)股東權(quán)益 150 6 合并日合并工作底稿 項(xiàng)目 甲公司 乙公司 合計(jì) 調(diào)整與抵消分錄 合并數(shù) 借 貸 貨幣資金 600 100 700 700 交易性金融資產(chǎn) 400 100 500 500 應(yīng)收賬款 400 200 600 600 存貨 400 300 700 ① 20 720 長(zhǎng)期股權(quán)投資 800 800 ② 800 0 固定資產(chǎn) 1 200 400 1 600 ① 80 1 680 無(wú)形資產(chǎn) 200 200 200 商譽(yù) ② 200 200 資產(chǎn)合計(jì) 4 000 1 100 5 100 300 800 4 600 短期借款 400 200 600 600 應(yīng)付賬款 400 100 500 500 長(zhǎng)期借款 400 400 400 應(yīng)付債券
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