合并財(cái)務(wù)報(bào)表4-6節(jié)-文庫(kù)吧
2024-12-23 23:50 本頁(yè)面
【正文】 ① 50000 ① 50000 ② 100 ② 250 250 0 10000 0 0 0 應(yīng)付賬款 未分配利潤(rùn) —— 期初 資產(chǎn)減值損失 150 150 150 0 150 250 ② 150 250 0 了解：持有至到期投資與應(yīng)付債券的抵銷 ? 借：應(yīng)付債券 （發(fā)行方賬面價(jià)值） 貸：持有至到期投資（投資方賬面價(jià)值） 投資收益 （差額） ? 如果債券是分期付息，已計(jì)未付利息的抵銷分錄為： 借：應(yīng)付利息 貸：應(yīng)收利息 P52 例 216 （一）第一類抵消分錄 （三）第三類抵銷分錄 抵銷內(nèi)部存貨交易 抵銷內(nèi)部固定資產(chǎn)交易 抵銷內(nèi)部資產(chǎn)計(jì)提的減值準(zhǔn)備 與內(nèi)部資產(chǎn)交易有關(guān)的抵銷 （一）第一類抵消分錄 （三）第三類抵銷分錄 抵銷內(nèi)部存貨交易 ①內(nèi)部交易的買方當(dāng)年購(gòu)入的存貨并未售出 ③當(dāng)年購(gòu)入的存貨，留一部分，賣一部分 ⑤上年購(gòu)入的存貨本年全部售出 ②內(nèi)部交易的買方當(dāng)年購(gòu)入的存貨當(dāng)年全部售出 ④上年購(gòu)入的存貨本年全部留存 ⑥上年購(gòu)入的存貨，本年留一部分，賣一部分 ① 內(nèi)部交易的買方當(dāng)年購(gòu)入的存貨并未售出 借：營(yíng)業(yè)收入 （賣方收入多算） 貸：營(yíng)業(yè)成本 （買方成本多算） ② 內(nèi)部交易的買方當(dāng)年購(gòu)入的存貨當(dāng)年全部售出 借：營(yíng)業(yè)收入 （賣方收入多算） 貸：營(yíng)業(yè)成本 （賣方成本多算） 存貨 （買方存貨價(jià)值虛增） ③ 當(dāng)年購(gòu)入的存貨，留一部分，賣一部分 借：營(yíng)業(yè)收入 （內(nèi)部交易賣方收入） 貸：營(yíng)業(yè)成本 （差額） 存貨 （留存存貨價(jià)值虛增） ④ 上年購(gòu)入的存貨本年全部留存 借： 期初未分配利潤(rùn) （內(nèi)部交易買方存貨的虛增價(jià)值） 貸：營(yíng)業(yè)成本 （本年轉(zhuǎn)為實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)） ⑤ 上年購(gòu)入的存貨本年全部售出 借：期初未分配利潤(rùn) （內(nèi)部交易賣方上年的收入支出多算） 貸：存貨 （內(nèi)部交易買方存貨的虛增價(jià)值） ⑥上年購(gòu)入的存貨，本年留一部分，賣一部分 ? 借：期初未分配利潤(rùn) （以前年度存貨價(jià)值虛增） ? 貸：存貨 （本年仍未實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)） ? 營(yíng)業(yè)成本 （本年轉(zhuǎn)為實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)） ? P55例 218 注意：內(nèi)部存貨交易的抵銷 —— 調(diào)整遞延所得稅 如果采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅，則：由于抵消了存貨價(jià)值中包含的未實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)導(dǎo)致合并資產(chǎn)負(fù)債表中存貨的賬面價(jià)值與其計(jì)稅基礎(chǔ)之間出現(xiàn)差額。這時(shí)，需要調(diào)整遞延所得稅。 借：遞延所得稅資產(chǎn)（存貨虛增價(jià)值 *所得稅稅率） 貸：所得稅費(fèi)用 習(xí)題 6 ? 2022年 12月 10日，母公司（甲公司）銷售給子公司（乙公司）貨物一批，取得收入 20220元，增值稅 3400元，本批貨物的成本為 14000元，款項(xiàng)已經(jīng)支付，假設(shè)不考慮所得稅。編制 2022年 12月 31日的合并資產(chǎn)負(fù)債表的抵銷分錄。 ? （ 1）假設(shè)子公司內(nèi)部購(gòu)入存貨全部未銷； ? （ 2）
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