合并財(cái)務(wù)報(bào)表4-6節(jié)(已修改)
2025-01-19 23:50 本頁面
【正文】 合并財(cái)務(wù)報(bào)表 第二章 合并財(cái)務(wù)報(bào)表 第一節(jié) 合并財(cái)務(wù)報(bào)表概述 (理解 ) 第二節(jié) 合并財(cái)務(wù)報(bào)表的編制程序 (掌握 ) 第三節(jié) 股權(quán)取得日合并財(cái)務(wù)報(bào)表的編制 (理解 ) 第四節(jié) 股權(quán)取得日后合并資產(chǎn)負(fù)債表的編制 (掌握 ) 第五節(jié) 股權(quán)取得日后合并利潤表的編制 (掌握 ) 第六節(jié) 股權(quán)取得日后合并現(xiàn)金流量表的編制 (理解 ) 核心知識點(diǎn)： 合并財(cái)務(wù)報(bào)表的編制原理和方法 （一）第一類抵消分錄 （二）第二類抵銷分錄 抵消內(nèi)部債權(quán)債務(wù) 內(nèi)部應(yīng)收賬款與應(yīng)付賬款的抵銷 內(nèi)部應(yīng)收款項(xiàng)已提壞賬準(zhǔn)備的抵銷 內(nèi)部應(yīng)收票據(jù)與應(yīng)付票據(jù)的抵銷、 內(nèi)部預(yù)付賬款與預(yù)收賬款的抵銷、 內(nèi)部應(yīng)收股利與應(yīng)付股利的抵銷、 內(nèi)部其他應(yīng)收款與其他應(yīng)付款的抵 銷分錄，基本與之相同。 借：應(yīng)付賬款 貸：應(yīng)收賬款 b、借：應(yīng)收賬款 [壞賬準(zhǔn)備期末余額 ] 借 或 貸 ：資產(chǎn)減值損失 [壞賬準(zhǔn)備當(dāng)期 沖銷 或 計(jì)提 數(shù) ] 貸：期初未分配利潤 [壞賬準(zhǔn)備期初余額 ] 引申 內(nèi)部交易形成的存貨、固定資產(chǎn)、投資等資產(chǎn)， 其已提跌價準(zhǔn)備或減值準(zhǔn)備的抵銷處理，原理同上。 a、借：應(yīng)收賬款 [壞賬準(zhǔn)備期末余額 ] 貸：資產(chǎn)減值損失 [壞賬準(zhǔn)備當(dāng)期計(jì)提數(shù) ] 總結(jié)：內(nèi)部應(yīng)收、應(yīng)付抵銷分錄的編制步驟 根據(jù)期末內(nèi)部應(yīng)收賬款余額作如下抵銷： 借：應(yīng)付賬款 貸：應(yīng)收賬款 根據(jù)期初內(nèi)部應(yīng)收賬款已提過的壞賬準(zhǔn)備作如下抵銷 ： 借：應(yīng)收賬款 —— 壞賬準(zhǔn)備 貸：期初未分配利潤 根據(jù)當(dāng)年內(nèi)部應(yīng)收賬款所計(jì)提或反沖壞賬準(zhǔn)備的會計(jì)分錄，倒過來即為抵銷分錄： 借：應(yīng)收賬款 —— 壞賬準(zhǔn)備 或 借：資產(chǎn)減值損失 貸：資產(chǎn)減值損失 貸：應(yīng)收賬款 —— 壞賬準(zhǔn)備 注：可以將 3的分錄合在一起，也可以單獨(dú)寫 P53 例 217 資料： ?母公司壞賬損失采用備抵法，按年末應(yīng)收賬款余額的 %計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。 ?2022年末母公司應(yīng)收賬款余額 30000元為應(yīng)向子公司收取的銷貨款， 2022年末母公司應(yīng)收賬款余額 50000元全部為子公司的應(yīng)付賬款。 ?兩年中子公司各年末應(yīng)付賬款余額分別為 35000、 60000元。 ?其他業(yè)務(wù)略。 ?上述資料對單獨(dú)報(bào)表的影響及抵銷分錄的編制見表 4。 工作底稿的編制 …… 【 習(xí)題 5】 內(nèi)部債權(quán)債務(wù)的抵消 表 4 合并報(bào)表工作底稿（簡示） 項(xiàng)目 單獨(dú)報(bào)表 調(diào)整、抵銷分錄 合并數(shù) 母公司 子公司 借 貸 2022年： 未分配利潤 未分配利潤 —— 期末 未分配利潤 29850 150 35000 應(yīng)收賬款 應(yīng)付賬款 資產(chǎn)減值損失 2022年： 應(yīng)收賬款 未分配利潤 —— 期末 49750 ① 30000 ① 30000 ② 150 ② 150 150 0 5000 0 0 250 100 60000
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