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合并財務報表4-6節(jié)(已修改)

2025-01-19 23:50 本頁面
 

【正文】 合并財務報表 第二章 合并財務報表 第一節(jié) 合并財務報表概述 (理解 ) 第二節(jié) 合并財務報表的編制程序 (掌握 ) 第三節(jié) 股權(quán)取得日合并財務報表的編制 (理解 ) 第四節(jié) 股權(quán)取得日后合并資產(chǎn)負債表的編制 (掌握 ) 第五節(jié) 股權(quán)取得日后合并利潤表的編制 (掌握 ) 第六節(jié) 股權(quán)取得日后合并現(xiàn)金流量表的編制 (理解 ) 核心知識點: 合并財務報表的編制原理和方法 (一)第一類抵消分錄 (二)第二類抵銷分錄 抵消內(nèi)部債權(quán)債務 內(nèi)部應收賬款與應付賬款的抵銷 內(nèi)部應收款項已提壞賬準備的抵銷 內(nèi)部應收票據(jù)與應付票據(jù)的抵銷、 內(nèi)部預付賬款與預收賬款的抵銷、 內(nèi)部應收股利與應付股利的抵銷、 內(nèi)部其他應收款與其他應付款的抵 銷分錄,基本與之相同。 借:應付賬款 貸:應收賬款 b、借:應收賬款 [壞賬準備期末余額 ] 借 或 貸 :資產(chǎn)減值損失 [壞賬準備當期 沖銷 或 計提 數(shù) ] 貸:期初未分配利潤 [壞賬準備期初余額 ] 引申 內(nèi)部交易形成的存貨、固定資產(chǎn)、投資等資產(chǎn), 其已提跌價準備或減值準備的抵銷處理,原理同上。 a、借:應收賬款 [壞賬準備期末余額 ] 貸:資產(chǎn)減值損失 [壞賬準備當期計提數(shù) ] 總結(jié):內(nèi)部應收、應付抵銷分錄的編制步驟 根據(jù)期末內(nèi)部應收賬款余額作如下抵銷: 借:應付賬款 貸:應收賬款 根據(jù)期初內(nèi)部應收賬款已提過的壞賬準備作如下抵銷 : 借:應收賬款 —— 壞賬準備 貸:期初未分配利潤 根據(jù)當年內(nèi)部應收賬款所計提或反沖壞賬準備的會計分錄,倒過來即為抵銷分錄: 借:應收賬款 —— 壞賬準備 或 借:資產(chǎn)減值損失 貸:資產(chǎn)減值損失 貸:應收賬款 —— 壞賬準備 注:可以將 3的分錄合在一起,也可以單獨寫 P53 例 217 資料: ?母公司壞賬損失采用備抵法,按年末應收賬款余額的 %計提壞賬準備。 ?2022年末母公司應收賬款余額 30000元為應向子公司收取的銷貨款, 2022年末母公司應收賬款余額 50000元全部為子公司的應付賬款。 ?兩年中子公司各年末應付賬款余額分別為 35000、 60000元。 ?其他業(yè)務略。 ?上述資料對單獨報表的影響及抵銷分錄的編制見表 4。 工作底稿的編制 …… 【 習題 5】 內(nèi)部債權(quán)債務的抵消 表 4 合并報表工作底稿(簡示) 項目 單獨報表 調(diào)整、抵銷分錄 合并數(shù) 母公司 子公司 借 貸 2022年: 未分配利潤 未分配利潤 —— 期末 未分配利潤 29850 150 35000 應收賬款 應付賬款 資產(chǎn)減值損失 2022年: 應收賬款 未分配利潤 —— 期末 49750 ① 30000 ① 30000 ② 150 ② 150 150 0 5000 0 0 250 100 60000
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