合并財務(wù)報表4-6節(jié)-資料下載頁
2025-01-07 23:50本頁面
【正文】 [6 000=100 000 6%] 貸：財務(wù)費用 6 000 抵銷內(nèi)部債權(quán)債務(wù)： 借：應(yīng)付債券 100 000 貸：持有至到期投資 100 000 第五類抵銷分錄 抵銷內(nèi)部股權(quán)投資收益及子公司利潤分配 抵銷分錄： 借：投資收益 少數(shù)股東損益 未分配利潤 —— 期初 貸：提取盈余公積 應(yīng)付普通股股利 未分配利潤 —— 期末 [子公司當(dāng)年凈利潤 母公司持股比例 ] [子公司當(dāng)年凈利潤 少數(shù)股東持股比例 ] [子公司期初未分配利潤 ] [子公司當(dāng)年分配數(shù) ] [子公司年末未分配數(shù) ] P65例 226 P67例 227 [習(xí)題 9] 第一類、第五類抵銷分錄綜合舉例 —— 合并當(dāng)年 借：投資收益 16 少數(shù)股東損益 4 貸：提取盈余公積 2 應(yīng)付普通股股利 5 未分配利潤 —— 期末 13 借：股本 100 盈余公積 2 未分配利潤 —— 期末 13 貸：長期股權(quán)投資 92 少數(shù)股東權(quán)益 23 借：長期股權(quán)投資 12 貸：投資收益 12 成本法調(diào)整到權(quán)益法 2022年合并報表工作底稿中的有關(guān)調(diào)整與抵銷分錄 第一類抵銷分錄 第五類抵銷分錄 資料： ?股本為 200萬元的母公司2022年初出資 80萬元對子公司進(jìn)行股權(quán)投資，持股比例為 80%，投資時子公司股東權(quán)益為 100萬元（均為股本）； ?投資當(dāng)年子公司實現(xiàn)凈利潤 20萬元；子公司提取盈余公積 2萬元，分配現(xiàn)金股利 5萬元，分配的現(xiàn)金股利母公司確認(rèn)收益，母公司未分配現(xiàn)金股利； ?假設(shè)未發(fā)生其他業(yè)務(wù)。 一、主表部分的編制方法 （理解） 二、補充資料部分的合并問題 （了解） 第六節(jié) 股權(quán)取得日后的合并現(xiàn)金流量表 主要知識點 主表部分編制思路的選擇 將內(nèi)部現(xiàn)金流動情況予以抵消 （一）編制方法的選擇 采用個別現(xiàn)金流量表的編制思路 依據(jù)： ?合并資產(chǎn)負(fù)債表 ?合并利潤表 ?合并利潤分配數(shù)據(jù)及其他有關(guān)資料 按合并會計報表的一般編制程序 依據(jù)： 單獨現(xiàn)金流量表 內(nèi)部現(xiàn)金流動業(yè)務(wù)等有關(guān)資料 一、主表部分的編制方法 方法一 方法二 a抵銷分錄的特點 ?抵銷分錄中借、貸方項目均為現(xiàn)金流量表項目 ?借方抵銷付現(xiàn)項目，貸方抵銷收現(xiàn)項目 ?同一抵銷分錄中涉及到的現(xiàn)金流動項目類別，可能同類也可能不同類 第二種方法的的應(yīng)用 b主要抵銷分錄的內(nèi)容 ?成員企業(yè)間與銷貨有關(guān)的現(xiàn)金收付 ?成員企業(yè)間與其他經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金收付 ?成員企業(yè)間增加籌資與增加投資的現(xiàn)金收付 ?成員企業(yè)間收回投資與增加投資的現(xiàn)金收付 ?成員企業(yè)間收回投資與減少籌資的現(xiàn)金收付 ?固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、其他資產(chǎn)交易的現(xiàn)金收付
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