【正文】 收入－營業(yè)成本－管理費用－財務(wù)費用－銷售費用＋公允價值變動損益＋投資收益； 利潤總額 =營業(yè)利潤＋營業(yè)外收入－營業(yè)外支出 ； 凈利潤 =利潤總額－所得稅費用 。 總股本 (三 )利潤表的編制方法：根據(jù)損益類賬戶的本期發(fā)生額與累計發(fā)生額計算填列 。 第四節(jié) 現(xiàn)金流量表 一 、 現(xiàn)金流量表的性質(zhì)和作用 (一 ) 現(xiàn)金流量表的概念：是反映企業(yè)一定會計期間內(nèi)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物流入與流出的會計報表 ， 提供企業(yè)一定會計期間內(nèi)獲得現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物的能力 。 二 、 現(xiàn)金流量表的編制基礎(chǔ) (一 ) 現(xiàn)金：與會計核算中的 “ 現(xiàn)金 ” 賬戶所包括的內(nèi)容 相同； (二 ) 銀行存款：與會計核算中的 “ 銀行存款 ” 賬戶所包 括的內(nèi)容相同； (三 ) 其他貨幣資金：與會計核算中的 “ 其他貨幣資金 ” 賬戶所包括的內(nèi)容相同； (四 ) 現(xiàn)金等價物：是指企業(yè)持有的期限短 、 流動性強 、 易于轉(zhuǎn)換為巳知金額現(xiàn)金 、 價值風險很小的投資 。 現(xiàn)金流量分為現(xiàn)金流入量和現(xiàn)金流出量 ， 現(xiàn) 金流入量與現(xiàn)金流出量之差即是現(xiàn)金凈流量 。 經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：指企業(yè)投資和籌資活動以外的所有交易和事項產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 。 投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：指企業(yè)長期資產(chǎn)的購建和不包括在現(xiàn)金等價物范圍內(nèi)的投資及其處置活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 。 籌資活動產(chǎn)生的流量現(xiàn)金： 指導致企業(yè)資本及債務(wù)規(guī)模和構(gòu)成發(fā)生變化的活動產(chǎn)生 的現(xiàn)金流量 。 四 、 現(xiàn)金流量表的編制方法 (一 ) 經(jīng)營活動產(chǎn)生現(xiàn)金流量的編制方法 直接法：是以現(xiàn)金收入與現(xiàn)金支出的主要類別反映企業(yè)經(jīng)營活動產(chǎn)生的流量 。 間接法：采用間接法編制現(xiàn)金流量表時 ， 是以本期凈利潤作為起算點 ， 調(diào)整不涉及現(xiàn)金收入 、費用 、 營業(yè)外收入與營業(yè)外支出等項目的增減變動數(shù) ， 計算出經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 。 經(jīng)營活動產(chǎn)生現(xiàn)金流量的編制方法 (1) 銷售商品與提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金： 該項目反映企業(yè)銷售商品、提供勞務(wù)實際收到的現(xiàn)金（含銷售收入和向購買者收取的增值稅），包括本期銷售商品、提供勞務(wù)收取的現(xiàn)金，以及前期銷售商品、提供勞務(wù)在本期收到的現(xiàn)金，預(yù)收以后銷售的賬款。說明：應(yīng)收賬款、預(yù)收賬款的增減變動僅與產(chǎn)成品的銷售有關(guān)，且均以銀行存款結(jié)算。 應(yīng)根據(jù)“營業(yè) 外收入”、“補貼收入”、“應(yīng)收補貼款”、“現(xiàn)金”、“銀行存款”等 科目的記錄分析填列 。 收到的稅費返還＝ 2＋ 5＋ ＝ (3)收到的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金項目：反映企業(yè)除了上述各項目以外所收到的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金流入，包括罰款收入、流動資產(chǎn)損失中由個人賠償?shù)默F(xiàn)金收入、現(xiàn)金清查中的長款收入等。 (4)購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金項目：該項目反映企業(yè)購買材料、商品、接受勞務(wù)實際支付的現(xiàn)金， 包括本期購入材料、商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金， （ 包括增值稅進項稅額 ） ， 以及本期支付前期購入材料 、商品 、 接受勞務(wù)的未付款項和本期預(yù)付款項 。 購買商品 、 接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金 =主營業(yè)務(wù)成本＋其他業(yè)務(wù)成本 ＋ 應(yīng)交稅費 — 應(yīng)交增值稅 （ 進項稅額 ） ＋存貨 （ 期末余額－期初余額 ） ＋應(yīng)付票據(jù) 、 應(yīng)付賬款（ 期初余額－期末余額 ） ＋預(yù)付賬款 （ 期末－期初 ） －當期因購貨退回收到的現(xiàn)金－當期以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)而減少的應(yīng)付賬款和應(yīng)付票據(jù)－當期生產(chǎn)成本 、 制造費用中的非現(xiàn)金支出 例 2： A公司 2022年度主營業(yè)務(wù)成本為 4600萬元；增值稅進項稅額為 ；存貨年初余額為 620萬元 ，年末余額為 900萬元；應(yīng)付賬款年初余額為 250萬元 ， 年末余額為 600萬元；預(yù)付賬款年初余額為 126萬元 ， 年末余額為 210萬元 。年末產(chǎn)成品成本中，原材料為252萬元；應(yīng)付職工薪酬 315萬元；制造費用為 63萬元，其中折舊費 13萬元，其余均為以貨幣資金支付的其他制造費用。 應(yīng)付賬款、預(yù)付賬款的增減變動均與購買原材料有關(guān)，以銀行存款結(jié)算；本期購買原材料均取得增值稅專用發(fā)票。 購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金 =銷售成本中包括的原材料成本 +存貨中原材料成本的增加額 +外購原材料進項稅額 應(yīng)付賬款增加額 +預(yù)付賬款增加額 =1840（ 270+252620）+（ 600250） +（ 210126） = 在工作底稿中編制調(diào)整分錄如下： 借：主營業(yè)務(wù)成本 1840 應(yīng)交稅費 — （進項稅額） 預(yù)付賬款 84 貸：存貨 98 應(yīng)付賬款 350 經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 — 購買商品、提供勞務(wù)支付的現(xiàn)金 (5)支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金項目：反映企業(yè)實際支付給職工的工資、獎金、各種津貼和補貼等，以及為職工支付的養(yǎng)老保險金、失業(yè)保險金、住房公積金、商業(yè)保險金其他福利費等；應(yīng)根據(jù)“ 應(yīng)付職工薪酬 ”、“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目的記錄分析填列。本年已銷產(chǎn)成品（即主營業(yè)務(wù)成本）中，原材料為 1840萬元；應(yīng)付職工薪酬為 2300萬元；制造費用為460萬元，其中折舊費 60萬元，其余均為以貨幣資金支付的其他制造費用。銷售費用包括工資及福利費 114萬元。但不包括實際支付的計入固定資產(chǎn)價值的耕地占用稅。 例：甲公司期初有未交納的所得稅 8萬元，本期新發(fā)生的所得稅為 135萬元，期末有 10萬元的所得稅未交。 支付的各項稅費＝（ 8+135－ 10）＋（ 60－ 3）+28=218（萬元） (7)支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金項目： 該項目反映企業(yè)除上述各項目外，支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金流出， 包括用現(xiàn)金支付的罰款支出、差旅費、業(yè)務(wù)招待費、財產(chǎn)保險費、審計費、咨詢費，以及支付給退休人員的各項費用。本年已銷產(chǎn)成品（即主營業(yè)務(wù)成本）中，原材料為 1840萬元；工資及福利費為 2300萬元；制造費用為460萬元，其中折舊費 60萬元，其余均為以貨幣資金支付的其他制造費用。 管理費用為 908萬元，包括工資及福利費 285萬元，均以貨幣資金結(jié)算或形成應(yīng)付債務(wù)；折舊費用 124萬元；無形資產(chǎn)攤銷 40萬元；一般管理用設(shè)備租金攤銷 60萬元；計提壞賬準備 2萬元；計提存貨跌價準備 20萬元；其余管理費用均以銀行存款支付。本年攤銷待攤費用的金額為 60萬元。不包括：長期債權(quán)投資收回的利息 。 根據(jù) “ 短期投資 ” 、 “ 長期股權(quán)投資 ” 、 “ 長期債權(quán)投資 ” 、 “ 現(xiàn)金 ” 、 “ 銀行存款 ” 科目的記錄分析填列 。 說明：短期投資不屬于現(xiàn)金等價物；本期以現(xiàn)金購入短期股票投資 400萬元；本期出售短期股票投資，款項已存入銀行，獲得投資收益 40萬元；不考慮其他與短期投資增減變動有關(guān)的交易或事項。 本項目不包括股票股利。 例 6： A公司 2022年長期股權(quán)投資年初余額為 720萬元，年末余額為 1360萬元：其中： 4月 1日以專利權(quán)向乙公司投資，占乙公司有表決權(quán)股份的 40%，采用權(quán)益法核算； A公司享有乙公司所有者權(quán)益的份額為 400萬元。 2022年 4月 1日至 12月 31日，乙公司實現(xiàn)的凈利潤為 600萬元； A公司與乙公司適用的所得稅稅率均為 33%。 ? 取得投資收益所收到的現(xiàn)金 =從丙公司分得的現(xiàn)金股利125萬元 ? 說明：投資收益 405=短期投資 40+乙 240+丙 125 (3)處理固定資產(chǎn) 、 無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)而收到的現(xiàn)金項目： 反映企業(yè)處置固定資產(chǎn) 、 無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所取得的現(xiàn)金 ， 減去