淺談中小企業(yè)的稅收籌劃-稅務(wù)會(huì)計(jì)論(編輯修改稿)
2025-02-04 09:20 本頁(yè)面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 概念的現(xiàn)象，使許多避稅策劃披 上稅收籌劃的外衣而大行其道。產(chǎn)生錯(cuò)誤認(rèn)識(shí)主要在于對(duì)稅收籌劃的宣傳不夠，稅收籌劃的法律概念不明確，對(duì)公民、法人的權(quán)利義務(wù)觀念淡薄等原因所致。由于存在認(rèn)識(shí)上的錯(cuò)誤，很大程度上影響了中小企業(yè)稅收籌劃的推廣。 我國(guó)由于以往長(zhǎng)期受計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制的影響，對(duì)稅收籌劃的研究起步相對(duì)較晚。一個(gè)時(shí)期內(nèi)，對(duì)稅收籌劃的研究甚至是一個(gè)禁區(qū)，政府和媒體也有意回避著這個(gè)話題。隨著我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的逐步發(fā)展和我國(guó)加入 WTO 對(duì)外交往的增多，我國(guó)對(duì)稅收籌劃的理論研究在悄然興起。稅收籌劃方面的書籍、專 著開始出現(xiàn)，探討企業(yè)稅收籌劃的文章越來(lái)越多，以企業(yè)稅收籌劃為內(nèi)容的研討會(huì)也召開了不少。稅務(wù)網(wǎng)站和稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)也積力介紹稅收籌劃的一些方法和成功案例。理論研究方面取得了一定成果，對(duì)于推動(dòng)我國(guó)企業(yè)稅收籌劃發(fā)展起到了很大作用。但是我國(guó)稅收籌劃理論研究依然比較薄弱。目前的研究成果大多數(shù)停留于對(duì)企業(yè)稅收籌劃的概念、特征等問(wèn)題的探討和爭(zhēng)論上，對(duì)稅收籌劃的研究深度不夠；企業(yè)稅收籌劃方面的比較系統(tǒng)的專著比較少。稅收籌劃方面理論研究的薄弱制約了企業(yè)稅收籌劃的發(fā)展。 企業(yè)稅收籌劃目的歪曲 目前，我國(guó)共開征 20 余種稅， 在這些稅種中，一般的中小企業(yè)應(yīng)納五、六種至十多種稅。隨著我國(guó)稅收法制建設(shè)的不斷推進(jìn)和征收管理工作的加強(qiáng)，一方面，依法納稅的中小企業(yè)越來(lái)越多，另一方面由于利益機(jī)制的作用和其他各種原因，中小企業(yè)涉稅案件也大量出現(xiàn)。據(jù)調(diào)查，中小企業(yè)涉稅案件中的主要違法行為是：隱瞞應(yīng)稅收入、納稅申報(bào)不實(shí)和發(fā)票違章。其中，隱瞞應(yīng)稅收入行為具體又包括設(shè)立小金庫(kù)、設(shè)立賬外賬、應(yīng)稅收入賬戶處理不實(shí)等，納稅申報(bào)不實(shí)具體又包括分解應(yīng)稅收入、不確認(rèn)應(yīng)稅收入、不申報(bào)應(yīng)稅收入和少申報(bào)應(yīng)稅收入等行為；發(fā)票違章具體又包括使用假發(fā)票、虛開代開發(fā)票、收款收 據(jù)代替正式發(fā)票等行為。 企業(yè)稅收籌劃從業(yè)人員素質(zhì)較低 目前為我國(guó)中小企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃的從業(yè)人員，無(wú)論是企業(yè)內(nèi)部的財(cái)稅人員，還是稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)的工作人員，大多為專門的財(cái)務(wù)人員，其知識(shí)面普遍較窄，綜合素質(zhì)有待提高，而稅收籌劃需要的是知識(shí)面廣而精的高素質(zhì)復(fù)合型的人才，不僅需要具備系統(tǒng)的財(cái)務(wù)知識(shí)，還需要通曉國(guó)內(nèi)外稅法、法律和管理方面的知識(shí)，我國(guó)這方面的人才極度匾乏。由于高層次復(fù)合型的人才匾乏，導(dǎo)致企業(yè)稅收籌劃的層次低、稅收籌劃范圍窄，不能從戰(zhàn)略的高度、從全局的角度，對(duì)企業(yè)的設(shè)立，投融資及經(jīng)營(yíng)管理就稅收問(wèn)題 作長(zhǎng)遠(yuǎn)的籌劃。 企業(yè)稅收籌劃水平不高 企業(yè)稅務(wù)籌劃水平可以從深度上劃分為三個(gè)層次：初級(jí)籌劃立足于規(guī)避額外稅負(fù)；中級(jí)籌劃立足于綜合考慮不同方案的稅負(fù)差別，選擇最佳經(jīng)營(yíng)決策；而高級(jí)籌劃指通過(guò)反映、申訴、呼吁等措施積極爭(zhēng)取對(duì)自身有利的稅收政策。從
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