【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 :如果是 15%，減半就是 %，只有在追加優(yōu)惠期才不能低于 10%。 ? （ 2）非生產(chǎn)性外商投資企業(yè)不能享受上述規(guī)定 ? 掌握了非生產(chǎn)性的，也就等于掌握了生產(chǎn)性的了 。 ? （ 3）兼營(yíng)非生產(chǎn)業(yè)務(wù) P325 ? ① 生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入 ?全部業(yè)務(wù)收入 50% ? 減免期內(nèi)可享受減免優(yōu)惠 ? ②生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入 ? 全部業(yè)務(wù)收入 50% ? 不能享受優(yōu)惠待遇 ? （ 4） 經(jīng)營(yíng)期：開(kāi)始生產(chǎn) 、 經(jīng)營(yíng) （ 包括試生產(chǎn) 、 試經(jīng)營(yíng) ） 之日起 ， 至企業(yè)終止生產(chǎn) 、 經(jīng)營(yíng)之日止 。 ? (5)所指的開(kāi)始獲利年度 ， 是指企業(yè)開(kāi)始經(jīng)營(yíng)后 ，（ 彌補(bǔ)了開(kāi)辦初期的虧損后 ） 第一個(gè)獲得利潤(rùn)的納稅年度 。 ? 于年度中間開(kāi)業(yè) ， 當(dāng)年獲得利潤(rùn)而實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期不足 6個(gè)月的 ， 可以選擇 （ 選擇權(quán) ） 從下一年度計(jì)算免征 、 減征期 。 但當(dāng)年所獲利潤(rùn)要繳稅 。 ? 在這種確定獲利年度的情況下 ， 如果下一年度發(fā)生虧損 ， 仍應(yīng)為獲利年度 ， 不能因發(fā)生虧損而推延獲利年度 。 ? (6)已得到減免的外商投資企業(yè) ， 實(shí)際經(jīng)營(yíng)期不滿規(guī)定年限的 ， 除因遭受自然災(zāi)害和意外事故造成重大損失的以外 ， 應(yīng)當(dāng)補(bǔ)繳已免征 、 減征的企業(yè)所得稅稅款 。 ? 追加投資項(xiàng)目?jī)?yōu)惠 ? ① 《 外商投資產(chǎn)業(yè)目錄 》 中所列項(xiàng)目 ， 且符合下任一條件的 ， 其追加投資所取得的所得可單獨(dú)計(jì)算并享受兩免三減半： ? A、 追加投資形成的新增注冊(cè)資本在 6000萬(wàn)美元及以上的 ? B、 新增額在 1500萬(wàn)美元及以上 ， 增幅在企業(yè)原注冊(cè)資本 50%或以上的 ? ② 追加投資項(xiàng)目與原項(xiàng)目分別設(shè)帳 、 分別計(jì)算所得 。 凡不能合理計(jì)算 ， 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可按企業(yè)收入 、 資產(chǎn)等比例合理劃分各自的應(yīng)稅所得 。 ? ③ 新舊政策銜接問(wèn)題： 追加投資 ， 自 ；以前已征稅款不再退回 。 ? ④國(guó)稅函 [2021]368號(hào)補(bǔ)充規(guī)定： ? A、鼓勵(lì)類項(xiàng)目的具體范圍（了解） ? B、多次追加投資新增注冊(cè)資本計(jì)算 ? 凡沒(méi)有享受過(guò)優(yōu)惠政策的，可以將多次投資形成的項(xiàng)目單獨(dú)計(jì)算享受減免稅優(yōu)惠待遇。 ? C、原注冊(cè)資本（了解） ? D、多次追加投資優(yōu)惠期的計(jì)算 ? 從首次追加投資的獲利年度起開(kāi)始計(jì)算。 ?對(duì)于外商投資于 能源、交通 等重要項(xiàng)目給予的減免稅待遇： ? （ 1）項(xiàng)目?jī)?yōu)惠 P327328 ? ① 自 1999年 1月 1日起，對(duì)能源、交通、港口、碼頭基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目的 生產(chǎn)性 外商企業(yè)，在報(bào)經(jīng)國(guó)家稅務(wù)總局批準(zhǔn)后，可減按 15%的稅率征收企業(yè)所得稅，不受投資區(qū)域的限制。 ? ②從事港口、碼頭建設(shè)的中外合資經(jīng)營(yíng)企業(yè)，經(jīng)營(yíng)期在15年以上的，從開(kāi)始獲利的年度起， 五免五減半 。 ? ③在 海南經(jīng)濟(jì)特區(qū) 設(shè)立的從事機(jī)場(chǎng)、港口、碼頭、鐵路、公路、電站、煤礦、水利等基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目的外商投資企業(yè)和從事農(nóng)業(yè)開(kāi)發(fā)經(jīng)營(yíng)的外商投資企業(yè)，經(jīng)營(yíng)期在 15年以上的，從開(kāi)始獲利的年度起， 五免五減半， 其企業(yè)所得稅稅率減按 15％。 ? ④ 在 上海浦東區(qū) 設(shè)立的從事機(jī)場(chǎng)、港口、鐵路、公路、電站等能源、交通建設(shè)項(xiàng)目的外商投資企業(yè)，經(jīng)營(yíng)期在15年以上的，也執(zhí)行上述優(yōu)惠辦法。 ? （ 2）期滿后優(yōu)惠 P328 ? ① 外商投資舉辦的 先進(jìn)技術(shù)企業(yè) ，依照稅法規(guī)定 “ 兩免三減半 ” 企業(yè)所得稅后仍為先進(jìn)技術(shù)企業(yè)的，可按照稅法規(guī)定的稅率 延長(zhǎng) 3年減半征收 企業(yè)所得稅。需要注意的是，在 3年減半期間，哪一年不是先進(jìn)技術(shù)企業(yè)，該年就不能享受此項(xiàng)優(yōu)惠。 減半后稅率低于 10%按 10%計(jì)算 。 ? ②外商投資舉辦的 產(chǎn)品出口企業(yè) ，依照稅法規(guī)定 “ 兩免三減半 ” 企業(yè)所得稅后，凡當(dāng)年出口產(chǎn)品產(chǎn)值達(dá)到當(dāng)年企業(yè)產(chǎn)品產(chǎn)值的 70％以上的，可按照稅法規(guī)定的稅率延長(zhǎng) 3年減半征收企業(yè)所得稅。需要注意的是，在 3年減半期間，哪一年達(dá)不到比例，該年就不能享受此項(xiàng)優(yōu)惠。減半后稅率低于 10%按 10%計(jì)算。 ? ③ 從事農(nóng)業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)的外商投資企業(yè)和設(shè)在經(jīng)濟(jì)不發(fā)達(dá)的邊遠(yuǎn)地區(qū)的外商投資企業(yè)，經(jīng)營(yíng)期在 10年以上的，從開(kāi)始獲利的年度起“ 兩免三減半 ” 期滿后，經(jīng)企業(yè)申請(qǐng)，國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門批準(zhǔn)，在以后的 10年內(nèi)可繼續(xù)按應(yīng)納稅額減征 15％至 30％的企業(yè)所得稅。 ? 地區(qū)稅率： ? — 特區(qū) 、 浦東 、 經(jīng)濟(jì)技術(shù)開(kāi)發(fā)區(qū) 、 高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開(kāi)發(fā)區(qū) ， 適用 15%， （ 法定減半期可以是％ ， 但延長(zhǎng)減半期最低為 10％ ） ? — 沿海經(jīng)濟(jì)開(kāi)放區(qū) ， 適用 24%， 減半 12%。 ? — 其他 ， 適用 30%， 減半 15%。 ? 西部大開(kāi)發(fā)所得稅優(yōu)惠：與內(nèi)資基本相同 ?向我國(guó)企業(yè)提供 資金 和轉(zhuǎn)讓 技術(shù) 的稅收優(yōu)惠 ： P330 ? ① 外國(guó)投資者從外商投資企業(yè)取得的依照稅法規(guī)定繳納或者減免所得稅后的利潤(rùn)中的所得， 免征所得稅 。 ? ②國(guó)際金融組織貸款給中國(guó)政府和中國(guó)國(guó)家銀行的利息所得免征所得稅。 ? ③外國(guó)銀行按照優(yōu)惠利率貸款給中國(guó)國(guó)家銀行的利息所得免征所得稅。 ? ④中國(guó)公司、企業(yè)和事業(yè)單位購(gòu)進(jìn)技術(shù)設(shè)備和商品，由對(duì)方國(guó)家銀行提供賣方信貸，中方按不高于其買方信貸利率延期付款所付給賣方轉(zhuǎn)收的利息免征所得稅。 ? ⑤ 在國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)的地區(qū)設(shè)立的外資銀行、外資銀行分行、中外合資銀行及財(cái)務(wù)公司等金融機(jī)構(gòu)，外國(guó)投資者投入資本或分行由總行撥入營(yíng)運(yùn)資金超過(guò) 1000萬(wàn)美元、經(jīng)營(yíng)期在 10年以上的，第一年免征企業(yè)所得稅，第二年和第三年減半征收企業(yè)所得稅。其經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)所得減按 15％的稅率征收企業(yè)所得稅。 ? ⑥對(duì)于在農(nóng)業(yè)、科研、能源、交通運(yùn)輸以及在開(kāi)發(fā)重要技術(shù)領(lǐng)域等方面提供專有技術(shù)所取得的使用費(fèi)，可減按 10％的稅率征收所得稅。（這是針對(duì) 20％的預(yù)提所得稅而言的，其中，技術(shù)先進(jìn)、條件優(yōu)惠的，還可以免征所得稅）。 ? ⑦ 外國(guó)租賃公司向我國(guó)公司、企業(yè)融資租賃設(shè)備，取得的扣除設(shè)備價(jià)款后的租賃費(fèi)中所包括的貸款利息，如果能夠提供貸款協(xié)議合同和支付利息的單據(jù)賃證，足以證明是由對(duì)國(guó)家銀行提供的出口信貸的信息，可按扣除利息后的余額征收 10％的所得稅。租賃費(fèi)所包括的貸款利息，如果不是對(duì)方國(guó)家的出口信貸，但其利率低于或相當(dāng)于對(duì)方國(guó)家的出口信貸利實(shí)，也可從租費(fèi)中扣除利息后，按其余額征收 10％的所得稅。 P331 ? 外國(guó)租賃公司用租賃貿(mào)易方式提供設(shè)備 ， 我國(guó)用產(chǎn)品返銷或支付產(chǎn)品方式償還租賃費(fèi) ，免征 。 ?股份制企業(yè)享受定期減免稅問(wèn)題P331 ? （ 1）原外商投資企業(yè)改組或與其他企業(yè)合并成股份制企業(yè) ? ① 改制時(shí)對(duì)資產(chǎn)評(píng)估做了稅務(wù)處理 ， 并且補(bǔ)繳了已經(jīng)減免的稅款 ， 新股份制企業(yè)可以從頭再次 重新 享受兩免三減半優(yōu)惠 。 ? ② 不符合上述條件的 ， 且改制前未達(dá)到定期減免稅期限的 ， 改制后可 繼續(xù) 享受減免稅優(yōu)惠至期滿 。 ? （ 2）外商投資企業(yè)或外國(guó)投資者作為股東成立的股份制企業(yè)。 ? 符合條件可享受兩免三減半優(yōu)惠。 ?外國(guó)投資者并購(gòu)國(guó)內(nèi)股權(quán)的優(yōu)惠 ? （ 1）變更后外國(guó)投資者的投資比例超過(guò) 25%，可以享受外商投資企業(yè)稅收優(yōu)惠。 ? （ 2）外購(gòu)?fù)顿Y者并購(gòu)國(guó)內(nèi)股權(quán)的有關(guān)問(wèn)題 ? 包括經(jīng)營(yíng)期、前期虧損彌補(bǔ)、獲利年度。 ? （ 3） 2021年 1月 1日以前設(shè)立的外商投資企業(yè)符合上述條件的，也可以享受優(yōu)惠政策。 ? 外商投資創(chuàng)業(yè)投資公司繳納企業(yè)所得稅的優(yōu)惠 (了解） P332 ?（二）再投資退稅。（重點(diǎn)） ? 再投資退稅是鼓勵(lì)外國(guó)投資者，將從企業(yè)分得的利潤(rùn)再投資于中國(guó)境內(nèi)企業(yè)的一項(xiàng)重要優(yōu)惠措施。 分 部分退稅 和 全部退稅 兩種 。 ? 部分退稅 ? 外商投資企業(yè)的外國(guó)投資者，將從企業(yè)取得的利潤(rùn)直接再投資于該企業(yè) ,增加注冊(cè)資本，或者作為資本投資開(kāi)辦其他外商投資企業(yè)，經(jīng)營(yíng)期不少于 5年的，經(jīng)審批，退還其再投資部分已繳納所得稅的 40％的稅款。再投資不包括購(gòu)買股票的投資。 ? 全部退稅 ? 外國(guó)投資者在中國(guó)境內(nèi)直接再投資舉辦、擴(kuò)建產(chǎn)品出口企業(yè)或先進(jìn)技術(shù)企業(yè)，以及外國(guó)投資者將從海南經(jīng)濟(jì)特區(qū)的企業(yè)獲得的利潤(rùn)直接再投資于海南經(jīng)濟(jì)特區(qū)內(nèi)的基礎(chǔ)設(shè)施的建設(shè)項(xiàng)目和農(nóng)業(yè)開(kāi)發(fā)企業(yè)，經(jīng)營(yíng)期不少于 5年的，經(jīng)審批， 全部退還（ 100%） 其再投資部分已繳納的企業(yè)所得稅稅款。（對(duì)兩類企業(yè)和海南的特殊規(guī)定） ? 因各種原因尚未得到有關(guān)部門確認(rèn)為以上兩類企業(yè)的，先按 40%退，在開(kāi)始生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)之日起或再投資資金投入使用 3年內(nèi)經(jīng)考核達(dá)到產(chǎn)品出口企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)時(shí)，或開(kāi)始生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)之日起或再投資資金投入使用后的第 1年內(nèi)經(jīng)考核確認(rèn)為先進(jìn)技術(shù)企業(yè)時(shí)，可再按 100%退其差額。 ? 上述的 直接再投資 是指外商投資企業(yè)的外國(guó)投資者將其從該企業(yè)取得的利潤(rùn)在提取前直接用于增加注冊(cè)資本，或在提取后直接用于投資舉辦其他外商投資企業(yè)。 ? 即： （退 40%） 外商投資企業(yè)的外國(guó)投資者，將從企業(yè)取得的利潤(rùn) ? （ 1）直接增加本企業(yè)注冊(cè)資本； ? （ 2）作為資本投資開(kāi)辦其他外商投資企業(yè)。經(jīng)營(yíng)期不少于 5年的，退還其再投資部分已繳納所得稅稅款的 40%。 ? （退 100%） 外國(guó)投資者在中國(guó)境內(nèi)直接再投資 : ? （ 1）舉辦產(chǎn)品出口企業(yè)或者先進(jìn)技術(shù)企業(yè)； ? （