【文章內(nèi)容簡介】 :如果是 15%，減半就是 %，只有在追加優(yōu)惠期才不能低于 10%。 ? （ 2）非生產(chǎn)性外商投資企業(yè)不能享受上述規(guī)定 ? 掌握了非生產(chǎn)性的，也就等于掌握了生產(chǎn)性的了 。 ? （ 3）兼營非生產(chǎn)業(yè)務(wù) P325 ? ① 生產(chǎn)經(jīng)營收入 ?全部業(yè)務(wù)收入 50% ? 減免期內(nèi)可享受減免優(yōu)惠 ? ②生產(chǎn)經(jīng)營收入 ? 全部業(yè)務(wù)收入 50% ? 不能享受優(yōu)惠待遇 ? （ 4） 經(jīng)營期：開始生產(chǎn) 、 經(jīng)營 （ 包括試生產(chǎn) 、 試經(jīng)營 ） 之日起 ， 至企業(yè)終止生產(chǎn) 、 經(jīng)營之日止 。 ? (5)所指的開始獲利年度 ， 是指企業(yè)開始經(jīng)營后 ，（ 彌補了開辦初期的虧損后 ） 第一個獲得利潤的納稅年度 。 ? 于年度中間開業(yè) ， 當年獲得利潤而實際生產(chǎn)經(jīng)營期不足 6個月的 ， 可以選擇 （ 選擇權(quán) ） 從下一年度計算免征 、 減征期 。 但當年所獲利潤要繳稅 。 ? 在這種確定獲利年度的情況下 ， 如果下一年度發(fā)生虧損 ， 仍應(yīng)為獲利年度 ， 不能因發(fā)生虧損而推延獲利年度 。 ? (6)已得到減免的外商投資企業(yè) ， 實際經(jīng)營期不滿規(guī)定年限的 ， 除因遭受自然災(zāi)害和意外事故造成重大損失的以外 ， 應(yīng)當補繳已免征 、 減征的企業(yè)所得稅稅款 。 ? 追加投資項目優(yōu)惠 ? ① 《 外商投資產(chǎn)業(yè)目錄 》 中所列項目 ， 且符合下任一條件的 ， 其追加投資所取得的所得可單獨計算并享受兩免三減半： ? A、 追加投資形成的新增注冊資本在 6000萬美元及以上的 ? B、 新增額在 1500萬美元及以上 ， 增幅在企業(yè)原注冊資本 50%或以上的 ? ② 追加投資項目與原項目分別設(shè)帳 、 分別計算所得 。 凡不能合理計算 ， 主管稅務(wù)機關(guān)可按企業(yè)收入 、 資產(chǎn)等比例合理劃分各自的應(yīng)稅所得 。 ? ③ 新舊政策銜接問題： 追加投資 ， 自 ；以前已征稅款不再退回 。 ? ④國稅函 [2021]368號補充規(guī)定： ? A、鼓勵類項目的具體范圍（了解） ? B、多次追加投資新增注冊資本計算 ? 凡沒有享受過優(yōu)惠政策的，可以將多次投資形成的項目單獨計算享受減免稅優(yōu)惠待遇。 ? C、原注冊資本（了解） ? D、多次追加投資優(yōu)惠期的計算 ? 從首次追加投資的獲利年度起開始計算。 ?對于外商投資于 能源、交通 等重要項目給予的減免稅待遇： ? （ 1）項目優(yōu)惠 P327328 ? ① 自 1999年 1月 1日起，對能源、交通、港口、碼頭基礎(chǔ)設(shè)施項目的 生產(chǎn)性 外商企業(yè)，在報經(jīng)國家稅務(wù)總局批準后，可減按 15%的稅率征收企業(yè)所得稅，不受投資區(qū)域的限制。 ? ②從事港口、碼頭建設(shè)的中外合資經(jīng)營企業(yè)，經(jīng)營期在15年以上的，從開始獲利的年度起， 五免五減半 。 ? ③在 海南經(jīng)濟特區(qū) 設(shè)立的從事機場、港口、碼頭、鐵路、公路、電站、煤礦、水利等基礎(chǔ)設(shè)施項目的外商投資企業(yè)和從事農(nóng)業(yè)開發(fā)經(jīng)營的外商投資企業(yè)，經(jīng)營期在 15年以上的，從開始獲利的年度起， 五免五減半， 其企業(yè)所得稅稅率減按 15％。 ? ④ 在 上海浦東區(qū) 設(shè)立的從事機場、港口、鐵路、公路、電站等能源、交通建設(shè)項目的外商投資企業(yè)，經(jīng)營期在15年以上的，也執(zhí)行上述優(yōu)惠辦法。 ? （ 2）期滿后優(yōu)惠 P328 ? ① 外商投資舉辦的 先進技術(shù)企業(yè) ，依照稅法規(guī)定 “ 兩免三減半 ” 企業(yè)所得稅后仍為先進技術(shù)企業(yè)的，可按照稅法規(guī)定的稅率 延長 3年減半征收 企業(yè)所得稅。需要注意的是，在 3年減半期間，哪一年不是先進技術(shù)企業(yè)，該年就不能享受此項優(yōu)惠。 減半后稅率低于 10%按 10%計算 。 ? ②外商投資舉辦的 產(chǎn)品出口企業(yè) ，依照稅法規(guī)定 “ 兩免三減半 ” 企業(yè)所得稅后，凡當年出口產(chǎn)品產(chǎn)值達到當年企業(yè)產(chǎn)品產(chǎn)值的 70％以上的，可按照稅法規(guī)定的稅率延長 3年減半征收企業(yè)所得稅。需要注意的是，在 3年減半期間，哪一年達不到比例，該年就不能享受此項優(yōu)惠。減半后稅率低于 10%按 10%計算。 ? ③ 從事農(nóng)業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)的外商投資企業(yè)和設(shè)在經(jīng)濟不發(fā)達的邊遠地區(qū)的外商投資企業(yè)，經(jīng)營期在 10年以上的，從開始獲利的年度起“ 兩免三減半 ” 期滿后，經(jīng)企業(yè)申請，國務(wù)院稅務(wù)主管部門批準，在以后的 10年內(nèi)可繼續(xù)按應(yīng)納稅額減征 15％至 30％的企業(yè)所得稅。 ? 地區(qū)稅率： ? — 特區(qū) 、 浦東 、 經(jīng)濟技術(shù)開發(fā)區(qū) 、 高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū) ， 適用 15%， （ 法定減半期可以是％ ， 但延長減半期最低為 10％ ） ? — 沿海經(jīng)濟開放區(qū) ， 適用 24%， 減半 12%。 ? — 其他 ， 適用 30%， 減半 15%。 ? 西部大開發(fā)所得稅優(yōu)惠：與內(nèi)資基本相同 ?向我國企業(yè)提供 資金 和轉(zhuǎn)讓 技術(shù) 的稅收優(yōu)惠 ： P330 ? ① 外國投資者從外商投資企業(yè)取得的依照稅法規(guī)定繳納或者減免所得稅后的利潤中的所得， 免征所得稅 。 ? ②國際金融組織貸款給中國政府和中國國家銀行的利息所得免征所得稅。 ? ③外國銀行按照優(yōu)惠利率貸款給中國國家銀行的利息所得免征所得稅。 ? ④中國公司、企業(yè)和事業(yè)單位購進技術(shù)設(shè)備和商品，由對方國家銀行提供賣方信貸，中方按不高于其買方信貸利率延期付款所付給賣方轉(zhuǎn)收的利息免征所得稅。 ? ⑤ 在國務(wù)院批準的地區(qū)設(shè)立的外資銀行、外資銀行分行、中外合資銀行及財務(wù)公司等金融機構(gòu)，外國投資者投入資本或分行由總行撥入營運資金超過 1000萬美元、經(jīng)營期在 10年以上的，第一年免征企業(yè)所得稅，第二年和第三年減半征收企業(yè)所得稅。其經(jīng)營業(yè)務(wù)所得減按 15％的稅率征收企業(yè)所得稅。 ? ⑥對于在農(nóng)業(yè)、科研、能源、交通運輸以及在開發(fā)重要技術(shù)領(lǐng)域等方面提供專有技術(shù)所取得的使用費，可減按 10％的稅率征收所得稅。（這是針對 20％的預(yù)提所得稅而言的，其中，技術(shù)先進、條件優(yōu)惠的，還可以免征所得稅）。 ? ⑦ 外國租賃公司向我國公司、企業(yè)融資租賃設(shè)備，取得的扣除設(shè)備價款后的租賃費中所包括的貸款利息，如果能夠提供貸款協(xié)議合同和支付利息的單據(jù)賃證，足以證明是由對國家銀行提供的出口信貸的信息，可按扣除利息后的余額征收 10％的所得稅。租賃費所包括的貸款利息，如果不是對方國家的出口信貸，但其利率低于或相當于對方國家的出口信貸利實，也可從租費中扣除利息后，按其余額征收 10％的所得稅。 P331 ? 外國租賃公司用租賃貿(mào)易方式提供設(shè)備 ， 我國用產(chǎn)品返銷或支付產(chǎn)品方式償還租賃費 ，免征 。 ?股份制企業(yè)享受定期減免稅問題P331 ? （ 1）原外商投資企業(yè)改組或與其他企業(yè)合并成股份制企業(yè) ? ① 改制時對資產(chǎn)評估做了稅務(wù)處理 ， 并且補繳了已經(jīng)減免的稅款 ， 新股份制企業(yè)可以從頭再次 重新 享受兩免三減半優(yōu)惠 。 ? ② 不符合上述條件的 ， 且改制前未達到定期減免稅期限的 ， 改制后可 繼續(xù) 享受減免稅優(yōu)惠至期滿 。 ? （ 2）外商投資企業(yè)或外國投資者作為股東成立的股份制企業(yè)。 ? 符合條件可享受兩免三減半優(yōu)惠。 ?外國投資者并購國內(nèi)股權(quán)的優(yōu)惠 ? （ 1）變更后外國投資者的投資比例超過 25%，可以享受外商投資企業(yè)稅收優(yōu)惠。 ? （ 2）外購?fù)顿Y者并購國內(nèi)股權(quán)的有關(guān)問題 ? 包括經(jīng)營期、前期虧損彌補、獲利年度。 ? （ 3） 2021年 1月 1日以前設(shè)立的外商投資企業(yè)符合上述條件的，也可以享受優(yōu)惠政策。 ? 外商投資創(chuàng)業(yè)投資公司繳納企業(yè)所得稅的優(yōu)惠 (了解） P332 ?（二）再投資退稅。（重點） ? 再投資退稅是鼓勵外國投資者，將從企業(yè)分得的利潤再投資于中國境內(nèi)企業(yè)的一項重要優(yōu)惠措施。 分 部分退稅 和 全部退稅 兩種 。 ? 部分退稅 ? 外商投資企業(yè)的外國投資者，將從企業(yè)取得的利潤直接再投資于該企業(yè) ,增加注冊資本，或者作為資本投資開辦其他外商投資企業(yè)，經(jīng)營期不少于 5年的，經(jīng)審批，退還其再投資部分已繳納所得稅的 40％的稅款。再投資不包括購買股票的投資。 ? 全部退稅 ? 外國投資者在中國境內(nèi)直接再投資舉辦、擴建產(chǎn)品出口企業(yè)或先進技術(shù)企業(yè)，以及外國投資者將從海南經(jīng)濟特區(qū)的企業(yè)獲得的利潤直接再投資于海南經(jīng)濟特區(qū)內(nèi)的基礎(chǔ)設(shè)施的建設(shè)項目和農(nóng)業(yè)開發(fā)企業(yè)，經(jīng)營期不少于 5年的，經(jīng)審批， 全部退還（ 100%） 其再投資部分已繳納的企業(yè)所得稅稅款。（對兩類企業(yè)和海南的特殊規(guī)定） ? 因各種原因尚未得到有關(guān)部門確認為以上兩類企業(yè)的，先按 40%退，在開始生產(chǎn)經(jīng)營之日起或再投資資金投入使用 3年內(nèi)經(jīng)考核達到產(chǎn)品出口企業(yè)標準時，或開始生產(chǎn)經(jīng)營之日起或再投資資金投入使用后的第 1年內(nèi)經(jīng)考核確認為先進技術(shù)企業(yè)時，可再按 100%退其差額。 ? 上述的 直接再投資 是指外商投資企業(yè)的外國投資者將其從該企業(yè)取得的利潤在提取前直接用于增加注冊資本，或在提取后直接用于投資舉辦其他外商投資企業(yè)。 ? 即： （退 40%） 外商投資企業(yè)的外國投資者，將從企業(yè)取得的利潤 ? （ 1）直接增加本企業(yè)注冊資本； ? （ 2）作為資本投資開辦其他外商投資企業(yè)。經(jīng)營期不少于 5年的，退還其再投資部分已繳納所得稅稅款的 40%。 ? （退 100%） 外國投資者在中國境內(nèi)直接再投資 : ? （ 1）舉辦產(chǎn)品出口企業(yè)或者先進技術(shù)企業(yè)； ? （