【文章內(nèi)容簡介】 定資產(chǎn)數(shù)額。：僅指本年度計入成本、費(fèi)用中的累計折舊數(shù)額。（七） 《財務(wù)費(fèi)用表（A05） 》本表主要反映企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生的各項財務(wù)費(fèi)用收支情況。包括應(yīng)當(dāng)作為期間費(fèi)用的利息支出、利息收入、匯兌損失、匯兌收益以及相關(guān)手續(xù)費(fèi)、現(xiàn)金折扣及其他財務(wù)費(fèi)用等；表中利息支出、匯兌收益均指未扣除利息收入、匯兌損失前的數(shù)額。企業(yè)借款用于固定資產(chǎn)的購置、建造或者無形資產(chǎn)的受讓、開發(fā)，在該項資產(chǎn)投入使用前發(fā)生的利息，應(yīng)計入固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)原價；與生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)的利息支出及因注冊資本未到位而發(fā)生的利息支出應(yīng)依法調(diào)整。合理的借款利息，指按不高于一般商業(yè)貸款利率計算的利息。填寫本表時應(yīng)注意：表中利息收入、匯兌收益用負(fù)數(shù)表示。不屬于 16 行的，統(tǒng)一放入行次 7其他。表中行次邏輯關(guān)系。12=1+2+3+4+5+6+7。（八） 《注冊資本到位情況表(A06)》本表主要反映企業(yè)注冊資本的到位情況，目的是為了審核、判定企業(yè)是否享受有關(guān)優(yōu)惠政策及相關(guān)利息可否列支問題。根據(jù)總局《關(guān)于外商投資企業(yè)外方投資不到位有關(guān)企業(yè)所得稅稅務(wù)處理問題的通知》 （國稅發(fā)［1999］60 號）和《關(guān)于外商投資企業(yè)利息列支問題的批復(fù)》 （國稅函［1999］60 號）的規(guī)定：一是外方實際投入的資本未達(dá)到規(guī)定比例的企業(yè)不得享受外商投資企業(yè)所得稅優(yōu)惠待遇；二是在規(guī)定期限內(nèi)未繳足其應(yīng)繳資本的外商投資企業(yè)，對其借款發(fā)生的相應(yīng)的利息部分不得列支，計算公式如下：不予列支利息=未到位注冊資本額應(yīng)到未到天數(shù)借款月利率247。30 天。本表主要欄目填報口徑如下：注冊資本總額。填寫企業(yè)批準(zhǔn)證書上注明的注冊資本總額。時間。按企業(yè)合同、章程上注明的入資時間分別填寫。應(yīng)到位注冊資本。填寫合同約定的中外雙方入資時間所規(guī)定的應(yīng)到位的注冊資本額。已到位注冊資本時間。按注冊會計師驗資報告中驗明的中外方注冊資本金實際已經(jīng)到位時間填寫。已到位注冊資本金額。按注冊會計師驗資報告中驗明的實際已經(jīng)到位的注冊資本金填寫，為中外方到位資本合計數(shù)。外方已到位注冊資本時間。按注冊會計師驗資報告中驗明的注冊資本金外方實際已經(jīng)到位時間填寫。外方已到位注冊資本金額。按注冊會計師驗資報告中驗明的外方實際已經(jīng)到位的注冊資本金金額填寫。應(yīng)到未到位注冊資本。指截止本納稅年度末，企業(yè)合同、章程約定的注冊資本與實際到位注冊資本金之間的差額。21 / 55應(yīng)到未到位天數(shù)。填寫自注冊資本應(yīng)到位時間起至本納稅年度末止（2022 年 12 月 31 日）應(yīng)到未到的累計天數(shù)。(九) 《營業(yè)外收支情況表（A07） 》本表主要反映企業(yè)發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營無直接關(guān)系的各項營業(yè)外收入、支出的情況。表中所列各項與企業(yè)營業(yè)外收支明細(xì)賬的科目基本一致。企業(yè)發(fā)生的不在本表所列項目之內(nèi)的，一律在本表“其他”項目下反映，223行一律不填。表中主要項目填寫口徑如下：非貨幣性交易收益。填寫企業(yè)在涉及補(bǔ)價情況下的非貨幣交易中取得的收益；企業(yè)取得的收入為非貨幣資產(chǎn)或者權(quán)益的,其計稅收入額應(yīng)當(dāng)參照當(dāng)時的市場價格計算或者估定。固定資產(chǎn)盤虧、處置固定資產(chǎn)損失、非常損失。填寫企業(yè)固定資產(chǎn)盤虧或處置時發(fā)生的損失；企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生的固定資產(chǎn)的盤虧、毀損、報廢凈損失，以及遭受自然災(zāi)害、民事訴訟等意外事故造成的非常損失，需在所得稅匯算清繳時報送備案資料。計提的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、在建工程減值準(zhǔn)備。填寫企業(yè)當(dāng)年提取的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、在建工程減值準(zhǔn)備；企業(yè)計提的減值準(zhǔn)備不得在稅前扣除。罰款、滯納金支出。填寫企業(yè)發(fā)生的各項罰款、滯納金支出，企業(yè)違法經(jīng)營和各項稅收的罰金、行政罰款及滯納金，不得在稅前扣除。捐贈支出。填寫企業(yè)發(fā)生的各項捐贈支出，企業(yè)用于中國境內(nèi)公益、救濟(jì)性質(zhì)以外的捐贈，不得在稅前扣除。已計入“其他業(yè)務(wù)收入”中的逾期未退包裝物沒收的押金，不再在本表“逾期未退包裝物押金”反映。（十） 《其他損益明細(xì)表（A08） 》本表主要反映企業(yè)營業(yè)利潤、營業(yè)外收支凈額以外的投資收益和補(bǔ)貼收入等情況。本表主要填寫口徑如下：投資收益。是指企業(yè)對外（貨幣）投資所取得的收益，減去發(fā)生的投資損失和計提的投資減值準(zhǔn)備后的凈額。根據(jù)《細(xì)則》第十八條外商在境內(nèi)投資于其他企業(yè)，從接受投資的企業(yè)取得的利潤（股息） ，可以不計入本企業(yè)應(yīng)納稅所得額，但上述投資所發(fā)生的費(fèi)用和損失，不得沖減本企業(yè)應(yīng)納稅所得額。企業(yè)對境外投資所得，不填寫在本欄目，需通過外國稅額扣除表（A12）填寫。補(bǔ)貼收入。是指企業(yè)按規(guī)定實際收到退還的增值稅，或按銷售量或工作量等依據(jù)國家規(guī)定的補(bǔ)助定額計算并按期給予的定額補(bǔ)助，以及屬于國家財政扶持的領(lǐng)域而給予的其他形式的補(bǔ)貼。 （軟件企業(yè)軟件收入享受的即征即退稅款，該退稅款不予征收企業(yè)所得稅，其他補(bǔ)貼款，若無稅務(wù)機(jī)關(guān)的文件規(guī)定，應(yīng)征收企業(yè)所得稅。 ）企業(yè)當(dāng)年計提的“短期投資跌價準(zhǔn)備” 、 “長期投資減值準(zhǔn)備” 、 “委托貸款減值準(zhǔn)備”在本表中以負(fù)數(shù)表示。企業(yè)計提的各項“減值準(zhǔn)備” 、 “跌價準(zhǔn)備”不得在稅前扣除。表中行次邏輯關(guān)系：9=1+7+8。（十一） 《年度虧損彌補(bǔ)情況表》 （A09 表）本表主要反映企業(yè)以前年度虧損在本年度彌補(bǔ)情況及留待以后年度可彌補(bǔ)虧損的情況。企業(yè)在進(jìn)行年度所得稅匯算清繳時，無論盈利或虧損，均需填報本表。企業(yè)相關(guān)年度虧損和盈利額、已彌補(bǔ)的虧損額以及未彌補(bǔ)的虧損額發(fā)生變化的，應(yīng)按調(diào)整后實際數(shù)額填報。本表主要欄目的填寫口徑：23 / 55年度。第一年至第五年，填寫本納稅年度上溯前五年的年度，填寫時依公歷年度順序填寫。虧損或盈利金額。填寫依照稅法規(guī)定調(diào)整后經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)的虧損或盈利金額；虧損額以負(fù)數(shù)表示。經(jīng)稽查或納稅評估后應(yīng)依法調(diào)整應(yīng)納稅所得額的企業(yè)請自查是否已調(diào)整。已彌補(bǔ)過的虧損額。填寫每一年度當(dāng)期虧損額用其以后四個年度盈利額彌補(bǔ)過的金額。本年度可彌補(bǔ)的虧損額。填寫以前年度發(fā)生的虧損尚未彌補(bǔ)或未彌補(bǔ)完的虧損額需用本年度盈利額彌補(bǔ)的金額；該金額應(yīng)小于或等于本年度實際盈利額；如本年度為虧損，則彌補(bǔ)額為零?？山Y(jié)轉(zhuǎn)下一年未彌補(bǔ)完的虧損額。填寫按稅法規(guī)定可結(jié)轉(zhuǎn)到下一年度可彌補(bǔ)的虧損額。例題：某企業(yè) 2022 年虧損 100 元，2022 年虧損 500 元，2022 年虧損 500元，2022 年盈利 100 元，2022 年盈利 300 元，2022 年盈利 300 元，填表說明及結(jié)果如下：2022 年盈利 100 元用于彌補(bǔ) 2022 年虧損 100 元，填寫在第 1 行第 5 欄和第 7 欄中，即“已彌補(bǔ)過的虧損額”欄第四年與“項目”欄中第一年 2022 年的交匯處， “已彌補(bǔ)過的虧損額”欄中“合計”欄與“項目”欄中第一年 2022 年的交匯處；2022 年盈利 300 元用于彌補(bǔ) 2022 年虧損 500 元中的 300 元，填寫在第 2 行第 6 欄和第 7 欄中，即“已彌補(bǔ)過的虧損額”欄第五年與“項目”欄中第二年 2022 年的交匯處，已彌補(bǔ)過的虧損額欄中“合計”欄與“項目”欄中第二年 2022 年的交匯處，2022 年尚有未彌補(bǔ)完的虧損 200 元；本年度（2022年）盈利 300 元用于彌補(bǔ) 2022 年沒有彌補(bǔ)完的虧損 200 元和用于彌補(bǔ) 2022 年虧損 500 元中的 100 元，分別填寫在第 2 行和第 3 行的第 8 欄中，即在“本年度可彌補(bǔ)的虧損額”與“項目”欄第二年 2022 年和第三年 2022 年的交匯處；2022 年未彌補(bǔ)完的虧損 400 元，分別填寫在第 3 行的第 9 欄中即“可接轉(zhuǎn)下一年未彌補(bǔ)完的虧損額”與“項目”第三年 2022 年的交匯處和與橫欄“可結(jié)轉(zhuǎn)下一年未彌補(bǔ)完的虧損額”的交匯處。該企業(yè)在申報 2022 年所得稅時，可彌補(bǔ)的虧損額合計數(shù)為 300 元，填寫在第 6 行的第 8 欄中，系主表第 13 欄的數(shù)據(jù)來源；可結(jié)轉(zhuǎn)下一年繼續(xù)彌補(bǔ)的虧損額為 400 元。該企業(yè) 2022 年度填報的《年度虧損彌補(bǔ)情況表》 （A09 表）結(jié)果如下： 外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅年度申報表附表（A09）年度虧損彌補(bǔ)情況表 金額單位：人民幣元已彌補(bǔ)過的虧損額（各年的虧損額在以后年度的彌補(bǔ)情況）年度虧 損或 盈利 金額第 二 年（ 2022）第 三 年（ 2022）第 四 年（ 2022）第 五 年（ 2022）合 計本年度可彌補(bǔ)的虧損額可 結(jié) 轉(zhuǎn)下 一 年度 未 彌補(bǔ) 完 的虧 損 額項目 行次１ ２ ３ ４ ５ ６ ７ ８ ９第一年 １ 2022 100 0 0 100 0 100 0 0第二年 ２ 2022 500 0 0 300 300 200 0第三年 ３ 2022 500 0 0 0 100 400第四 ４ 2022 100 0 0 0 025 / 55年第五年 ５ 2022 300 0 0 0本年 ６ 2022 300 本年度可彌補(bǔ)的以前年度虧損額 300 0可結(jié)轉(zhuǎn)下一年度未彌補(bǔ)完的虧損額 400如果 2022 年出現(xiàn)虧損 300 元，以前年度已彌補(bǔ)過的虧損額與上例相同，但本年度可彌補(bǔ)的虧損額和結(jié)轉(zhuǎn)下一年未彌補(bǔ)完的虧損額數(shù)字則要相應(yīng)變化。即：本年度可彌補(bǔ)數(shù)均填“0” ，結(jié)轉(zhuǎn)下一年數(shù)為以前年度未彌補(bǔ)完（不含 2022 年數(shù)）加上本年度虧損數(shù)，合計 1000 元。把第 6 列理解為 2022 年、2022 年、2022 年、2022 年有助于填寫本表。 外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅年度申報表附表（A09）年度虧損彌補(bǔ)情況表 金額單位：人民幣元已彌補(bǔ)過的虧損額（各年的虧損額在以后年度的彌補(bǔ)情況）年度虧 損 或盈 利 金額 第 二 年（ 2022）第 三 年（ 2022）第 四 年（ 2022）第 五 年（ 2022）合 計本年度可彌補(bǔ)的虧損額可 結(jié) 轉(zhuǎn)下 一 年度 未 彌補(bǔ) 完 的虧 損 額項目 行次１ ２ ３ ４ ５ ６ ７ ８ ９第一年 １ 2022 100 0 0 100 0 100 0 0第二年 ２ 2022 500 0 0 300 300 0 200第三年 ３ 2022 500 0 0 0 0 500第四年 ４ 2022 100 0 0 0 0第五年 ５ 2022 300 0 0 0本年 ６ 2022 300 本年度可彌補(bǔ)的以前年度虧損額 0 300可結(jié)轉(zhuǎn)下一年度未彌補(bǔ)完的虧損額 1000“可結(jié)轉(zhuǎn)下一年度未彌補(bǔ)完的虧損額”1000 為累計數(shù)，1000=200500300（十二） 《總、分支機(jī)構(gòu)或營業(yè)機(jī)構(gòu)應(yīng)納稅情況調(diào)整匯總表》 （A10 表）本表主要反映企業(yè)總、分支機(jī)構(gòu)或營業(yè)機(jī)構(gòu)應(yīng)納稅所得和計稅調(diào)整情況。在中國境內(nèi)設(shè)有分支機(jī)構(gòu)匯總申報納稅的外商投資企業(yè)和在中國境內(nèi)設(shè)有兩個或兩個以上營業(yè)機(jī)構(gòu)合并申報納稅的外國企業(yè)均應(yīng)填報本表。根據(jù)國稅發(fā)[1997]049 號規(guī)定，外商投資企業(yè)在我國境內(nèi)的從事產(chǎn)品生產(chǎn)、商品貿(mào)易、服務(wù)等業(yè)務(wù)的分支機(jī)構(gòu)，其生產(chǎn)經(jīng)營所得應(yīng)適用該分支機(jī)構(gòu)所在地同類業(yè)務(wù)企業(yè)適用的企業(yè)所得稅稅率，由其總機(jī)構(gòu)匯總繳納所得稅。銷售總公司產(chǎn)品的分支機(jī)構(gòu)適用總公司稅率。 生產(chǎn)性分支機(jī)構(gòu)及銷售總公司產(chǎn)品以外的產(chǎn)品的分支機(jī)構(gòu)和服務(wù)性的分支機(jī)構(gòu)請按照以下說明填寫： 本表項目、內(nèi)容雖然不多，但對匯總、合并申報納稅且分支機(jī)構(gòu)（營業(yè)機(jī)構(gòu)）適用不同稅率的企業(yè)，其申報項目之間的關(guān)系及計算過程較為復(fù)雜。在填報、審核本表中要注意把握兩點(diǎn)： 根據(jù)稅法實施細(xì)則第九十一條規(guī)定：上述企業(yè)應(yīng)當(dāng)合理地分別計算各分支機(jī)構(gòu)（營業(yè)機(jī)構(gòu)）的應(yīng)納稅所得額，按照不同的稅率繳納所得稅。有盈有虧，盈虧相抵后仍有利潤的，應(yīng)當(dāng)按有盈利的分支機(jī)構(gòu)（營業(yè)機(jī)構(gòu)）所適用的稅率納稅。發(fā)生虧損的分支機(jī)構(gòu)（營業(yè)機(jī)構(gòu)） ，應(yīng)當(dāng)以該分支機(jī)構(gòu)（營業(yè)機(jī)構(gòu)）以后年度的盈利彌補(bǔ)其虧損，彌補(bǔ)虧損后仍有利潤的，再按該分支機(jī)構(gòu)（營業(yè)機(jī)構(gòu)）所適用的稅率納