【正文】 （退）地方所得31 / 55損益調(diào)整額 應(yīng)納稅所得額企業(yè)所得稅實(shí)際征收率已繳企業(yè)所得稅額地方所得稅實(shí)際征收率已繳地方所得稅損額業(yè)所得稅適用稅率實(shí)際征收率稅額所得稅額稅額 適用稅率實(shí)際征收率稅額所得稅額稅稅額年度 1 2 3 4 5 6 7 8=1+27=0 9 10 11=8*10 12 13=1112 14 15 16=8*15 17 18=16172022年 220 0 30% 0 3% 0200 2030% 30% 6 0 6 3% 3% 0 2001 年 20220 30% 12 3%1.2 0 24030% 30% 72 12 60 3% 3% 1.2 6年年年合計(jì) 42040 — 12 — 200 260 — — 78 12 66 — — 因 2022 年度所得稅匯算清繳時(shí)少計(jì)應(yīng)稅所得 220 萬元，影響 2022 年以前年度損益調(diào)整（增）額 220 萬元填入“2022 年”與“以前年度損益調(diào)整額”交匯處；因 2022 年以前年度損益調(diào)增 220 萬元已彌補(bǔ)完虧損 200 萬元，影響2022 年以前年度損益調(diào)整（增）額 200 萬元填入“2022 年”與“以前年度損益調(diào)整額”交匯處。填寫經(jīng)調(diào)整后按稅法規(guī)定可在所屬年度彌補(bǔ)的尚未彌補(bǔ)完的虧損額，包括以前年度結(jié)轉(zhuǎn)的虧損額和所屬年度發(fā)生的虧損額。填列對(duì)以前年度應(yīng)納稅所得額有影響的以前年度損益調(diào)整額，調(diào)增時(shí)以正數(shù)表示，調(diào)減時(shí)以負(fù)數(shù)表示。本表主要欄目填寫口徑。“企業(yè)與關(guān)聯(lián)企業(yè)業(yè)務(wù)往來情況”中應(yīng)填寫的金額，均按實(shí)際收取或支付的貨幣金額單位填寫，并應(yīng)注明貨幣種類和單位。A11 表填報(bào)結(jié)果如下： 金額單位：人民幣元賬載金額 依法申報(bào)金額 備 注調(diào)整項(xiàng)目行次1 2 329 / 55一、技術(shù)開發(fā)費(fèi) 1 1,000,000 500,000二、其他應(yīng)稅項(xiàng)目調(diào)增減額 2 770,000 770,000　其中：接受的貨幣捐贈(zèng) 3 300,000 300,000　 接受的非貨幣資產(chǎn)捐贈(zèng)4 100,000 100,000　 非貨幣資產(chǎn)投資收益 5 50,000 50,000　 債權(quán)人豁免的債務(wù) 6 320,000 320,000　 7　 其他 8（十六） 《外國(guó)稅額扣除計(jì)算表》 （A12 表）有涉及此表的企業(yè)請(qǐng)與國(guó)際稅務(wù)管理科聯(lián)系。（5）其他。是指企業(yè)以實(shí)物或無形資產(chǎn)以及其它非貨幣資產(chǎn)向其它企業(yè)投資的，其資產(chǎn)投資認(rèn)定的價(jià)格超過原賬面凈值之間的差額，應(yīng)視為財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收益，計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。（2）接受的非貨幣資產(chǎn)捐贈(zèng)。其他應(yīng)稅項(xiàng)目調(diào)增（減）額。（十五） 《其他應(yīng)稅項(xiàng)目調(diào)整明細(xì)表》(A11 表) 本表主要反映企業(yè)根據(jù)現(xiàn)行稅法規(guī)定，直接調(diào)整應(yīng)納稅所得額和其他應(yīng)稅項(xiàng)目的情況，如：技術(shù)開發(fā)費(fèi)、接受的貨幣捐贈(zèng)、接受的非貨幣資產(chǎn)捐贈(zèng)、非貨幣資產(chǎn)投資收益、債權(quán)人豁免的債務(wù)等；已通過相應(yīng)收入、成本、費(fèi)用、營(yíng)業(yè)外收支及其他損益等項(xiàng)目進(jìn)行調(diào)整的，不在本表反映。需同時(shí)報(bào)送經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審批同意的分?jǐn)偡椒坝?jì)算依據(jù)。（十四） 《總、分支機(jī)構(gòu)或營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)應(yīng)納稅所得額分配情況表》 （A1002 表）與總公司適用稅率一致的企業(yè)不用填寫此表。填寫公歷年度或經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)所采用的分支機(jī)構(gòu)或營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)滿十二個(gè)月的會(huì)計(jì)年度。（十三） 《總、分支機(jī)構(gòu)或營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)年度所得稅情況表》 （A1001 表）本表主要反映匯總（合并）企業(yè)各分支機(jī)構(gòu)（包括總機(jī)構(gòu)）或營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)年度經(jīng)營(yíng)情況；在中國(guó)境內(nèi)設(shè)有分支機(jī)構(gòu)匯總申報(bào)納稅的外商投資企業(yè)和在中國(guó)境內(nèi)設(shè)有兩個(gè)或兩個(gè)以上營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)合并申報(bào)納稅的外國(guó)企業(yè)均應(yīng)填報(bào)本表。有盈有虧，盈虧相抵后仍有利潤(rùn)的，應(yīng)當(dāng)按有盈利的分支機(jī)構(gòu)（營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)）所適用的稅率納稅。根據(jù)國(guó)稅發(fā)[1997]049 號(hào)規(guī)定，外商投資企業(yè)在我國(guó)境內(nèi)的從事產(chǎn)品生產(chǎn)、商品貿(mào)易、服務(wù)等業(yè)務(wù)的分支機(jī)構(gòu)，其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)適用該分支機(jī)構(gòu)所在地同類業(yè)務(wù)企業(yè)適用的企業(yè)所得稅稅率，由其總機(jī)構(gòu)匯總繳納所得稅。即：本年度可彌補(bǔ)數(shù)均填“0” ，結(jié)轉(zhuǎn)下一年數(shù)為以前年度未彌補(bǔ)完（不含 2022 年數(shù)）加上本年度虧損數(shù)，合計(jì) 1000 元。填寫按稅法規(guī)定可結(jié)轉(zhuǎn)到下一年度可彌補(bǔ)的虧損額。填寫每一年度當(dāng)期虧損額用其以后四個(gè)年度盈利額彌補(bǔ)過的金額。虧損或盈利金額。企業(yè)在進(jìn)行年度所得稅匯算清繳時(shí)，無論盈利或虧損，均需填報(bào)本表。 ）企業(yè)當(dāng)年計(jì)提的“短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備” 、 “長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備” 、 “委托貸款減值準(zhǔn)備”在本表中以負(fù)數(shù)表示。企業(yè)對(duì)境外投資所得，不填寫在本欄目，需通過外國(guó)稅額扣除表（A12）填寫。（十） 《其他損益明細(xì)表（A08） 》本表主要反映企業(yè)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、營(yíng)業(yè)外收支凈額以外的投資收益和補(bǔ)貼收入等情況。填寫企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)罰款、滯納金支出，企業(yè)違法經(jīng)營(yíng)和各項(xiàng)稅收的罰金、行政罰款及滯納金，不得在稅前扣除。填寫企業(yè)固定資產(chǎn)盤虧或處置時(shí)發(fā)生的損失；企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中發(fā)生的固定資產(chǎn)的盤虧、毀損、報(bào)廢凈損失，以及遭受自然災(zāi)害、民事訴訟等意外事故造成的非常損失，需在所得稅匯算清繳時(shí)報(bào)送備案資料。企業(yè)發(fā)生的不在本表所列項(xiàng)目之內(nèi)的，一律在本表“其他”項(xiàng)目下反映，223行一律不填。21 / 55應(yīng)到未到位天數(shù)。外方已到位注冊(cè)資本金額。已到位注冊(cè)資本金額。應(yīng)到位注冊(cè)資本。本表主要欄目填報(bào)口徑如下：注冊(cè)資本總額。12=1+2+3+4+5+6+7。合理的借款利息，指按不高于一般商業(yè)貸款利率計(jì)算的利息。：僅指本年度計(jì)入成本、費(fèi)用中的累計(jì)折舊數(shù)額。年初固定資產(chǎn)原值。 ——企業(yè)采用直線法折舊的固定資產(chǎn)，可按稅法實(shí)施細(xì)則第 35 條規(guī)定，結(jié)合實(shí)際情況分三大類填寫，其中：（１）房屋、建筑物,是指供生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)使用和為職工生活福利服務(wù)的房屋、建筑物及其附屬設(shè)施,范圍如下：房屋,包括廠房,營(yíng)業(yè)用房,辦公用房,庫(kù)房,住宿用房,食堂及其他房屋等；建筑物,包括塔,池,槽,井,架,棚(不包括臨時(shí)工棚,車棚等簡(jiǎn)易設(shè)施),場(chǎng),路,橋,平臺(tái),碼頭,船塢,涵洞,加油站以及獨(dú)立于房屋和機(jī)器設(shè)備之外的管道,煙囪,圍墻等；房屋、建筑物的附屬設(shè)施,是指同房屋、建筑物不可分割的,不單獨(dú)計(jì)算價(jià)值的配套設(shè)施,包括房屋、建筑物內(nèi)的通氣,通水,通油管道,通訊,輸電線路,電梯,衛(wèi)生設(shè)備等。企業(yè)的各類固定資產(chǎn)在計(jì)算折舊前，應(yīng)根據(jù)稅法規(guī)定估計(jì)殘值，從固定資產(chǎn)原價(jià)減除。（六） 《固定資產(chǎn)折舊情況表（A04） 》本表主要反映企業(yè)本納稅年度全部固定資產(chǎn)增減及其折舊情況，既包括直接成本中的固定資產(chǎn)增減及其折舊情況，也包括間接費(fèi)用中固定資產(chǎn)增減及其折舊情況。邏輯關(guān)系。原值。包括籌辦費(fèi)、固定資產(chǎn)大修理支出、租入固定資產(chǎn)改良支出等。包括土地使用權(quán)、專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)等。該表是《管理費(fèi)用、營(yíng)業(yè)費(fèi)用明細(xì)表(A03)》的附表，相關(guān)數(shù)據(jù)應(yīng)與 A03 表一致。從事信貸、租賃行業(yè)的企業(yè)，可以根據(jù)實(shí)際需要，報(bào)經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)后，按照年末放款余額（不包括銀行間拆借） ，或者年末應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)等應(yīng)收款項(xiàng)的余額，計(jì)提不超過 3%的壞賬準(zhǔn)備，從該企業(yè)的應(yīng)納稅所得額中扣除。填寫 A0301 表第 8 行第 3 欄金額。填寫可以列入費(fèi)用的稅金，如城市房地產(chǎn)稅、車船使用牌照稅和印花稅等。交際應(yīng)酬費(fèi)。銷售傭金或手續(xù)費(fèi)?？倷C(jī)構(gòu)管理費(fèi)。填寫企業(yè)按相關(guān)規(guī)定繳納的基本養(yǎng)老保險(xiǎn).醫(yī)療保險(xiǎn)基金。企業(yè)發(fā)生的不在本表所列項(xiàng)目之內(nèi)的上述費(fèi)用，統(tǒng)一在本表其他欄目下反映。并將不同行業(yè)的相關(guān)數(shù)據(jù)匯總到本表主營(yíng)業(yè)務(wù)成本和其他業(yè)務(wù)支出的合計(jì)欄。表中邏輯關(guān)系如下：（1）營(yíng)業(yè)收入合計(jì)=主營(yíng)業(yè)務(wù)收入＋其他業(yè)務(wù)收入，即：4=1+3=5+6；（2）生產(chǎn)性收入占全部業(yè)務(wù)收入比例=生產(chǎn)性收入/(生產(chǎn)性收入＋非生產(chǎn)性收入)*100%，即：7=5/（5+6）*100%。在填報(bào)、審核以前年度損益調(diào)整欄目及相關(guān)附表時(shí)，應(yīng)注意所屬年度損益調(diào)整后，對(duì)企業(yè)其他年度的虧損彌補(bǔ)、優(yōu)惠減免、獲利年度計(jì)算及應(yīng)稅情況等方面的影響。企業(yè)發(fā)生的以前年度損益調(diào)整，（不管是企業(yè)自行調(diào)整還是稅務(wù)機(jī)關(guān)審核、檢查發(fā)現(xiàn)的）都會(huì)直接或間接地影響企業(yè)以前年度的盈虧和所得情況。關(guān)于全年已預(yù)繳企業(yè)所得稅額問題主表上的“全年已預(yù)繳企業(yè)所得稅額”和“全年已預(yù)繳地方所得稅額”分別來源于第四季度企業(yè)所得稅申報(bào)表（AA1 表）第 18 行和第 19 行的數(shù)據(jù)。關(guān)于境外應(yīng)補(bǔ)所得稅額的計(jì)算問題境外應(yīng)補(bǔ)所得稅額是指企業(yè)來源于境外的所得，在境外繳納的所得稅小于按我國(guó)稅法規(guī)定計(jì)算的應(yīng)納稅額，而應(yīng)在我國(guó)境內(nèi)補(bǔ)繳的差額。（3）一般情況下，應(yīng)補(bǔ)退所得稅額=實(shí)際應(yīng)納所得稅額＋境外應(yīng)補(bǔ)所得稅額政策性抵免所得稅額全年已預(yù)繳所得稅額。“利潤(rùn)（虧損）總額”中的“虧損額”和“其他應(yīng)稅項(xiàng)目調(diào)增（減）額”中的“調(diào)減額”用負(fù)數(shù)表示。前者是依會(huì)計(jì)制度規(guī)定，后者是依稅法規(guī)定。（十一）企業(yè)應(yīng)打印裝訂年度申報(bào)表，有些附表企業(yè)如果不涉及，也應(yīng)打印裝訂。（九）2022 年度與關(guān)聯(lián)方未發(fā)生關(guān)聯(lián)交易的企業(yè)，只填寫《關(guān)聯(lián)關(guān)系申報(bào)表》和 A13A 表的關(guān)聯(lián)方基本情況。對(duì)于有按業(yè)務(wù)收入總額計(jì)算交際應(yīng)酬費(fèi)限額的企業(yè)，應(yīng)點(diǎn)擊該表菜單“A03管理費(fèi)用、營(yíng)業(yè)費(fèi)用明細(xì)表▲編輯交易應(yīng)酬費(fèi)扣除限額附加信息，輸入全年業(yè)務(wù)收入總額和全年銷售收入總額后確定。（四）主表“1按規(guī)定可彌補(bǔ)的以前年度虧損額”應(yīng)小于等于“1利潤(rùn)（虧損）總額”+“1其他應(yīng)稅項(xiàng)目調(diào)增（減）額” 。各附表的“帳載金額”和“依法申報(bào)金額”要如實(shí)、準(zhǔn)確填寫。企業(yè)所得稅實(shí)際征收率 2022 年為 24%的，選“00 本年不享受減免” ，同時(shí)核實(shí)需要修改“地方所得稅實(shí)際征收率” ；企業(yè)所得稅實(shí)際征收率 2022 年為 12%的，選“10 從獲利開始兩免三減半”→“11 生產(chǎn)性外商投資企業(yè)” ，在“定期減免優(yōu)惠類型”選“減半” ，在“所處優(yōu)惠年度處 ”填寫年度，同時(shí)修改“地方所得稅實(shí)際征收率” ，修改為 %或0%；企業(yè)所得稅實(shí)際征收率 2022 年為 0%的，選“10 從獲利開始兩免三減半”→“11 生產(chǎn)性外商投資企業(yè)” ，在“定期減免優(yōu)惠類型”選“全免” ，在“所處優(yōu)惠年度處 ”填寫年度，同時(shí)修改“地方所得稅實(shí)際征收率” ，修改為 0%。三、匯算清繳的范圍 凡在納稅年度內(nèi)已開始生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)（包括試生產(chǎn)、試營(yíng)業(yè)）的企業(yè)，或在納稅年度中間發(fā)生合并、分立、終止的企業(yè)，無論盈利或虧損，也不論企業(yè)是核實(shí)征收還是核定征收，除經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)外，均應(yīng)按照稅法及《外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法》 （以下簡(jiǎn)稱辦法）的有關(guān)規(guī)定參加所得稅匯算清繳。 ”（二）企業(yè)所得稅匯算清繳的內(nèi)容企業(yè)應(yīng)首先按照《外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)匯算清繳管理辦法》的規(guī)定，自行調(diào)整、計(jì)算本納稅年度的實(shí)際應(yīng)納稅所得額、實(shí)際應(yīng)納稅額、自核本納稅年度應(yīng)補(bǔ)（退）所得稅稅款并繳納應(yīng)補(bǔ)稅款。稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)報(bào)送的軟盤中存在“錯(cuò)誤”提示的不予受理。并在 3 月 110 日征期到第三稅務(wù)所領(lǐng)取《涉外企業(yè)所得稅匯算清繳申報(bào)系統(tǒng)輔導(dǎo)操作》演示光盤。（四）參加所得稅匯算清繳，需要報(bào)送匯算資料如下：企業(yè)年度所得稅申報(bào)表及其附表年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)決算報(bào)表中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)報(bào)告2022 年度已預(yù)繳所得稅稅票復(fù)印件減免稅批復(fù)復(fù)印件外商投資企業(yè)虧損原因分析要求注明：①企業(yè)成立時(shí)間、②注冊(cè)資本、③經(jīng)濟(jì)性質(zhì)、④所屬行業(yè)（同時(shí)用六位代碼表示） 、⑤自開業(yè)以來的累計(jì)虧損額、⑥2022 年度銷售收入額。對(duì)未按時(shí)申報(bào)且未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)延期申報(bào)的企業(yè)，將按照《征管法》有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅匯算清繳輔導(dǎo)材料北京市海淀區(qū)國(guó)家稅務(wù)局國(guó)際稅務(wù)管理科2022 年度外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅匯算清繳輔導(dǎo)教材說明為做好 2022 年度外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅匯算清繳工作，我局特編印了這套外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅匯算清繳輔導(dǎo)教材，供各企業(yè)在匯算清繳中使用，現(xiàn)將有關(guān)問題說明如下：(一)為了提高此次匯算清繳申報(bào)資料編報(bào)的工作質(zhì)量，各企業(yè)務(wù)必要高度重視、認(rèn)真組織好匯算清繳工作。(四)各企業(yè)必須嚴(yán)格按照匯算清繳規(guī)定的申報(bào)時(shí)間進(jìn)行申報(bào)，并報(bào)送相關(guān)資料。（三）納稅人攜審核后的相關(guān)資料到第三稅務(wù)所申報(bào)錄入系統(tǒng)。（五）請(qǐng)企業(yè)通過—北京通審軟件技術(shù)有限責(zé)任公司網(wǎng)站 中（北京企業(yè)下載界面）下載涉外企業(yè)所得稅申報(bào)系統(tǒng)。 （六）企業(yè)申報(bào)信息應(yīng)真實(shí)、準(zhǔn)確，對(duì)匯算軟件系統(tǒng)提示的“錯(cuò)誤”和“疑問”應(yīng)進(jìn)行校正，審核無誤后向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送。新征管法第 27 條第二款規(guī)定：“經(jīng)核準(zhǔn)延期辦理納稅申報(bào)的，應(yīng)當(dāng)在納稅期內(nèi)按照上期實(shí)際交納的稅款或者稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的稅額預(yù)繳稅款，并在核準(zhǔn)的延期內(nèi)辦理納稅結(jié)算。（四）查賬報(bào)告中應(yīng)列示有關(guān)調(diào)整的事項(xiàng)企業(yè)在辦理年度所得稅申報(bào)時(shí)，應(yīng)要求中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師在其出具的年度查賬報(bào)告中列示有關(guān)調(diào)整的項(xiàng)目、原因、依據(jù)、計(jì)算過程、調(diào)整金額等，并注明年度應(yīng)納稅所得額。 100〈24%〉稅率→103 設(shè)立沿海