【正文】 或按季進(jìn)行企業(yè)所得稅預(yù)繳申報(bào)，次年5月31日前再按納稅匯算清繳，這樣造成納稅人和稅務(wù)機(jī)關(guān)雙方都不重視預(yù)繳申報(bào)，只重視匯算清繳。清算政策法規(guī)缺乏操作性。根據(jù)《企業(yè)所得稅法》、《公司法》等相關(guān)法律的規(guī)定，企業(yè)應(yīng)在解散事由出現(xiàn)起十五日內(nèi)成立清算組，并向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告，有未結(jié)清稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)參加清算。在納稅服務(wù)中，盡管某些稅務(wù)機(jī)關(guān)花費(fèi)大量的人力和物力在軟件和硬件建設(shè)方面，卻忽視與納稅人溝通渠道的建設(shè)，不能準(zhǔn)確了解納稅人的需求，服務(wù)內(nèi)容和手段離納稅人的要求還有距離，導(dǎo)致雙方對(duì)企業(yè)所得稅某些政策產(chǎn)生不同的理解，溝通渠道長期不是很順暢。（二）納稅服務(wù)質(zhì)量有待于提高稅務(wù)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和服務(wù)意識(shí)亟待提高。由于目前我國企業(yè)組織形式多樣、存在著多種多樣的經(jīng)營方式，財(cái)務(wù)核算不健全、不規(guī)范、賬面信息失真實(shí)度較高，且存在著大量的現(xiàn)金交易，在實(shí)際征管中缺乏有效的監(jiān)控手段掌握企業(yè)的資金流、貨物流等經(jīng)營情況，對(duì)于做“不真實(shí)賬”等行為使稅務(wù)機(jī)關(guān)很難在日常管理中獲取證據(jù)，稅務(wù)機(jī)關(guān)在與納稅人提供的會(huì)計(jì)信息博弈中處于劣勢(shì)地位，信息不對(duì)稱，較難以準(zhǔn)確核實(shí)企業(yè)的真實(shí)收入。第四篇：企業(yè)所得稅匯算清繳工作總結(jié)篇一：企業(yè)所得稅匯算清繳工作現(xiàn)狀分析 企業(yè)所得稅匯算清繳工作現(xiàn)狀分析企業(yè)所得稅匯算清繳工作是企業(yè)所得稅征收管理的重要環(huán)節(jié)，能否科學(xué)有效管理直接影響到稅源的流失、稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)的防范，隨著我國國民經(jīng)濟(jì)的迅猛發(fā)展以及新商事體制的改革，企業(yè)所得稅征管戶快速增長，新生的經(jīng)濟(jì)類型和經(jīng)濟(jì)業(yè)態(tài)不斷涌現(xiàn)，企業(yè)所得稅匯算清繳工作也產(chǎn)生了一些亟待解決的問題。八、預(yù)提費(fèi)用的期末余額根據(jù)《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》規(guī)定：企業(yè)所得稅稅前扣除，除國家另有規(guī)定外，提取準(zhǔn)備金或其他預(yù)提方式發(fā)生的費(fèi)用余額均不得在稅前扣除。七、財(cái)產(chǎn)損失稅前扣除事項(xiàng)依據(jù)《企業(yè)財(cái)產(chǎn)損失所得稅前扣除管理辦法》主要的內(nèi)容：正常的管理損失，不需報(bào)批，如固定資產(chǎn)變賣損失，不需報(bào)批，但提前報(bào)廢需要報(bào)批?！睂?shí)務(wù)中可以這樣理解：對(duì)于小型商貿(mào)企業(yè)，一般認(rèn)為不存在開辦期的問題，從取得營業(yè)執(zhí)照起開始建賬，相關(guān)的房租，辦證費(fèi)等，都作為當(dāng)期的費(fèi)用進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。稅法規(guī)定：企業(yè)在籌建期發(fā)生的開辦費(fèi)，應(yīng)當(dāng)從開始生產(chǎn)、經(jīng)營月份的次月起，在不短于5年的期限內(nèi)分期扣除。五、有扣除限額的費(fèi)用扣除由于稅法規(guī)定的稅前扣除是一種標(biāo)準(zhǔn)，依據(jù)標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算出來的金額是準(zhǔn)予扣除限額的概念，不是必須扣除的金額。六、有關(guān)開辦費(fèi)的問題新會(huì)計(jì)制度、新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，以及稅法對(duì)開辦費(fèi)的規(guī)定不同，實(shí)際中帶來了混亂。對(duì)于所得稅審核來說，只對(duì)所得稅納稅調(diào)整，一般不對(duì)報(bào)表進(jìn)行調(diào)整，因此下一也不需要調(diào)整期初數(shù)，如應(yīng)交所得稅科目，在下進(jìn)行賬務(wù)處理即可，一般金額并不大，按非重大差錯(cuò)處理，同樣不需要調(diào)整報(bào)表期初數(shù)。企業(yè)在計(jì)算當(dāng)期應(yīng)交所得稅時(shí)，應(yīng)在按照會(huì)計(jì)制度及相關(guān)準(zhǔn)則計(jì)算的利潤總額（即利潤表中的利潤總額）的基礎(chǔ)上，加上（或減去）會(huì)計(jì)制度及相關(guān)準(zhǔn)則與稅法規(guī)定就某項(xiàng)收益、費(fèi)用或損失確認(rèn)和計(jì)量等的差異后，調(diào)整為應(yīng)納稅所得額，并據(jù)以計(jì)算當(dāng)期應(yīng)交所得稅。三、上的納稅調(diào)整事項(xiàng)，是否要進(jìn)行會(huì)計(jì)處理納稅人在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，其會(huì)計(jì)處理辦法同國家稅收規(guī)定不一致的，應(yīng)當(dāng)依照國家有關(guān)稅收的規(guī)定計(jì)算納稅。請(qǐng)注意：資產(chǎn)負(fù)債表與利潤表的勾稽會(huì)不一致，要與利潤分配表結(jié)合才能勾稽一致。國稅發(fā)[2009]88號(hào)文廢止更新內(nèi)容：國家稅務(wù)總局2011年第25號(hào)公告〈企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法 新的變化：：實(shí)際資產(chǎn)損失和法定資產(chǎn)損失 ：88號(hào)文：自行申報(bào)（6種情形）與稅務(wù)機(jī)關(guān)審批 25號(hào)公告：自行申報(bào)扣除（稅務(wù)機(jī)關(guān)不再審批），減少了稅會(huì)之間的差異 88號(hào)文：終了45天內(nèi)（2月15日前）25號(hào)公告：終了5個(gè)月內(nèi)（與所得稅匯算清繳同步） 88號(hào)文：當(dāng)年25號(hào)公告：不超過5個(gè)第三篇：所得稅匯算清繳稅務(wù)師事務(wù)所出具審核報(bào)告，提交資料清單：單位設(shè)立時(shí)的合同、協(xié)議、章程及營業(yè)執(zhí)照副本復(fù)印件單位設(shè)立時(shí)的和以后變更時(shí)的批文、驗(yàn)資報(bào)告復(fù)印件銀行對(duì)帳單及余額調(diào)節(jié)表期末存貨盤點(diǎn)表稅務(wù)登記證復(fù)印件享受優(yōu)惠政策的批文復(fù)印件本財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表原件未經(jīng)審核的納稅申報(bào)表及附表復(fù)印件納稅申報(bào)表已繳納各項(xiàng)稅款的納稅憑證復(fù)印件1重要經(jīng)營合同、協(xié)議復(fù)印件1其他應(yīng)提供的資料備注：以上資料中的復(fù)印件，必須由提供單位加蓋公章予以確認(rèn)一、補(bǔ)繳上的所得稅補(bǔ)繳上的所得稅屬于“稅前不予扣除項(xiàng)目：各種所得稅款以及國家規(guī)定不得在所得稅前列支的稅款”。“ 第23行”職工福利費(fèi)支出“ ” 條例第四十條 企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出，不超過工資薪金總額14%的部分，準(zhǔn)予扣除 “ 第28行”捐贈(zèng)支出“ ” 稅法第九條 企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在利潤總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除?！?第8行”特殊重組“ ” 填報(bào)納稅人按照稅收規(guī)定作為特殊重組處理，導(dǎo)致財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)處理與稅收規(guī)定不一致進(jìn)行納稅調(diào)整的金額。附表三《納稅調(diào)整明細(xì)表》 包括以下：“（1）收入類調(diào)整項(xiàng)目：18項(xiàng)（附表一、五、六、七）”（2）扣除類調(diào)整項(xiàng)目：20項(xiàng)（附表二、五、八）“（3）資產(chǎn)類調(diào)整項(xiàng)目：9項(xiàng)（附表九、十一）”（4）準(zhǔn)備金調(diào)整項(xiàng)目：17項(xiàng)（附表十）“（5）房地產(chǎn)企業(yè)預(yù)售收入計(jì)算的預(yù)計(jì)利潤 ”（6）特別納稅調(diào)整應(yīng)稅所得 “（7）其他” 第2行“視同銷售收入”：第3列填報(bào)納稅人會(huì)計(jì)上不作為銷售核算、稅收上應(yīng)確認(rèn)為應(yīng)稅收入的金額?！埃?）匯總納稅總機(jī)構(gòu) ” 第34行=第35+36+37行； “ 第40行=第33行第34行。”（2）匯總納稅總機(jī)構(gòu)“ 填報(bào)總機(jī)構(gòu)及其所屬分支機(jī)構(gòu)實(shí)際預(yù)繳入庫的企業(yè)所得稅。主表結(jié)構(gòu)” 主表分為利潤總額計(jì)算、應(yīng)納稅所得額計(jì)算、應(yīng)納稅額計(jì)算、附列資料四大部分?！裾w填表技巧第一，仔細(xì)閱讀本表的填報(bào)說明，然后再填寫相關(guān)欄目。備案項(xiàng)目提交的資料(1)符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益免稅提交的材料 ①《享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠申請(qǐng)表》②被投資單位出具的股東名冊(cè)和持股比例③購買上市公司股票的，提供有關(guān)記賬憑證的復(fù)印件④本市被投資企業(yè)《境內(nèi)企業(yè)利潤分配通知單》，外省市被投資企業(yè)董事會(huì)、股東大會(huì)利潤分配決議、完稅憑證或主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核發(fā)的減免稅批文復(fù)印件。納稅人采用電子方式辦理企業(yè)所得稅納稅申報(bào)的，應(yīng)按有關(guān)規(guī)定保存有關(guān)資料或附報(bào)紙質(zhì)納稅申報(bào)資料。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)查明事實(shí)，予以核準(zhǔn)，納稅人應(yīng)在核準(zhǔn)的延期內(nèi)辦理納稅結(jié)算。因納稅人、扣繳義務(wù)人計(jì)算錯(cuò)誤等失誤，未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在三年內(nèi)可以追征稅款、滯納金；有特殊情況的，追征期可以延長到五年。3．程序： 計(jì)算 申報(bào) 結(jié)清稅款納稅人在納稅內(nèi)預(yù)繳企業(yè)所得稅稅款少于應(yīng)繳企業(yè)所得稅稅款的，應(yīng)在匯算清繳期內(nèi)結(jié)清應(yīng)補(bǔ)繳的企業(yè)所得稅稅款；預(yù)繳稅款超過應(yīng)納稅款的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)及時(shí)按有關(guān)規(guī)定辦理退稅，或者經(jīng)納稅人同意后抵繳其下一應(yīng)繳企業(yè)所得稅稅款。納稅自公歷1月1日起至12月31日止。 2011年 第二編 企業(yè)所得稅匯算清繳實(shí)務(wù) 操作實(shí)務(wù)指導(dǎo)第二節(jié) 企業(yè)所得稅匯算清繳實(shí)務(wù)（一）所得稅匯算清繳的概念企業(yè)所得稅匯算清繳，是指納稅人自納稅終了之日起5個(gè)月內(nèi)或?qū)嶋H經(jīng)營終止之日起60日內(nèi)，依照稅收法律、法規(guī)、規(guī)章及其他有關(guān)企業(yè)所得稅的規(guī)定，自行計(jì)算本納稅應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納所得稅額，根據(jù)月度或季度預(yù)繳企業(yè)所得稅的數(shù)額，確定該納稅應(yīng)補(bǔ)或者應(yīng)退稅額，并填寫企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理企業(yè)所得稅納稅申報(bào)、提供稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的有關(guān)資料、結(jié)清全年企業(yè)所得稅稅款的行為。 2007年 第二章《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》第9節(jié)所得稅（準(zhǔn)則18號(hào)所得稅）背景：2006年2月15日財(cái)政部頒發(fā)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》及《中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則》三、《長期股權(quán)投資所得（損失）明細(xì)表》存在的問題企業(yè)所得稅法中的投資包括股權(quán)投資與債權(quán)投資，與企業(yè)所得稅法中的投資對(duì)應(yīng)的會(huì)計(jì)科目包括交易性金融資產(chǎn)、持有到期的投資、可供出售的金融資產(chǎn)、長期股權(quán)投資。如果會(huì)計(jì)上確認(rèn)的投資轉(zhuǎn)讓所得大于按稅收計(jì)算的投資轉(zhuǎn)讓所得，差異填報(bào)在附表三第19行第4列，作為納稅調(diào)整減少項(xiàng)目處理；如果會(huì)計(jì)上確認(rèn)的投資轉(zhuǎn)讓所得小于按稅收計(jì)算的投資轉(zhuǎn)讓所得，差異填報(bào)在附表三第19行第3列，作為納稅調(diào)整增加項(xiàng)目處理。按稅收計(jì)算的投資轉(zhuǎn)讓所得或損失是指以企業(yè)投資轉(zhuǎn)讓凈收入減去投資轉(zhuǎn)讓的稅收成本后的余額。（九）會(huì)計(jì)上確認(rèn)的轉(zhuǎn)讓所得或損失。稅收確認(rèn)的初始投資成本，在投資持有期間，一般不作調(diào)整，但會(huì)計(jì)確認(rèn)的投資成本，在投資持有期間會(huì)發(fā)生變動(dòng)，比如按權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資成本。由于會(huì)計(jì)和稅法在股權(quán)投資的處理上的差異，投資轉(zhuǎn)讓的稅收成本“與”投資轉(zhuǎn)讓的會(huì)計(jì)成本“不一定相等，原因主要有以下三個(gè)方面。投資轉(zhuǎn)讓的會(huì)計(jì)成本是指會(huì)計(jì)核算轉(zhuǎn)讓長期股權(quán)投資的收益時(shí)，據(jù)以從投資轉(zhuǎn)讓凈收入中減除的金額，該項(xiàng)目根據(jù)長期股權(quán)投資賬戶貸方發(fā)生額分析計(jì)算填報(bào)。（六）投資轉(zhuǎn)讓凈收入。具體而言，對(duì)于會(huì)計(jì)核算按成本法確認(rèn)的投資收益，如果按照稅法規(guī)定確認(rèn)為免稅的股息紅利，填報(bào)第8列時(shí)按照會(huì)計(jì)核算口徑的稅后投資收益填報(bào)；對(duì)于會(huì)計(jì)按照權(quán)益法核算長期股權(quán)投資應(yīng)收的股利，如果按照稅法規(guī)定確認(rèn)為免稅的股息紅利，納稅申報(bào)時(shí)不作納稅調(diào)整，不在第8列申報(bào)，否則會(huì)虛沖企業(yè)的應(yīng)納稅所得額。如果屬于企業(yè)所得稅的應(yīng)稅收入，在本表第9列申報(bào)。會(huì)計(jì)核算確認(rèn)的投資收益不作為企業(yè)所得稅的應(yīng)稅收入，確認(rèn)的投資損失不能在企業(yè)所得稅前扣除。長期股權(quán)投資采用成本法核算時(shí)，會(huì)計(jì)核算確認(rèn)的投資收益與按稅法規(guī)定確認(rèn)的股息紅利相等，二者的區(qū)別在于會(huì)計(jì)確認(rèn)的投資收益為稅后收益，但應(yīng)稅的股息紅利為稅前收益。由于權(quán)益法核算對(duì)初始投資成本調(diào)整產(chǎn)生的收益不作為企業(yè)所得稅的應(yīng)稅收入，不征收企業(yè)所得稅，因此，申報(bào)時(shí)填入附表三第6行第4列，作為納稅調(diào)整減少項(xiàng)目處理。需要說明的是，填報(bào)說明未說明第4列填報(bào)“初始投資成本”的會(huì)計(jì)金額還是稅收金額。本年度增（減）投資額根據(jù)長期股權(quán)投資明細(xì)賬本期借方發(fā)生額（或貸方發(fā)生額）填報(bào)。第一篇：股權(quán)轉(zhuǎn)讓企業(yè)所得稅匯算清繳企業(yè)所得稅匯算清繳長期股權(quán)投資所得（損失）明細(xì)表填報(bào)解析一、《長期股權(quán)投資所得（損失）明細(xì)表》的設(shè)計(jì)原理企業(yè)長期股權(quán)投資收益分為持有收益與轉(zhuǎn)讓收益，無論是持有收益還是轉(zhuǎn)讓收益，會(huì)計(jì)處理上都是記入“投資收益”賬戶，在納稅申報(bào)時(shí)并入企業(yè)的利潤總額。二、《長期股權(quán)投資所得（損失）明細(xì)表》重點(diǎn)項(xiàng)目填報(bào)解析（一）本年度增（減）投資額。初始投資成本的會(huì)計(jì)金額與稅收金額不一定相等，比如同一控制下的控股合并，會(huì)計(jì)投資成本是投資方享有被投資方凈資產(chǎn)的份額，不是投出資產(chǎn)的公允價(jià)值。對(duì)于權(quán)益法核算對(duì)初始投資成本調(diào)整產(chǎn)生的收益的會(huì)計(jì)處理，是將投資方享有的被投資方凈資產(chǎn)的份額與投資出資產(chǎn)的公允價(jià)值之間的差額，計(jì)入營業(yè)外收入。而本項(xiàng)目是根據(jù)“投資收益”明細(xì)賬貸方發(fā)生額（或借方發(fā)生額）填報(bào)企業(yè)持有投資期間取得的股息、紅利等權(quán)益性投資收益（或按權(quán)益法確認(rèn)的投資損失），不包括投資轉(zhuǎn)讓收益（或投資轉(zhuǎn)讓損失），投資轉(zhuǎn)讓收益在第14列“會(huì)計(jì)上確認(rèn)的轉(zhuǎn)讓所得或損失”欄填報(bào)。長期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算時(shí)，會(huì)計(jì)核算確認(rèn)的投資收益與按稅法規(guī)定確認(rèn)的股息紅利不同。需要說明的是，長期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算時(shí)，稅收是在被投資方作出利潤分配決定時(shí)確認(rèn)股息紅利的實(shí)現(xiàn)，而會(huì)計(jì)上由于確認(rèn)應(yīng)收股利時(shí)不再計(jì)入企業(yè)損益，所以納稅申報(bào)時(shí)該部分股利如果屬于企業(yè)所得稅的免稅收入，不再進(jìn)行納稅調(diào)整。第8列“免稅收入”納稅申報(bào)時(shí)并入附表五第3行“符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益”，作為應(yīng)納稅所得額的調(diào)整減少項(xiàng)目處理。需要說明的是，全額征稅收入項(xiàng)目中，如果被投資方所得稅適用稅率高于投資方所得稅適用稅率，被投資方已納稅款如何抵減未前尚無明確規(guī)定。（七）投資轉(zhuǎn)讓的會(huì)計(jì)成本。（八）投資轉(zhuǎn)讓的稅收成本。第二，投資的后續(xù)計(jì)量不同。因此，投資轉(zhuǎn)讓的稅收成本填報(bào)的是企業(yè)轉(zhuǎn)讓投資的稅收成本，如果轉(zhuǎn)讓投資的稅收成本與會(huì)計(jì)成本不一致的，應(yīng)當(dāng)對(duì)會(huì)計(jì)成本進(jìn)行調(diào)整。（十）按稅收計(jì)算的投資轉(zhuǎn)讓所得或損失。會(huì)計(jì)與稅收的差異填報(bào)“會(huì)計(jì)上確認(rèn)的轉(zhuǎn)讓所得或損失”與“按稅收計(jì)算的投資轉(zhuǎn)讓所得或損失”的差額。其中，“年度”分別填報(bào)本年度前5年自然年度：“當(dāng)年度結(jié)轉(zhuǎn)金額”填報(bào)當(dāng)年投資轉(zhuǎn)讓損失需結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補(bǔ)的金額：“已彌補(bǔ)金額”填報(bào)已經(jīng)用歷年投資收益彌補(bǔ)的金額：“本年度彌補(bǔ)金額”在本年投資所得（損失）合計(jì)數(shù)為正數(shù)時(shí)，可按順序彌補(bǔ)以前年度投資損失：“以前年度結(jié)轉(zhuǎn)在本年度稅前扣除的股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓損失”填報(bào)本年度彌補(bǔ)金額合計(jì)數(shù)加上第一年結(jié)轉(zhuǎn)填入附三表中“投資轉(zhuǎn)讓所得、處置所得”調(diào)減項(xiàng)目中。第二篇：企業(yè)所得稅匯算清繳企業(yè)所得稅匯算清繳基本流程張老師第一節(jié)近年來會(huì)計(jì)繼續(xù)教育有關(guān)所得稅講解的回顧 2010年 第二編 稅收實(shí)務(wù)操作指南 第4章 企業(yè)所得稅稅收實(shí)務(wù)操作指南 精讀背景：2008年11月國務(wù)院第34次常務(wù)會(huì)議修訂《增值稅暫行條例》《營業(yè)稅暫行條例》《消費(fèi)稅暫行條例》2．期限：在規(guī)定的期限內(nèi)：正常經(jīng)營：終了5個(gè)月內(nèi)（一般有效期：1月15日~5月15日）終止經(jīng)營：終止經(jīng)營之日起60日內(nèi) *清算所得：辦理注銷登記前 參考財(cái)稅[2009]60號(hào)企業(yè)所得稅法第五十三條規(guī)定：“ 企業(yè)所得稅按納稅計(jì)算。企業(yè)所得稅法第五十四條規(guī)定：” 企業(yè)應(yīng)當(dāng)自終了之日起五個(gè)月內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，并匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款。 申報(bào)期外：少繳或漏繳 《稅收征管法》52條因稅務(wù)機(jī)關(guān)的責(zé)任，致使納稅人、扣繳義務(wù)人未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在三年內(nèi)可以要求納稅人、扣繳義務(wù)人補(bǔ)繳稅款，但是不得加收滯納金。延期申報(bào)納稅人因不可抗力，不能在匯算清繳期內(nèi)辦理企業(yè)所得稅