【正文】 或按季進行企業(yè)所得稅預繳申報，次年5月31日前再按納稅匯算清繳，這樣造成納稅人和稅務機關雙方都不重視預繳申報，只重視匯算清繳。清算政策法規(guī)缺乏操作性。根據(jù)《企業(yè)所得稅法》、《公司法》等相關法律的規(guī)定，企業(yè)應在解散事由出現(xiàn)起十五日內成立清算組，并向稅務機關報告，有未結清稅款的，稅務機關參加清算。在納稅服務中，盡管某些稅務機關花費大量的人力和物力在軟件和硬件建設方面，卻忽視與納稅人溝通渠道的建設，不能準確了解納稅人的需求，服務內容和手段離納稅人的要求還有距離，導致雙方對企業(yè)所得稅某些政策產(chǎn)生不同的理解，溝通渠道長期不是很順暢。（二）納稅服務質量有待于提高稅務人員的業(yè)務素質和服務意識亟待提高。由于目前我國企業(yè)組織形式多樣、存在著多種多樣的經(jīng)營方式，財務核算不健全、不規(guī)范、賬面信息失真實度較高，且存在著大量的現(xiàn)金交易，在實際征管中缺乏有效的監(jiān)控手段掌握企業(yè)的資金流、貨物流等經(jīng)營情況，對于做“不真實賬”等行為使稅務機關很難在日常管理中獲取證據(jù)，稅務機關在與納稅人提供的會計信息博弈中處于劣勢地位，信息不對稱，較難以準確核實企業(yè)的真實收入。第四篇：企業(yè)所得稅匯算清繳工作總結篇一：企業(yè)所得稅匯算清繳工作現(xiàn)狀分析 企業(yè)所得稅匯算清繳工作現(xiàn)狀分析企業(yè)所得稅匯算清繳工作是企業(yè)所得稅征收管理的重要環(huán)節(jié)，能否科學有效管理直接影響到稅源的流失、稅收執(zhí)法風險的防范，隨著我國國民經(jīng)濟的迅猛發(fā)展以及新商事體制的改革，企業(yè)所得稅征管戶快速增長，新生的經(jīng)濟類型和經(jīng)濟業(yè)態(tài)不斷涌現(xiàn)，企業(yè)所得稅匯算清繳工作也產(chǎn)生了一些亟待解決的問題。八、預提費用的期末余額根據(jù)《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》規(guī)定：企業(yè)所得稅稅前扣除，除國家另有規(guī)定外，提取準備金或其他預提方式發(fā)生的費用余額均不得在稅前扣除。七、財產(chǎn)損失稅前扣除事項依據(jù)《企業(yè)財產(chǎn)損失所得稅前扣除管理辦法》主要的內容：正常的管理損失，不需報批，如固定資產(chǎn)變賣損失，不需報批，但提前報廢需要報批。”實務中可以這樣理解：對于小型商貿(mào)企業(yè)，一般認為不存在開辦期的問題，從取得營業(yè)執(zhí)照起開始建賬，相關的房租，辦證費等，都作為當期的費用進行會計處理。稅法規(guī)定：企業(yè)在籌建期發(fā)生的開辦費，應當從開始生產(chǎn)、經(jīng)營月份的次月起，在不短于5年的期限內分期扣除。五、有扣除限額的費用扣除由于稅法規(guī)定的稅前扣除是一種標準，依據(jù)標準計算出來的金額是準予扣除限額的概念，不是必須扣除的金額。六、有關開辦費的問題新會計制度、新會計準則，以及稅法對開辦費的規(guī)定不同，實際中帶來了混亂。對于所得稅審核來說，只對所得稅納稅調整，一般不對報表進行調整，因此下一也不需要調整期初數(shù)，如應交所得稅科目，在下進行賬務處理即可，一般金額并不大，按非重大差錯處理，同樣不需要調整報表期初數(shù)。企業(yè)在計算當期應交所得稅時，應在按照會計制度及相關準則計算的利潤總額（即利潤表中的利潤總額）的基礎上，加上（或減去）會計制度及相關準則與稅法規(guī)定就某項收益、費用或損失確認和計量等的差異后，調整為應納稅所得額，并據(jù)以計算當期應交所得稅。三、上的納稅調整事項，是否要進行會計處理納稅人在計算應納稅所得額時，其會計處理辦法同國家稅收規(guī)定不一致的，應當依照國家有關稅收的規(guī)定計算納稅。請注意：資產(chǎn)負債表與利潤表的勾稽會不一致，要與利潤分配表結合才能勾稽一致。國稅發(fā)[2009]88號文廢止更新內容：國家稅務總局2011年第25號公告〈企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法 新的變化：：實際資產(chǎn)損失和法定資產(chǎn)損失 ：88號文：自行申報（6種情形）與稅務機關審批 25號公告：自行申報扣除（稅務機關不再審批），減少了稅會之間的差異 88號文：終了45天內（2月15日前）25號公告：終了5個月內（與所得稅匯算清繳同步） 88號文：當年25號公告：不超過5個第三篇：所得稅匯算清繳稅務師事務所出具審核報告，提交資料清單：單位設立時的合同、協(xié)議、章程及營業(yè)執(zhí)照副本復印件單位設立時的和以后變更時的批文、驗資報告復印件銀行對帳單及余額調節(jié)表期末存貨盤點表稅務登記證復印件享受優(yōu)惠政策的批文復印件本財務會計報表原件未經(jīng)審核的納稅申報表及附表復印件納稅申報表已繳納各項稅款的納稅憑證復印件1重要經(jīng)營合同、協(xié)議復印件1其他應提供的資料備注：以上資料中的復印件，必須由提供單位加蓋公章予以確認一、補繳上的所得稅補繳上的所得稅屬于“稅前不予扣除項目：各種所得稅款以及國家規(guī)定不得在所得稅前列支的稅款”?！?第23行”職工福利費支出“ ” 條例第四十條 企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出，不超過工資薪金總額14%的部分，準予扣除 “ 第28行”捐贈支出“ ” 稅法第九條 企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在利潤總額12%以內的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除?！?第8行”特殊重組“ ” 填報納稅人按照稅收規(guī)定作為特殊重組處理，導致財務會計處理與稅收規(guī)定不一致進行納稅調整的金額。附表三《納稅調整明細表》 包括以下：“（1）收入類調整項目：18項（附表一、五、六、七）”（2）扣除類調整項目：20項（附表二、五、八）“（3）資產(chǎn)類調整項目：9項（附表九、十一）”（4）準備金調整項目：17項（附表十）“（5）房地產(chǎn)企業(yè)預售收入計算的預計利潤 ”（6）特別納稅調整應稅所得 “（7）其他” 第2行“視同銷售收入”：第3列填報納稅人會計上不作為銷售核算、稅收上應確認為應稅收入的金額?！埃?）匯總納稅總機構 ” 第34行=第35+36+37行； “ 第40行=第33行第34行?！保?）匯總納稅總機構“ 填報總機構及其所屬分支機構實際預繳入庫的企業(yè)所得稅。主表結構” 主表分為利潤總額計算、應納稅所得額計算、應納稅額計算、附列資料四大部分。●整體填表技巧第一，仔細閱讀本表的填報說明，然后再填寫相關欄目。備案項目提交的資料(1)符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權益性投資收益免稅提交的材料 ①《享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠申請表》②被投資單位出具的股東名冊和持股比例③購買上市公司股票的，提供有關記賬憑證的復印件④本市被投資企業(yè)《境內企業(yè)利潤分配通知單》，外省市被投資企業(yè)董事會、股東大會利潤分配決議、完稅憑證或主管稅務機關核發(fā)的減免稅批文復印件。納稅人采用電子方式辦理企業(yè)所得稅納稅申報的，應按有關規(guī)定保存有關資料或附報紙質納稅申報資料。稅務機關應當查明事實，予以核準，納稅人應在核準的延期內辦理納稅結算。因納稅人、扣繳義務人計算錯誤等失誤，未繳或者少繳稅款的，稅務機關在三年內可以追征稅款、滯納金；有特殊情況的，追征期可以延長到五年。3．程序： 計算 申報 結清稅款納稅人在納稅內預繳企業(yè)所得稅稅款少于應繳企業(yè)所得稅稅款的，應在匯算清繳期內結清應補繳的企業(yè)所得稅稅款；預繳稅款超過應納稅款的，主管稅務機關應及時按有關規(guī)定辦理退稅，或者經(jīng)納稅人同意后抵繳其下一應繳企業(yè)所得稅稅款。納稅自公歷1月1日起至12月31日止。 2011年 第二編 企業(yè)所得稅匯算清繳實務 操作實務指導第二節(jié) 企業(yè)所得稅匯算清繳實務（一）所得稅匯算清繳的概念企業(yè)所得稅匯算清繳，是指納稅人自納稅終了之日起5個月內或實際經(jīng)營終止之日起60日內，依照稅收法律、法規(guī)、規(guī)章及其他有關企業(yè)所得稅的規(guī)定，自行計算本納稅應納稅所得額和應納所得稅額，根據(jù)月度或季度預繳企業(yè)所得稅的數(shù)額，確定該納稅應補或者應退稅額，并填寫企業(yè)所得稅納稅申報表，向主管稅務機關辦理企業(yè)所得稅納稅申報、提供稅務機關要求提供的有關資料、結清全年企業(yè)所得稅稅款的行為。 2007年 第二章《企業(yè)會計準則》第9節(jié)所得稅（準則18號所得稅）背景：2006年2月15日財政部頒發(fā)《企業(yè)會計準則》及《中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準則》三、《長期股權投資所得（損失）明細表》存在的問題企業(yè)所得稅法中的投資包括股權投資與債權投資，與企業(yè)所得稅法中的投資對應的會計科目包括交易性金融資產(chǎn)、持有到期的投資、可供出售的金融資產(chǎn)、長期股權投資。如果會計上確認的投資轉讓所得大于按稅收計算的投資轉讓所得，差異填報在附表三第19行第4列，作為納稅調整減少項目處理；如果會計上確認的投資轉讓所得小于按稅收計算的投資轉讓所得，差異填報在附表三第19行第3列，作為納稅調整增加項目處理。按稅收計算的投資轉讓所得或損失是指以企業(yè)投資轉讓凈收入減去投資轉讓的稅收成本后的余額。（九）會計上確認的轉讓所得或損失。稅收確認的初始投資成本，在投資持有期間，一般不作調整，但會計確認的投資成本，在投資持有期間會發(fā)生變動，比如按權益法核算的長期股權投資成本。由于會計和稅法在股權投資的處理上的差異，投資轉讓的稅收成本“與”投資轉讓的會計成本“不一定相等，原因主要有以下三個方面。投資轉讓的會計成本是指會計核算轉讓長期股權投資的收益時，據(jù)以從投資轉讓凈收入中減除的金額，該項目根據(jù)長期股權投資賬戶貸方發(fā)生額分析計算填報。（六）投資轉讓凈收入。具體而言，對于會計核算按成本法確認的投資收益，如果按照稅法規(guī)定確認為免稅的股息紅利，填報第8列時按照會計核算口徑的稅后投資收益填報；對于會計按照權益法核算長期股權投資應收的股利，如果按照稅法規(guī)定確認為免稅的股息紅利，納稅申報時不作納稅調整，不在第8列申報，否則會虛沖企業(yè)的應納稅所得額。如果屬于企業(yè)所得稅的應稅收入，在本表第9列申報。會計核算確認的投資收益不作為企業(yè)所得稅的應稅收入，確認的投資損失不能在企業(yè)所得稅前扣除。長期股權投資采用成本法核算時，會計核算確認的投資收益與按稅法規(guī)定確認的股息紅利相等，二者的區(qū)別在于會計確認的投資收益為稅后收益，但應稅的股息紅利為稅前收益。由于權益法核算對初始投資成本調整產(chǎn)生的收益不作為企業(yè)所得稅的應稅收入，不征收企業(yè)所得稅，因此，申報時填入附表三第6行第4列，作為納稅調整減少項目處理。需要說明的是，填報說明未說明第4列填報“初始投資成本”的會計金額還是稅收金額。本年度增（減）投資額根據(jù)長期股權投資明細賬本期借方發(fā)生額（或貸方發(fā)生額）填報。第一篇：股權轉讓企業(yè)所得稅匯算清繳企業(yè)所得稅匯算清繳長期股權投資所得（損失）明細表填報解析一、《長期股權投資所得（損失）明細表》的設計原理企業(yè)長期股權投資收益分為持有收益與轉讓收益，無論是持有收益還是轉讓收益，會計處理上都是記入“投資收益”賬戶，在納稅申報時并入企業(yè)的利潤總額。二、《長期股權投資所得（損失）明細表》重點項目填報解析（一）本年度增（減）投資額。初始投資成本的會計金額與稅收金額不一定相等，比如同一控制下的控股合并，會計投資成本是投資方享有被投資方凈資產(chǎn)的份額，不是投出資產(chǎn)的公允價值。對于權益法核算對初始投資成本調整產(chǎn)生的收益的會計處理，是將投資方享有的被投資方凈資產(chǎn)的份額與投資出資產(chǎn)的公允價值之間的差額，計入營業(yè)外收入。而本項目是根據(jù)“投資收益”明細賬貸方發(fā)生額（或借方發(fā)生額）填報企業(yè)持有投資期間取得的股息、紅利等權益性投資收益（或按權益法確認的投資損失），不包括投資轉讓收益（或投資轉讓損失），投資轉讓收益在第14列“會計上確認的轉讓所得或損失”欄填報。長期股權投資采用權益法核算時，會計核算確認的投資收益與按稅法規(guī)定確認的股息紅利不同。需要說明的是，長期股權投資采用權益法核算時，稅收是在被投資方作出利潤分配決定時確認股息紅利的實現(xiàn)，而會計上由于確認應收股利時不再計入企業(yè)損益，所以納稅申報時該部分股利如果屬于企業(yè)所得稅的免稅收入，不再進行納稅調整。第8列“免稅收入”納稅申報時并入附表五第3行“符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權益性投資收益”，作為應納稅所得額的調整減少項目處理。需要說明的是，全額征稅收入項目中，如果被投資方所得稅適用稅率高于投資方所得稅適用稅率，被投資方已納稅款如何抵減未前尚無明確規(guī)定。（七）投資轉讓的會計成本。（八）投資轉讓的稅收成本。第二，投資的后續(xù)計量不同。因此，投資轉讓的稅收成本填報的是企業(yè)轉讓投資的稅收成本，如果轉讓投資的稅收成本與會計成本不一致的，應當對會計成本進行調整。（十）按稅收計算的投資轉讓所得或損失。會計與稅收的差異填報“會計上確認的轉讓所得或損失”與“按稅收計算的投資轉讓所得或損失”的差額。其中，“年度”分別填報本年度前5年自然年度：“當年度結轉金額”填報當年投資轉讓損失需結轉以后年度彌補的金額：“已彌補金額”填報已經(jīng)用歷年投資收益彌補的金額：“本年度彌補金額”在本年投資所得（損失）合計數(shù)為正數(shù)時，可按順序彌補以前年度投資損失：“以前年度結轉在本年度稅前扣除的股權投資轉讓損失”填報本年度彌補金額合計數(shù)加上第一年結轉填入附三表中“投資轉讓所得、處置所得”調減項目中。第二篇：企業(yè)所得稅匯算清繳企業(yè)所得稅匯算清繳基本流程張老師第一節(jié)近年來會計繼續(xù)教育有關所得稅講解的回顧 2010年 第二編 稅收實務操作指南 第4章 企業(yè)所得稅稅收實務操作指南 精讀背景：2008年11月國務院第34次常務會議修訂《增值稅暫行條例》《營業(yè)稅暫行條例》《消費稅暫行條例》2．期限：在規(guī)定的期限內：正常經(jīng)營：終了5個月內（一般有效期：1月15日~5月15日）終止經(jīng)營：終止經(jīng)營之日起60日內 *清算所得：辦理注銷登記前 參考財稅[2009]60號企業(yè)所得稅法第五十三條規(guī)定：“ 企業(yè)所得稅按納稅計算。企業(yè)所得稅法第五十四條規(guī)定：” 企業(yè)應當自終了之日起五個月內，向稅務機關報送企業(yè)所得稅納稅申報表，并匯算清繳，結清應繳應退稅款。 申報期外：少繳或漏繳 《稅收征管法》52條因稅務機關的責任，致使納稅人、扣繳義務人未繳或者少繳稅款的，稅務機關在三年內可以要求納稅人、扣繳義務人補繳稅款，但是不得加收滯納金。延期申報納稅人因不可抗力，不能在匯算清繳期內辦理企業(yè)所得稅