【正文】 本表主要反映企業(yè)為銷售商品、組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)過程中發(fā)生的費(fèi)用情況。并將不同行業(yè)的相關(guān)數(shù)據(jù)匯總到本表主營(yíng)業(yè)務(wù)成本和其他業(yè)務(wù)支出的合計(jì)欄。按現(xiàn)行行業(yè)分類，表中列示了五個(gè)主要行業(yè)，企業(yè)可根據(jù)所從事的行業(yè)填報(bào)本表中主營(yíng)業(yè)務(wù)成本和其他業(yè)務(wù)支出，不在五個(gè)行業(yè)之內(nèi)的，其主營(yíng)業(yè)務(wù)成本和其他業(yè)務(wù)支出統(tǒng)一在其他項(xiàng)目下反映。表中邏輯關(guān)系如下：（1）營(yíng)業(yè)收入合計(jì)=主營(yíng)業(yè)務(wù)收入＋其他業(yè)務(wù)收入，即：4=1+3=5+6；（2）生產(chǎn)性收入占全部業(yè)務(wù)收入比例=生產(chǎn)性收入/(生產(chǎn)性收入＋非生產(chǎn)性收入)*100%，即：7=5/（5+6）*100%。表中 7 行所有企業(yè)都要填列。在填報(bào)、審核以前年度損益調(diào)整欄目及相關(guān)附表時(shí)，應(yīng)注意所屬年度損益調(diào)整后，對(duì)企業(yè)其他年度的虧損彌補(bǔ)、優(yōu)惠減免、獲利年度計(jì)算及應(yīng)稅情況等方面的影響。企業(yè)發(fā)生的以前年度損益調(diào)整按稅法規(guī)定可直接并入?yún)R繳納稅年度計(jì)算納稅的不屬上述范疇,或經(jīng)過稅務(wù)審計(jì)，已經(jīng)對(duì)以前年度損益作過處理的，企業(yè)不再填報(bào)。企業(yè)發(fā)生的以前年度損益調(diào)整，（不管是企業(yè)自行調(diào)整還是稅務(wù)機(jī)關(guān)審核、檢查發(fā)現(xiàn)的）都會(huì)直接或間接地影響企業(yè)以前年度的盈虧和所得情況。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)對(duì)企業(yè)全年預(yù)繳情況進(jìn)行審核，企業(yè)預(yù)繳數(shù)額有變動(dòng)的，應(yīng)以調(diào)整后的實(shí)際預(yù)繳數(shù)填報(bào)。關(guān)于全年已預(yù)繳企業(yè)所得稅額問題主表上的“全年已預(yù)繳企業(yè)所得稅額”和“全年已預(yù)繳地方所得稅額”分別來源于第四季度企業(yè)所得稅申報(bào)表（AA1 表）第 18 行和第 19 行的數(shù)據(jù)。13 / 55關(guān)于政策性抵免所得稅問題按照有關(guān)稅收政策規(guī)定，目前該項(xiàng)目?jī)H指企業(yè)購(gòu)買國(guó)產(chǎn)設(shè)備經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)用于抵免當(dāng)年度企業(yè)所得稅的數(shù)額。關(guān)于境外應(yīng)補(bǔ)所得稅額的計(jì)算問題境外應(yīng)補(bǔ)所得稅額是指企業(yè)來源于境外的所得，在境外繳納的所得稅小于按我國(guó)稅法規(guī)定計(jì)算的應(yīng)納稅額，而應(yīng)在我國(guó)境內(nèi)補(bǔ)繳的差額。關(guān)于適用稅率和實(shí)際征收率問題 適用稅率是指稅法規(guī)定的企業(yè)所在地區(qū)或所屬行業(yè)適用的相應(yīng)稅率，如申報(bào)企業(yè)符合稅法第七條規(guī)定，其企業(yè)所得稅適用稅率相應(yīng)填寫 24%或 15%；實(shí)際征收率是指按稅法規(guī)定享受減免稅待遇的企業(yè)，在適用稅率的基礎(chǔ)上，在減免稅期內(nèi)企業(yè)（地方）所得稅的實(shí)際負(fù)擔(dān)率，如申報(bào)企業(yè)適用稅率為 24%，則其減半期內(nèi)的實(shí)際征收率為 12%。（3）一般情況下，應(yīng)補(bǔ)退所得稅額=實(shí)際應(yīng)納所得稅額＋境外應(yīng)補(bǔ)所得稅額政策性抵免所得稅額全年已預(yù)繳所得稅額。（2）一般情況下，主表上的所得稅額=應(yīng)納稅所得額適用稅率（征收率） 。“利潤(rùn)（虧損）總額”中的“虧損額”和“其他應(yīng)稅項(xiàng)目調(diào)增（減）額”中的“調(diào)減額”用負(fù)數(shù)表示。關(guān)于主表中有關(guān)數(shù)據(jù)的計(jì)算問題（1）年度申報(bào)表主表項(xiàng)目之間，其數(shù)據(jù)計(jì)算一般都有邏輯關(guān)系（特殊項(xiàng)目、情況除外） ，具體公式如下：應(yīng)納稅所得額=利潤(rùn)（虧損）總額＋其他應(yīng)稅項(xiàng)目調(diào)增（減）額按規(guī)定可彌補(bǔ)的以前年度虧損額。前者是依會(huì)計(jì)制度規(guī)定，后者是依稅法規(guī)定。 五、申報(bào)表填報(bào)的具體操作 A 類申報(bào)表的具體填報(bào)：（一）年度申報(bào)表及其附表（A 類）11 / 55企業(yè)年度所得稅申報(bào)表（A 類）由１張主表和 18 張附表組成，適用于能夠提供完整、準(zhǔn)確的成本、費(fèi)用憑證，如實(shí)計(jì)算應(yīng)納稅所得額的企業(yè)填報(bào)。（十一）企業(yè)應(yīng)打印裝訂年度申報(bào)表，有些附表企業(yè)如果不涉及，也應(yīng)打印裝訂。對(duì)查帳報(bào)告中披露了關(guān)聯(lián)交易事項(xiàng)而企業(yè)未申報(bào)關(guān)聯(lián)交易的，要求企業(yè)限期補(bǔ)報(bào)，逾期仍不申報(bào)的，根據(jù)《征管法》的有關(guān)條款進(jìn)行處罰。（九）2022 年度與關(guān)聯(lián)方未發(fā)生關(guān)聯(lián)交易的企業(yè)，只填寫《關(guān)聯(lián)關(guān)系申報(bào)表》和 A13A 表的關(guān)聯(lián)方基本情況。（八）A1001 總分支機(jī)構(gòu)或營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)所得稅情況表：要求總公司和各分公司各填一張表，否則，系統(tǒng)中未見各分公司申報(bào)情況不能對(duì)各分公司開具匯總繳納所得稅證明。對(duì)于有按業(yè)務(wù)收入總額計(jì)算交際應(yīng)酬費(fèi)限額的企業(yè)，應(yīng)點(diǎn)擊該表菜單“A03管理費(fèi)用、營(yíng)業(yè)費(fèi)用明細(xì)表▲編輯交易應(yīng)酬費(fèi)扣除限額附加信息，輸入全年業(yè)務(wù)收入總額和全年銷售收入總額后確定。（六）A03 管理費(fèi)用、營(yíng)業(yè)費(fèi)用明細(xì)表：17 行“交際應(yīng)酬費(fèi)”填寫企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的交際應(yīng)酬費(fèi)。（四）主表“1按規(guī)定可彌補(bǔ)的以前年度虧損額”應(yīng)小于等于“1利潤(rùn)（虧損）總額”+“1其他應(yīng)稅項(xiàng)目調(diào)增（減）額” 。主表“1其他應(yīng)稅項(xiàng)目調(diào)增（減）額”只能是“A11表第二行第二欄”數(shù)據(jù)。各附表的“帳載金額”和“依法申報(bào)金額”要如實(shí)、準(zhǔn)確填寫。9 / 55企業(yè)所得稅實(shí)際征收率 2022 年為 15%的，選 00 本年不享受減免，同時(shí)修改“地方所得稅實(shí)際征收率” ，由“3%”改為“0%” ；企業(yè)所得稅實(shí)際征收率 2022 年為 %的， “企業(yè)所得稅定期減免情況” →40 從開業(yè)開始三免三減半→41 在北京市新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)實(shí)驗(yàn)區(qū)設(shè)立的被認(rèn)定為新技術(shù)的外商投資企業(yè)” ， “定期減免優(yōu)惠類型”選 “減半” ，在“所處優(yōu)惠年度處 ”填寫年度，同時(shí)修改“地方所得稅實(shí)際征收率” ，由“3%”改為“0%” ；企業(yè)所得稅實(shí)際征收率 2022 年為 0%的， “企業(yè)所得稅定期減免情況” →40 從開業(yè)開始三免三減半→41 在北京市新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)實(shí)驗(yàn)區(qū)設(shè)立的被認(rèn)定為新技術(shù)的外商投資企業(yè)” ， “定期減免優(yōu)惠類型”選 “全免” ，在“所處優(yōu)惠年度處 ”填寫年度，同時(shí)修改“地方所得稅實(shí)際征收率” ，由“3%”改為“0%” （二）企業(yè)填寫企業(yè)基本情況企業(yè)基本信息（第四項(xiàng)）投資構(gòu)成情況時(shí)，應(yīng)將各投資方的信息如：區(qū)域、經(jīng)濟(jì)性質(zhì)、投資比例、投資額等填制完整。企業(yè)所得稅實(shí)際征收率 2022 年為 24%的，選“00 本年不享受減免” ，同時(shí)核實(shí)需要修改“地方所得稅實(shí)際征收率” ；企業(yè)所得稅實(shí)際征收率 2022 年為 12%的，選“10 從獲利開始兩免三減半”→“11 生產(chǎn)性外商投資企業(yè)” ，在“定期減免優(yōu)惠類型”選“減半” ，在“所處優(yōu)惠年度處 ”填寫年度，同時(shí)修改“地方所得稅實(shí)際征收率” ，修改為 %或0%；企業(yè)所得稅實(shí)際征收率 2022 年為 0%的，選“10 從獲利開始兩免三減半”→“11 生產(chǎn)性外商投資企業(yè)” ，在“定期減免優(yōu)惠類型”選“全免” ，在“所處優(yōu)惠年度處 ”填寫年度，同時(shí)修改“地方所得稅實(shí)際征收率” ，修改為 0%。 四、匯算軟件填制時(shí)的特別提示根據(jù)以往年度匯算申報(bào)情況，現(xiàn)特作如下提示：（一）企業(yè)填寫“通審軟件”的企業(yè)基本情況企業(yè)基本信息企業(yè)類型及稅率信息的“企業(yè)所得稅稅率情況”時(shí)，需注意： 000〈30%〉稅率→00 本年不享受減免。三、匯算清繳的范圍 凡在納稅年度內(nèi)已開始生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)（包括試生產(chǎn)、試營(yíng)業(yè)）的企業(yè)，或在納稅年度中間發(fā)生合并、分立、終止的企業(yè)，無論盈利或虧損，也不論企業(yè)是核實(shí)征收還是核定征收，除經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)外，均應(yīng)按照稅法及《外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法》 （以下簡(jiǎn)稱辦法）的有關(guān)規(guī)定參加所得稅匯算清繳。并應(yīng)在 6 月 30 日前將該證明及其年度申報(bào)表和會(huì)計(jì)報(bào)表送達(dá)其分支機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。 ”（二）企業(yè)所得稅匯算清繳的內(nèi)容企業(yè)應(yīng)首先按照《外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)匯算清繳管理辦法》的規(guī)定，自行調(diào)整、計(jì)算本納稅年度的實(shí)際應(yīng)納稅所得額、實(shí)際應(yīng)納稅額、自核本納稅年度應(yīng)補(bǔ)（退）所得稅稅款并繳納應(yīng)補(bǔ)稅款。二、匯算清繳的時(shí)間和內(nèi)容（一）企業(yè)所得稅匯算清繳的時(shí)間要求企業(yè)應(yīng)在年度終了后四個(gè)月內(nèi)，填寫企業(yè)所得稅年度申報(bào)表（通過匯算軟件打印報(bào)表） ，向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)上一年度的應(yīng)納稅所得額、應(yīng)納所得稅額、減免所得稅額、抵免所得稅額、境外應(yīng)補(bǔ)所得稅額，并應(yīng)依其全年實(shí)際應(yīng)納稅額減除已預(yù)繳的所得稅額，自核自繳應(yīng)補(bǔ)繳的稅額；企業(yè)因特殊原因，不能在規(guī)定期限內(nèi)辦理年度所得稅申報(bào)，可在年度終了后四個(gè)月內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出延期申報(bào)申請(qǐng)，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)后，可7 / 55以適當(dāng)延長(zhǎng)申報(bào)期限，延長(zhǎng)期限不得超過 15 天。稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)報(bào)送的軟盤中存在“錯(cuò)誤”提示的不予受理。通過軟件錄入本企業(yè)匯算信息后，請(qǐng)用軟盤拷出，并打印全套的申報(bào)表，即：年度報(bào)表、財(cái)務(wù)報(bào)表、備案表，加蓋企業(yè)公章后一并向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)。并在 3 月 110 日征期到第三稅務(wù)所領(lǐng)取《涉外企業(yè)所得稅匯算清繳申報(bào)系統(tǒng)輔導(dǎo)操作》演示光盤。取消行政審批后需向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交的備案資料（需備案的事項(xiàng)詳見 P15頁(yè)《七、隨同所得稅年終匯算清繳備案的項(xiàng)目》 ，企業(yè)已向第八稅務(wù)所備案的資料不需再報(bào)送）以上資料請(qǐng)企業(yè)在申報(bào)時(shí)一并裝入檔案袋，在檔案袋封面注明企業(yè)名稱、15 位編碼、7 位管理碼。（四）參加所得稅匯算清繳，需要報(bào)送匯算資料如下：企業(yè)年度所得稅申報(bào)表及其附表年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)決算報(bào)表中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)報(bào)告2022 年度已預(yù)繳所得稅稅票復(fù)印件減免稅批復(fù)復(fù)印件外商投資企業(yè)虧損原因分析要求注明：①企業(yè)成立時(shí)間、②注冊(cè)資本、③經(jīng)濟(jì)性質(zhì)、④所屬行業(yè)（同時(shí)用六位代碼表示） 、⑤自開業(yè)以來的累計(jì)虧損額、⑥2022 年度銷售收入額。（二）第八稅務(wù)所對(duì)企業(yè)匯算資料作一般性審核后，交還企業(yè)一份《外商投資企業(yè)所得稅匯算清繳受理文書》 。對(duì)未按時(shí)申報(bào)且未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)延期申報(bào)的企業(yè)，將按照《征管法》有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。(三)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)行業(yè)歸屬直接關(guān)系到此次匯算清繳的質(zhì)量,請(qǐng)各企業(yè)務(wù)必嚴(yán)格按照新的國(guó)民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類標(biāo)準(zhǔn)和代碼填寫。外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅匯算清繳輔導(dǎo)材料北京市海淀區(qū)國(guó)家稅務(wù)局國(guó)際稅務(wù)管理科2022 年度外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅匯算清繳輔導(dǎo)教材說明為做好 2022 年度外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅匯算清繳工作，我局特編印了這套外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅匯算清繳輔導(dǎo)教材，供各企業(yè)在匯算清繳中使用，現(xiàn)將有關(guān)問題說明如下：(一)為了提高此次匯算清繳申報(bào)資料編報(bào)的工作質(zhì)量，各企業(yè)務(wù)必要高度重視、認(rèn)真組織好匯算清繳工作。(二)請(qǐng)企業(yè)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人和辦稅人員認(rèn)真閱讀輔導(dǎo)教材的填表說明，嚴(yán)格按照填表要求逐項(xiàng)逐表進(jìn)行填報(bào)，要注意表間邏輯關(guān)系正確、數(shù)字真實(shí)準(zhǔn)確。(四)各企業(yè)必須嚴(yán)格按照匯算清繳規(guī)定的申報(bào)時(shí)間進(jìn)行申報(bào)，并報(bào)送相關(guān)資料。國(guó)際稅收管理科 聯(lián)系電話：82572932第八稅務(wù)所 聯(lián)系電話：88497110第三稅務(wù)所 聯(lián)系電話：88497055 3 / 55 北京市海淀區(qū)國(guó)家稅務(wù)局國(guó)際稅務(wù)管理科2022 年 2 月 25 日 目 錄一、企業(yè)申報(bào)流程 (4)二、匯算清繳的時(shí)間和內(nèi)容 (5)三、匯算清繳的范圍 (6)四、匯算軟件填報(bào)時(shí)的特別提示 (6)五、申報(bào)表填報(bào)的具體操作 (8)六、企業(yè)之間關(guān)聯(lián)關(guān)系的認(rèn)定 (25)七、隨同所得稅年終匯算清繳備案的項(xiàng)目 （28） 八、按照規(guī)定時(shí)限需辦理備案的項(xiàng)目 (34)九、外商投資房地產(chǎn)企業(yè)年度所得稅申報(bào)具體要求 （36）十、2022 年度匯算清繳納稅人熱點(diǎn)問題回復(fù)（一） （38）十一、2022 年度匯算清繳納稅人熱點(diǎn)問題回復(fù)（二） （34）十二、2022 年度匯算清繳納稅人熱點(diǎn)問題回復(fù)（三） （35）5 / 552022 年度外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅匯算清繳輔導(dǎo)教材一、 企業(yè)申報(bào)流程2022 年度所得稅匯算清繳流程，為先審核，后申報(bào)，具體流程如下：（一）納稅人攜匯算相關(guān)資料到第八稅務(wù)所作一般性審核。（三）納稅人攜審核后的相關(guān)資料到第三稅務(wù)所申報(bào)錄入系統(tǒng)。要從企業(yè)的收入、成本、費(fèi)用等幾方面進(jìn)行對(duì)比分析，對(duì)于連續(xù)虧損三年的企業(yè)在進(jìn)行上述分析的基礎(chǔ)上，還要分析企業(yè)的資金流動(dòng)情況，字?jǐn)?shù)應(yīng)不少于500 字。（五）請(qǐng)企業(yè)通過—北京通審軟件技術(shù)有限責(zé)任公司網(wǎng)站 中（北京企業(yè)下載界面）下載涉外企業(yè)所得稅申報(bào)系統(tǒng)。請(qǐng)企業(yè)詳細(xì)閱讀操作流程及填寫說明后再行填報(bào)。 （六）企業(yè)申報(bào)信息應(yīng)真實(shí)、準(zhǔn)確，對(duì)匯算軟件系統(tǒng)提示的“錯(cuò)誤”和“疑問”應(yīng)進(jìn)行校正，審核無誤后向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送。企業(yè)對(duì)審核無誤的“疑問”信息必須附情況說明。新征管法第 27 條第二款規(guī)定：“經(jīng)核準(zhǔn)延期辦理納稅申報(bào)的，應(yīng)當(dāng)在納稅期內(nèi)按照上期實(shí)際交納的稅款或者稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的稅額預(yù)繳稅款，并在核準(zhǔn)的延期內(nèi)辦理納稅結(jié)算。（三）采取匯總或合并申報(bào)繳納所得稅的總機(jī)構(gòu)或營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)（以下簡(jiǎn)稱匯繳機(jī)構(gòu)）應(yīng)在每年 5 月 31 日前，向我局索取《外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)匯總或合并申報(bào)企業(yè)所得稅證明》 ，地點(diǎn)：海淀區(qū)萬柳中路八號(hào) 417 室國(guó)際稅務(wù)管理科。（四）查賬報(bào)告中應(yīng)列示有關(guān)調(diào)整的事項(xiàng)企業(yè)在辦理年度所得稅申報(bào)時(shí)，應(yīng)要求中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師在其出具的年度查賬報(bào)告中列示有關(guān)調(diào)整的項(xiàng)目、原因、依據(jù)、計(jì)算過程、調(diào)整金額等，并注明年度應(yīng)納稅所得額。但企業(yè)具有下列情形之一的，可不參加當(dāng)年度的所得稅匯算清繳：臨時(shí)來華承包建筑、安裝、裝配工程和提供勞務(wù)不足一年的外國(guó)企業(yè)；匯算清繳期內(nèi)已辦理注銷的企業(yè)