【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，按照實(shí)際發(fā)生的支出（成本）作為計(jì)稅基礎(chǔ)。（一）外購(gòu)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，按照購(gòu)買價(jià)款和相關(guān)稅費(fèi)等作為計(jì)稅基礎(chǔ)。（二）自行營(yíng)造的林木類生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，按照達(dá)到預(yù)定生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)目的前發(fā)生的造林費(fèi)、撫育費(fèi)、營(yíng)林設(shè)施費(fèi)、良種試驗(yàn)費(fèi)、調(diào)查設(shè)計(jì)費(fèi)和應(yīng)分?jǐn)偟拈g接費(fèi)用等必要支出作為計(jì)稅基礎(chǔ)。（三）自行繁殖的產(chǎn)畜和役畜，按照達(dá)到預(yù)定生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)目的（成齡）前發(fā)生的飼料費(fèi)、人工費(fèi)和應(yīng)分?jǐn)偟拈g接費(fèi)用等必要支出作為計(jì)稅基礎(chǔ)。（四）通過捐贈(zèng)、投資、非貨幣性資產(chǎn)交換、債務(wù)重組取得的生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，按該資產(chǎn)的公允價(jià)值和應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)作為計(jì)稅基礎(chǔ)。第八十五條 本條例第八十四條所稱生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，是指為產(chǎn)出農(nóng)產(chǎn)品、提供勞務(wù)或出租等目的而持有的生物資產(chǎn)，包括經(jīng)濟(jì)林、薪炭林、產(chǎn)畜和役畜等。本條例第八十四條所稱達(dá)到預(yù)定生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)目的，是指生產(chǎn)性生物資產(chǎn)進(jìn)入正常生產(chǎn)期，可以多年連續(xù)穩(wěn)定產(chǎn)出農(nóng)產(chǎn)品、提供勞務(wù)或出租。第八十六條 生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的折舊采用直線法計(jì)算，稅法另有規(guī)定的除外。企業(yè)應(yīng)當(dāng)從生產(chǎn)性生物資產(chǎn)投入使用月份的次月起計(jì)算折舊；停止使用的生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)從停止使用月份的次月起停止計(jì)算折舊。企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的性質(zhì)和使用情況，合理確定生產(chǎn)線生物資產(chǎn)的預(yù)計(jì)凈殘值。生產(chǎn)線生物資產(chǎn)的預(yù)計(jì)凈殘值一經(jīng)確定，不得隨意變更。第八十七條 生產(chǎn)性生物資產(chǎn)計(jì)算折舊的最低年限如下：（一）林木類生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，10年；（二）畜類生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，3年。第八十八條 稅法第十二條所稱無形資產(chǎn)是指企業(yè)為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租給他人，或?yàn)楣芾砟康亩钟械?、沒有實(shí)物形態(tài)的非貨幣性長(zhǎng)期資產(chǎn)，包括專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、非專利技術(shù)、商譽(yù)等。第八十九條 無形資產(chǎn)，按取得時(shí)的實(shí)際支出作為計(jì)稅基礎(chǔ)。（一）外購(gòu)的無形資產(chǎn)，按購(gòu)買價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)以及直接歸屬于使該項(xiàng)資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途所發(fā)生的其他支出作為計(jì)稅基礎(chǔ)。（二）自行開發(fā)的無形資產(chǎn)，按開發(fā)過程中符合資本化條件后至達(dá)到預(yù)定用途前發(fā)生的實(shí)際支出作為計(jì)稅基礎(chǔ)。（三）通過捐贈(zèng)、投資、非貨幣性資產(chǎn)交換、債務(wù)重組取得的無形資產(chǎn)，按該資產(chǎn)的公允價(jià)值和應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)作為計(jì)稅基礎(chǔ)。第九十條 無形資產(chǎn)的攤銷，應(yīng)當(dāng)采用直線法計(jì)算。第九十一條 無形資產(chǎn)的攤銷年限不得少于10年。作為投資或者受讓的無形資產(chǎn)，在協(xié)議、合同或有關(guān)法律中規(guī)定使用年限的，可以按照協(xié)議、合同或有關(guān)法律規(guī)定使用年限分期攤銷。外購(gòu)商譽(yù)，在協(xié)議、合同或有關(guān)法律中規(guī)定使用年限的，可以按照協(xié)議、合同或有關(guān)法律規(guī)定使用年限分期攤銷； 沒有約定年限的，攤銷年限不得少于10年。第九十二條 稅法第十三條所稱長(zhǎng)期待攤費(fèi)用按直線法在不少于5年期限內(nèi)分期平均扣除。第九十三條 稅法第十三條第（二）項(xiàng)所稱租入固定資產(chǎn)的改建支出，是指按租賃合同規(guī)定由承租方負(fù)擔(dān)的經(jīng)營(yíng)租賃固定資產(chǎn)的改擴(kuò)建支出。第九十四條 稅法第十三條第（四）項(xiàng)所謂其他應(yīng)當(dāng)作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的支出，包括企業(yè)在籌建期發(fā)生的開辦費(fèi)。企業(yè)在籌建期發(fā)生的開辦費(fèi)，應(yīng)當(dāng)從開始生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)月份的當(dāng)月起，分期攤銷；攤銷期限不得少于5年。前兩款所說的籌建期，是指從企業(yè)被批準(zhǔn)設(shè)立之日起至開始生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)（包括試生產(chǎn)、試營(yíng)業(yè)）之日止的期間。前兩款所說的開辦費(fèi)，包括人員工資、辦公費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)、差旅費(fèi)、印刷費(fèi)、注冊(cè)登記費(fèi)以及不計(jì)入固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)成本的匯兌損益和利息支出等費(fèi)用。第九十五條 稅法第十四條所稱投資資產(chǎn)，是指企業(yè)對(duì)外進(jìn)行權(quán)益性投資和債權(quán)性投資形成的資產(chǎn)。第九十六條 投資資產(chǎn)，按取得時(shí)的實(shí)際支出（成本）作為計(jì)稅基礎(chǔ)。（一）以支付現(xiàn)金取得的投資，按實(shí)際支付的購(gòu)買價(jià)款作為計(jì)稅基礎(chǔ)。（二）以發(fā)行權(quán)益性證券取得的、投資者投入的、接受捐贈(zèng)的、非貨幣性資產(chǎn)交換取得的、債務(wù)重組取得的投資，按該投資的公允價(jià)值和應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)作為計(jì)稅基礎(chǔ)。第九十七條 企業(yè)對(duì)外投資的成本在對(duì)外轉(zhuǎn)讓或處置前不能稅前扣除，在轉(zhuǎn)讓、處置時(shí)，投資的成本可自取得的財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入中減除，據(jù)以計(jì)算財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失。第九十八條 稅法第十五條所稱存貨，是指企業(yè)在日?；顒?dòng)中持有以備出售的產(chǎn)成品或商品、處在生產(chǎn)過程中的在產(chǎn)品、在生產(chǎn)過程或提供勞務(wù)過程中耗用的材料和物料等。第九十九條 存貨，按取得時(shí)的實(shí)際支出（成本）作為計(jì)稅基礎(chǔ)。（一）外購(gòu)存貨，按購(gòu)買價(jià)款和相關(guān)稅費(fèi)等作為計(jì)稅基礎(chǔ)。（二）投資者投入的、接受捐贈(zèng)的、非貨幣性資產(chǎn)交換取得的、債務(wù)重組取得的存貨，按該存貨的公允價(jià)值和應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)作為計(jì)稅基礎(chǔ)。（三）生產(chǎn)性生物資產(chǎn)收獲的農(nóng)產(chǎn)品，按產(chǎn)出或采收過程中發(fā)生的材料費(fèi)、人工費(fèi)和應(yīng)分?jǐn)偟拈g接費(fèi)用等必要支出作為計(jì)稅基礎(chǔ)。第一百條 企業(yè)各項(xiàng)存貨的使用或者銷售，其實(shí)際成本的計(jì)算方法，可以在先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法、個(gè)別計(jì)價(jià)法等方法中選用一種。計(jì)價(jià)方法一經(jīng)選用，不得隨意改變。第一百零一條 稅法第十六條所稱凈值，是指企業(yè)按上述規(guī)定確定的資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)扣除按稅法規(guī)定的資產(chǎn)的折舊、攤銷、折耗、呆賬準(zhǔn)備后的余額。第五節(jié) 企業(yè)重組與清算第一百零二條 企業(yè)重組過程中發(fā)生的各項(xiàng)資產(chǎn)交易，凡已確認(rèn)收益或者損失的，相關(guān)資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按交易價(jià)格重新確定計(jì)稅基礎(chǔ)。第一百零三條 本條例所稱企業(yè)重組，是涉及一個(gè)或一個(gè)以上企業(yè)的實(shí)質(zhì)性或重大的法律或經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)改變的交易，包括企業(yè)法律形式和地址的改變、債務(wù)重組等資本結(jié)構(gòu)調(diào)整、整體資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、整體資產(chǎn)置換、合并、分立等。前款所稱企業(yè)法律形式和地址的改變，包括從一種法律形式的企業(yè)轉(zhuǎn)變?yōu)榱硪环N類型的企業(yè)；企業(yè)登記地點(diǎn)的變化。本條第一款所稱企業(yè)整體資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓，是指企業(yè)將全部或?qū)嵸|(zhì)上主要的經(jīng)營(yíng)資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓給另一家企業(yè)，以換取對(duì)另一家企業(yè)的股權(quán)。本條第一款所稱企業(yè)整體資產(chǎn)置換，是指企業(yè)將全部或?qū)嵸|(zhì)上主要的經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)與另一家企業(yè)的全部經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)進(jìn)行整體交換。本條第一款所稱企業(yè)合并，是指被合并企業(yè)將其全部資產(chǎn)和負(fù)債轉(zhuǎn)讓給另一家現(xiàn)存或新設(shè)企業(yè)（以下簡(jiǎn)稱合并方），為其股東換取合并方的所有者權(quán)益份額（以下簡(jiǎn)稱“股權(quán)支付額”）或除合并企業(yè)所有者權(quán)益份額以外的現(xiàn)金、有價(jià)證券和其他資產(chǎn)（以下簡(jiǎn)稱“非股權(quán)支付額”），實(shí)現(xiàn)兩個(gè)或兩個(gè)以上企業(yè)的依法合并。本條第一款所稱企業(yè)分立，是指被分立企業(yè)將其部分或全部營(yíng)業(yè)分離轉(zhuǎn)讓給兩個(gè)或兩個(gè)以上現(xiàn)存或新設(shè)的企業(yè)（以下簡(jiǎn)稱“分立方”），為其股東換取分立方的股權(quán)支付額或非股權(quán)支付額。第一百零四條 企業(yè)的重組業(yè)務(wù)，一般應(yīng)在交易發(fā)生時(shí)確認(rèn)有關(guān)資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失。第一百零五條 符合下列條件的企業(yè)重組業(yè)務(wù)，可暫不確認(rèn)資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失（以下簡(jiǎn)稱“免稅合并、分立、整體資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓和置換”）：企業(yè)整體資產(chǎn)置換中，作為資產(chǎn)置換補(bǔ)價(jià)的貨幣性資產(chǎn)低于整個(gè)資產(chǎn)置換交易公允價(jià)值的20%，除與補(bǔ)價(jià)相對(duì)應(yīng)部分的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失應(yīng)在交易當(dāng)期確認(rèn)外，經(jīng)有權(quán)稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)，資產(chǎn)置換雙方可暫不確認(rèn)資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失。企業(yè)合并、分立、整體資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓等重組業(yè)務(wù)中，非股權(quán)支付額的公允價(jià)值低于股權(quán)票面價(jià)值20％，除與非股權(quán)支付額相對(duì)應(yīng)的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失應(yīng)在交易當(dāng)期確認(rèn)外，經(jīng)有權(quán)稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)，重組業(yè)務(wù)中涉及當(dāng)事各方可暫不確認(rèn)資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失。第一百零六條 企業(yè)法律形式和地址的改變，如果沒有經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的實(shí)質(zhì)性改變，企業(yè)有關(guān)資產(chǎn)可不視同銷售，不進(jìn)行清算分配。第一百零七條 在債務(wù)重組中企業(yè)發(fā)生的以非貨幣資產(chǎn)清償債務(wù)，應(yīng)當(dāng)分解為視同銷售和清償債務(wù)兩項(xiàng)業(yè)務(wù)，確認(rèn)有關(guān)資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓所得或損失。債務(wù)重組業(yè)務(wù)中，債務(wù)人應(yīng)當(dāng)按照支付的債務(wù)清償額低于債務(wù)計(jì)稅基礎(chǔ)的差額，確認(rèn)債務(wù)重組所得；債權(quán)人應(yīng)當(dāng)按照收到的債務(wù)清償額低于債權(quán)計(jì)稅基礎(chǔ)的差額，確認(rèn)債務(wù)重組損失。在債務(wù)重組中企業(yè)發(fā)生的債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)分解為債務(wù)的清償和投資兩項(xiàng)業(yè)務(wù)，確認(rèn)有關(guān)債務(wù)重組的所得或損失。第一百零八條 關(guān)聯(lián)方之間發(fā)生的含有一方向另一方轉(zhuǎn)移利潤(rùn)的讓步條款的債務(wù)重組，有合理的經(jīng)營(yíng)需要，并符合以下條件之一的，確認(rèn)債務(wù)重組所得或損失：（一）經(jīng)法院裁定的；（二）有全體債權(quán)人同意的協(xié)議；（三）經(jīng)批準(zhǔn)的國(guó)有企業(yè)債轉(zhuǎn)股。第一百零九條 不符合本條例第一百零八條規(guī)定條件的關(guān)聯(lián)方之間的含有讓步條款的債務(wù)重組，債權(quán)人不得確認(rèn)重組損失，應(yīng)當(dāng)視為捐贈(zèng)，不得在稅前扣除，債務(wù)人應(yīng)當(dāng)確認(rèn)捐贈(zèng)收入；如果債務(wù)人是債權(quán)人的股東，債權(quán)人所作的讓步應(yīng)當(dāng)推定為企業(yè)對(duì)股東的分配，債務(wù)人取得的讓步按稅法第二十六條第（二）項(xiàng)的規(guī)定處理。第一百一十條 符合本條例第一百零八條規(guī)定條件的債務(wù)重組，債務(wù)人確認(rèn)的債務(wù)重組所得金額超過當(dāng)年應(yīng)納稅所得20%的，可分5年分期計(jì)入應(yīng)納稅所得。第一百一十一條 免稅的整體資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)中，轉(zhuǎn)讓方企業(yè)取得接受方企業(yè)的股權(quán)的成本，應(yīng)以其原持有的資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)替代。接受方企業(yè)取得的轉(zhuǎn)讓企業(yè)的資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)，可按實(shí)際交易價(jià)格確定。第一百一十二條 免稅的整體資產(chǎn)置換業(yè)務(wù)中，交易雙方換入資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)應(yīng)以換出資產(chǎn)原計(jì)稅基礎(chǔ)替代確定。第一百一十三條 免稅的企業(yè)合并業(yè)務(wù)中，當(dāng)事各方應(yīng)按下列方式進(jìn)行處理：被合并方企業(yè)將全部資產(chǎn)和負(fù)債依法轉(zhuǎn)讓給合并方企業(yè)，除與非股權(quán)支付額相對(duì)應(yīng)部分的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失應(yīng)在交易當(dāng)期確認(rèn)外，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)，重組業(yè)務(wù)中涉及當(dāng)事各方可暫不確認(rèn)資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失。合并企業(yè)應(yīng)以原計(jì)稅基礎(chǔ)接收被合并企業(yè)的全部資產(chǎn)和負(fù)債。除法律或協(xié)議另有規(guī)定外，被合并企業(yè)合并前全部納稅事項(xiàng)由合并企業(yè)承擔(dān)?？捎珊喜⒑笃髽I(yè)彌補(bǔ)的被合并方企業(yè)虧損限額＝被合并企業(yè)凈資產(chǎn)公允價(jià)值三十年期國(guó)債利率。第一百一十四條 免稅的企業(yè)分立交易中，當(dāng)事各方應(yīng)按下列方式進(jìn)行處理：被分立方企業(yè)可不確認(rèn)分離資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓所得或損失，不計(jì)算所得稅。被分立方企業(yè)已分離資產(chǎn)相對(duì)應(yīng)的納稅事項(xiàng)由接受資產(chǎn)的企業(yè)承繼。被分立企業(yè)的未超過法定彌補(bǔ)期限的虧損額可按分離資產(chǎn)占全部資產(chǎn)的比例進(jìn)行分配，由接受分離資產(chǎn)的分立企業(yè)繼續(xù)彌補(bǔ)。分立企業(yè)接受被分立方企業(yè)的全部資產(chǎn)和負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)，須以被分立方企業(yè)的原計(jì)稅基礎(chǔ)為基準(zhǔn)結(jié)轉(zhuǎn)確定。第一百一十五條 跨國(guó)重組交易不得享受本條例規(guī)定的免稅待遇，應(yīng)在重組交易發(fā)生時(shí)確認(rèn)有關(guān)重組交易中涉及的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失。第一百一十六條 依照法律法規(guī)、章程協(xié)議終止經(jīng)營(yíng)或應(yīng)稅重組中取消獨(dú)立納稅人資格的企業(yè)，應(yīng)按照國(guó)家稅收法律、法規(guī)規(guī)定進(jìn)行清算，計(jì)算繳納企業(yè)清算所得稅。企業(yè)的全部資產(chǎn)可變現(xiàn)價(jià)值或交易價(jià)格減除資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)、清算費(fèi)用、相關(guān)稅費(fèi)以及債務(wù)清償損益等后的余額為清算所得。第一百一十七條 企業(yè)全部資產(chǎn)的可變現(xiàn)價(jià)值減除清算費(fèi)用，職工的工資、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)用和法定補(bǔ)償金，繳納以往年度欠稅、清算所得稅，清償公司債務(wù)后是企業(yè)可以向所有者分配的剩余資產(chǎn)。企業(yè)從被清算方分得的剩余資產(chǎn)，與企業(yè)累計(jì)未分配利潤(rùn)和累計(jì)盈余公積相當(dāng)?shù)牟糠质枪上⑺?；超過股息所得并與所有者投資成本相當(dāng)?shù)牟糠质琴Y本回收；超過股息所得并超過或低于所有者投資成本的部分是所有者的投資轉(zhuǎn)讓所得或損失。第三章 應(yīng)納稅額第一百一十八條 稅法第二十二條規(guī)定的應(yīng)納稅額計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額適用稅率－減免稅額－抵免稅額減免稅額和抵免稅額，是指根據(jù)稅法或者國(guó)務(wù)院的稅收優(yōu)惠規(guī)定減征、免征和抵免的應(yīng)納稅額。第一百一十九條 稅法第二十三條所稱已在境外繳納的所得稅稅額，是指企業(yè)來源于中國(guó)境外的所得按照境外稅收法律及相關(guān)規(guī)定應(yīng)該繳納并已經(jīng)實(shí)際繳納的所得稅性質(zhì)的稅款。但財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外。第一百二十條 稅法第二十三條所稱境外所得依本法規(guī)定計(jì)算的抵免限額，是指企業(yè)來源于中國(guó)境外的所得，依照稅法和本條例規(guī)定調(diào)整后的應(yīng)納稅所得額，計(jì)算的應(yīng)納稅額。抵免限額計(jì)算公式如下：境外所得稅稅額的抵免限額=境內(nèi)、境外所得按稅法計(jì)算的應(yīng)納稅總額來源于境外的所得額247。境內(nèi)、境外所得總額（另外一種意見，稅法第二十三條所稱境外所得依本法規(guī)定計(jì)算的抵免限額，是指企業(yè)來源于中國(guó)境外的所得，依照稅法和本條例的規(guī)定，計(jì)算的應(yīng)納稅額。該抵免限額應(yīng)當(dāng)分國(guó)（地區(qū)）不分項(xiàng)計(jì)算。其計(jì)算公式如下：境外所得稅稅額的抵免限額=境內(nèi)、境外所得按稅法計(jì)算的應(yīng)納稅總額來源于某國(guó)（地區(qū)）的所得額247。境內(nèi)、境外所得總額）第一百二十一條 稅法第二十三條所稱5個(gè)年度，是指從企業(yè)取得的境外所得已在境外繳納的所得稅額超過抵免限額的當(dāng)年的次年起連續(xù)5個(gè)年度。第一百二十二條 按稅法第二十四條規(guī)定的由居民企業(yè)直接或間接控制的外國(guó)企業(yè)包括:（一）同一居民企業(yè)直接持有10%以上股份比例的外國(guó)企業(yè)；（二）由合格的外國(guó)企業(yè)直接持有10%以上股份比例且同一居民企業(yè)通過合格外國(guó)企業(yè)間接持有10%以上股份比例的外國(guó)企業(yè)。前款第（二）項(xiàng)規(guī)定的合格外國(guó)企業(yè)是指同一居民企業(yè)以下2個(gè)企業(yè)層次內(nèi)具有10%以上直接股份關(guān)系的外國(guó)企業(yè)。第一百二十三條 符合本條例第一百二十二條第一款規(guī)定的外國(guó)企業(yè)向持有其10%以上股份比例的居民企業(yè)或者合格外國(guó)企業(yè)分配股息、紅利等權(quán)益性投資收益的，接受分配的投資者可按以下公式計(jì)算分配方在境外實(shí)際繳納的所得稅稅額中屬于該項(xiàng)分配額負(fù)擔(dān)的部分：分配額歸屬負(fù)擔(dān)的所得稅稅額＝可予抵免的分配方實(shí)繳稅額股息分配額247。分配方可用于分配的利潤(rùn)額 合格外國(guó)企業(yè)按上款規(guī)定計(jì)算的分配額歸屬負(fù)擔(dān)的所得稅稅額，可作為合格外國(guó)企業(yè)實(shí)際繳納的所得稅稅額，在該合格外國(guó)企業(yè)向居民企業(yè)或其他合格外國(guó)企業(yè)分配股息、紅利等權(quán)益性投資收益時(shí)，按上款規(guī)定計(jì)算該合格外國(guó)企業(yè)分配額歸屬負(fù)擔(dān)的所得稅稅額第一百二十四條 企業(yè)在依照稅法第二十三條的規(guī)定抵免稅額時(shí)，應(yīng)當(dāng)提供境外稅務(wù)機(jī)關(guān)填發(fā)的稅款所屬年度的納稅憑證。第四章 稅收優(yōu)惠第一百二十五條 稅法第二十六條第（一）款所稱國(guó)債利息收入，是指企業(yè)取得的財(cái)政部代表中央政府發(fā)行的國(guó)家公債利息收入。第一百二十六條 稅法第二十六條（二）款所稱符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等投資性收益，是指居