【正文】 業(yè)發(fā)生的下列支出，不得作為工資薪金支出：（一）職工向企業(yè)投資而分配的股息性所得；（二）各項勞動保護(hù)支出； （三）職工離退休、退職待遇的各項支出；（四）其他不屬于工資薪金支出的項目。第四十條 企業(yè)按照國務(wù)院有關(guān)主管部門規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)為職工繳納的住房公積金，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。第四十一條 企業(yè)為其投資者或雇員個人向商業(yè)保險機(jī)構(gòu)投保的人壽保險或財產(chǎn)保險，不得在稅前扣除。第四十二條 企業(yè)發(fā)放給在本企業(yè)任職的主要投資者個人及其他有關(guān)聯(lián)關(guān)系的人員的工資薪金，應(yīng)在合理的范圍內(nèi)據(jù)實扣除。對特殊類型的企業(yè)發(fā)放的工資薪金，按國家有關(guān)規(guī)定據(jù)實扣除。第四十三條 企業(yè)對其職工的以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，應(yīng)在實際行權(quán)時確認(rèn)費(fèi)用，并準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。企業(yè)對其職工的以權(quán)益結(jié)算的股份支付，不得在計算應(yīng)納稅所得額時確認(rèn)費(fèi)用扣除。第一款所稱以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，是指企業(yè)為獲取服務(wù)承擔(dān)以股份或其他權(quán)益工具為基礎(chǔ)計算確定的交付現(xiàn)金或其他資產(chǎn)義務(wù)的交易。第二款所稱以權(quán)益結(jié)算的股份支付，是指企業(yè)為獲取服務(wù)以股份或其他權(quán)益工具作為對價進(jìn)行結(jié)算的交易。第四十四條 企業(yè)經(jīng)營期間發(fā)生的合理的借款費(fèi)用可以扣除。前款所稱借款費(fèi)用是企業(yè)為經(jīng)營活動的需要承擔(dān)的、與借入資金相關(guān)的利息費(fèi)用，包括： （一）長期、短期借款的利息； （二）與發(fā)行債券相關(guān)的折價或溢價的攤銷； （三）安排借款時發(fā)生的輔助費(fèi)用的攤銷；（四）與借入資金有關(guān)的，作為利息費(fèi)用調(diào)整額的外幣借款產(chǎn)生的匯兌差額。企業(yè)發(fā)生的不需要資本化的借款費(fèi)用，符合稅法和本條例對利息水平限定條件的，準(zhǔn)予直接扣除。第四十五條 金融企業(yè)以外的企業(yè)在生產(chǎn)、經(jīng)營期間，向金融企業(yè)借款的利息支出，準(zhǔn)予按照實際利率計算的金額于發(fā)生時扣除；向非金融企業(yè)借款的利息支出，不高于按照金融企業(yè)同類、同期貸款利率計算的數(shù)額以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予扣除。金融企業(yè)的儲蓄利息支出和同業(yè)拆借利息支出，在計算應(yīng)納稅所得額時，準(zhǔn)予按照實際利率計算確定的金額發(fā)生時扣除。第四十六條 本條例所稱金融企業(yè)，是指經(jīng)國務(wù)院有關(guān)主管部門批準(zhǔn)成立的境內(nèi)（外）各類銀行、保險公司以及經(jīng)國務(wù)院有關(guān)主管部門批準(zhǔn)從事金融業(yè)務(wù)的非銀行金融機(jī)構(gòu)，但金融資產(chǎn)管理公司除外。第四十七條 企業(yè)為購置、建造和生產(chǎn)固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和經(jīng)過12月以上的建造才能達(dá)到預(yù)定可銷售狀態(tài)的存貨而發(fā)生的借款，在有關(guān)資產(chǎn)購建期間發(fā)生的借款費(fèi)用，應(yīng)作為資本性支出計入有關(guān)資產(chǎn)的成本；有關(guān)資產(chǎn)交付使用后發(fā)生的借款費(fèi)用，可在發(fā)生當(dāng)期扣除。第四十八條 企業(yè)在外幣交易中產(chǎn)生的匯兌損失，以及納稅年度終了將人民幣以外的貨幣性資產(chǎn)、負(fù)債按期末即期匯率折算為人民幣產(chǎn)生的匯兌損失，除已計入資產(chǎn)成本及與向所有者進(jìn)行利潤分配相關(guān)的部分外，準(zhǔn)予扣除。第四十九條 企業(yè)實際發(fā)生的職工工會經(jīng)費(fèi)支出，在職工工資薪金總額2%（含）內(nèi)的，準(zhǔn)予扣除。第五十條 企業(yè)實際發(fā)生的合理的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，準(zhǔn)予據(jù)實扣除。第五十一條 企業(yè)實際發(fā)生的與經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)，按實際發(fā)生額的50%扣除。第五十二條 企業(yè)每一納稅年度實際發(fā)生的符合條件的廣告支出，準(zhǔn)予據(jù)實扣除，但另有規(guī)定的除外。（另外一種意見，除另有規(guī)定外，企業(yè)每一納稅年度實際發(fā)生的符合條件的廣告支出，不超過當(dāng)年銷售收入15%（含）的部分準(zhǔn)予據(jù)實扣除，超過部分準(zhǔn)予在以后年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。）第五十三條 稅法第十條第（一）項所稱權(quán)益性投資收益款項，是指企業(yè)向股權(quán)投資者支付的股息、紅利和其他形式的經(jīng)濟(jì)利益。第五十四條 企業(yè)發(fā)生的稅法第四十八條規(guī)定的利息支出不得在稅前扣除。第五十五條 稅法第十條第（六）項所稱贊助支出，是指企業(yè)發(fā)生的各種非廣告性質(zhì)的贊助支出。第五十六條 稅法第十條第（七）項所稱未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出，是指未經(jīng)財政部、國家稅務(wù)總局核定的、企業(yè)提取的各項存貨跌價準(zhǔn)備金、短期投資跌價準(zhǔn)備金、長期投資減值準(zhǔn)備金、風(fēng)險準(zhǔn)備基金（包括投資風(fēng)險準(zhǔn)備基金）等準(zhǔn)備金。第五十七條 金融企業(yè)依據(jù)規(guī)定計提的呆賬準(zhǔn)備，其按提取呆賬準(zhǔn)備資產(chǎn)期末余額1%計提的部分，準(zhǔn)予計算應(yīng)納稅所得額時扣除。 金融企業(yè)凡符合規(guī)定核銷條件的呆賬損失，首先應(yīng)沖減已在稅前扣除的呆賬準(zhǔn)備，不足沖減部分按照實際發(fā)生額在企業(yè)所得稅前扣除。 金融企業(yè)收回已核銷的呆賬損失時，應(yīng)相應(yīng)調(diào)增其應(yīng)納稅所得額。金融企業(yè)呆賬損失稅前扣除的具體審核確認(rèn)辦法，由財政部、國家稅總局另行規(guī)定。第五十八條 開采石油天然氣企業(yè)依據(jù)油氣田整體開發(fā)方案計提的或依據(jù)有關(guān)規(guī)定繳納的油氣田棄置費(fèi)用，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。其他從事采掘業(yè)的企業(yè)，報經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，比照本條上款規(guī)定執(zhí)行。（另外一種意見，取消此條）第五十九條 稅法第十條（八）項所稱與取得收入無關(guān)的其他支出，是指除稅法和條例規(guī)定的上述支出之外的，財政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的與企業(yè)取得收入無關(guān)的各項支出。第六十條 企業(yè)參加財產(chǎn)保險后，自然災(zāi)害或者意外事故損失由保險公司給予賠償?shù)牟糠植坏每鄢５诹粭l 企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)損失，經(jīng)有權(quán)稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除?！　〉诹l　企業(yè)轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)發(fā)生的費(fèi)用等支出，準(zhǔn)予扣除。第六十三條　企業(yè)參加財產(chǎn)保險和運(yùn)輸保險，按照規(guī)定繳納的保險費(fèi)用，準(zhǔn)予扣除。保險公司給予企業(yè)的無賠款優(yōu)待，應(yīng)計入該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額。　　企業(yè)按國家規(guī)定為特殊工種職工支付的法定人身安全保險費(fèi)，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時據(jù)實扣除?！　〉诹臈l　企業(yè)根據(jù)生產(chǎn)、經(jīng)營需要租入固定資產(chǎn)所支付租賃費(fèi)的扣除，按下列辦法處理：　?。ㄒ唬┮越?jīng)營租賃方式租入固定資產(chǎn)而發(fā)生的租賃費(fèi)，應(yīng)當(dāng)分期據(jù)實扣除。（二）融資租賃發(fā)生的租賃費(fèi)不得直接扣除，按規(guī)定構(gòu)成融資租入固定資產(chǎn)價值的部分應(yīng)當(dāng)提取折舊費(fèi)用，分期扣除。前款所稱融資租賃，是指在實質(zhì)上轉(zhuǎn)移與一項資產(chǎn)所有權(quán)有關(guān)的全部風(fēng)險和報酬的一種租賃。符合下列條件之一的租賃為融資租賃：（一）在租賃期滿時，租賃資產(chǎn)的所有權(quán)轉(zhuǎn)讓給承租方；（二）租賃期為資產(chǎn)使用年限的大部分（75％或以上）；（三）承租方有購買租賃資產(chǎn)的選擇權(quán)，所訂立的購買價款預(yù)計將遠(yuǎn)低于行使選擇權(quán)時租賃資產(chǎn)的公允價值，因而在租賃開始日就可以合理確定將會行使這種選擇權(quán)；(四)承租方在租賃開始日的最低租賃付款額現(xiàn)值，幾乎相當(dāng)于租賃開始日租賃資產(chǎn)的公允價值；出租方在租賃開始日的最低租賃收款額現(xiàn)值，幾乎相當(dāng)于租賃開始日租賃資產(chǎn)的公允價值；(五)租賃資產(chǎn)性質(zhì)特殊，不作較大改造，只有承租方才能使用的?！? 第六十五條　企業(yè)已作為壞賬損失處理的應(yīng)收款項，在以后年度全部或部分收回時，應(yīng)計入收回年度的應(yīng)納稅所得額。第六十六條　企業(yè)境外總機(jī)構(gòu)發(fā)生的與本企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營有關(guān)的管理費(fèi)，提供總機(jī)構(gòu)出具的管理費(fèi)匯集范圍、定額、分配依據(jù)和方法等證明文件的，準(zhǔn)予向其境內(nèi)分支機(jī)構(gòu)合理分?jǐn)?。企業(yè)向其關(guān)聯(lián)企業(yè)提供管理或其他形式的服務(wù)，應(yīng)當(dāng)按照獨(dú)立交易原則收取有關(guān)的費(fèi)用。第六十七條　企業(yè)發(fā)生的與其經(jīng)營活動有關(guān)的合理的差旅費(fèi)、會議費(fèi)、董事會費(fèi)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供證明資料的，應(yīng)能夠提供證明其真實性的合法憑證，否則，不得在稅前扣除。（僅要求上述三項費(fèi)用提供證明資料，其他費(fèi)用也存在要求提供證明資料，例如，教育經(jīng)費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)。建議：列一條概括所有提供證明資料的條款）第六十八條　企業(yè)發(fā)生的傭金符合下列條件的，可計入銷售費(fèi)用： （一）有合法真實憑證； （二）支付的對象必須是獨(dú)立的有權(quán)從事中介服務(wù)的企業(yè)或個人，不含本企業(yè)雇員； （三）支付給個人的傭金，除另有規(guī)定外，不得超過服務(wù)金額的5%。第六十九條　企業(yè)實際發(fā)生的合理的勞動保護(hù)支出，可以扣除。前款所稱勞動保護(hù)支出是指確因工作需要為雇員配備或提供工作服、手套、安全保護(hù)用品、防暑降溫用品等所發(fā)生的支出。第七十條　企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)盤虧、報廢凈損失，減除責(zé)任人賠償和保險賠款后的余額，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核可以扣除。企業(yè)出售職工住房發(fā)生的財產(chǎn)損失不得扣除。第七十一條 企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間發(fā)生融通資金、調(diào)劑資產(chǎn)使用和提供內(nèi)部經(jīng)營管理服務(wù)等內(nèi)部業(yè)務(wù)往來的，無論是否實際支取相關(guān)的利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)和服務(wù)報酬等款項，在計算企業(yè)及其各營業(yè)機(jī)構(gòu)的應(yīng)納稅所得額時均不確認(rèn)相關(guān)收入或扣除。前款所稱內(nèi)部業(yè)務(wù)往來發(fā)生的成本和費(fèi)用，應(yīng)根據(jù)實際使用、受益等情況在企業(yè)內(nèi)各營業(yè)機(jī)構(gòu)之間合理分?jǐn)?。第四?jié) 資產(chǎn)的稅務(wù)處理第七十二條 企業(yè)的各項資產(chǎn)，包括固定資產(chǎn)、生物資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、長期待攤費(fèi)用、投資資產(chǎn)、存貨等，以歷史成本作為計稅基礎(chǔ)。前款所稱歷史成本，是指企業(yè)取得各項資產(chǎn)時實際發(fā)生的支出。企業(yè)持有各項資產(chǎn)期間產(chǎn)生資產(chǎn)增值或損失，除已按稅法規(guī)定確認(rèn)損益外，不得調(diào)整有關(guān)資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)。第七十三條 稅法第十一條所稱固定資產(chǎn)，是指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營管理而持有的、使用年限超過1個納稅年度（不含1年）的非貨幣性長期資產(chǎn)，包括房屋、建筑物、機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)輸工具以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等。第七十四條 固定資產(chǎn)，按使該項資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的可歸屬于該項資產(chǎn)的各項實際支出（成本）作為計稅基礎(chǔ)。（一）外購的固定資產(chǎn)，按購買價款和相關(guān)稅費(fèi)等作為計稅基礎(chǔ)。（二）自行建造的固定資產(chǎn)，按建造該固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前發(fā)生的實際支出作為計稅基礎(chǔ)。（三）融資租入的固定資產(chǎn)，按租賃開始日租賃資產(chǎn)的公允價值與最低租賃付款額現(xiàn)值中孰低者以及承租人在簽訂租賃合同過程中發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用之和，作為計稅基礎(chǔ)。（四）盤盈的固定資產(chǎn)，按同類固定資產(chǎn)的重置完全價值作為計稅基礎(chǔ)。（五）通過捐贈、投資、非貨幣性資產(chǎn)交換、債務(wù)重組取得的固定資產(chǎn)，按該資產(chǎn)的公允價值和應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)作為計稅基礎(chǔ)。第七十五條 固定資產(chǎn)折舊采用直線法計算，稅法第三十二條另有規(guī)定的除外。企業(yè)應(yīng)當(dāng)從固定資產(chǎn)使用月份的次月起計算折舊；停止使用的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)從停止使用月份的次月起停止計算折舊。 企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)固定資產(chǎn)的性質(zhì)和使用情況，合理確定固定資產(chǎn)的預(yù)計凈殘值。固定資產(chǎn)預(yù)計凈殘值一經(jīng)確定，不得隨意變更。第七十六條 固定資產(chǎn)計算折舊的最短年限如下：（一）房屋、建筑物，為20年；（二）火車、輪船、機(jī)器、機(jī)械和其他生產(chǎn)設(shè)備，為10年；（三）火車、輪船以外的運(yùn)輸工具以及與生產(chǎn)、經(jīng)營業(yè)務(wù)有關(guān)的器具、工具、家具等，為5年。（四）電子設(shè)備，為3年。（建議將第七十七條至第七十九條取消，過于具體）第七十七條 本條例第七十六條第（一）項所稱房屋、建筑物，是指經(jīng)營活動使用和為生活、福利服務(wù)的房屋、建筑物及其他房屋等；房屋，包括廠房、營業(yè)用房、辦公用房、庫房、住宿用房、食堂及其他房屋等；建筑物，包括塔、池、槽、井、架、棚（不包括臨時工棚、車棚等簡易設(shè)施）、場、路、橋、平臺、碼頭、船塢、涵洞、加油站以及獨(dú)立于房屋和機(jī)器設(shè)備之外的管道、煙囪、圍墻等；房屋、建筑物的附屬設(shè)施，是指同房屋、建筑物不可分割的、不單獨(dú)計算價值的配套設(shè)施，包括房屋、建筑物內(nèi)通氣、通水、通油管道，通訊、輸電線路，電梯，衛(wèi)生設(shè)備等。第七十八條 本條例第七十六條第（二）項所稱火車、輪船以外的運(yùn)輸工具，包括飛機(jī)、汽車、電車、拖拉機(jī)、摩托車（艇）、機(jī)帆船、帆船以及其他運(yùn)輸工具。第七十九條 本條例第七十六條第（四）項所稱電子設(shè)備，是指由集成電路、晶體管、電子管等電子元器件組成，應(yīng)用電子技術(shù)（包括）軟件發(fā)揮作用的設(shè)備，包括電子計算機(jī)以及由電子計算機(jī)控制的機(jī)器人、數(shù)控或者程控系統(tǒng)、移動通訊設(shè)備等。第八十條 從事開采石油資源的企業(yè)所取得的礦區(qū)權(quán)益，可以在已經(jīng)開始商業(yè)性生產(chǎn)的油氣田收入中，在不少于2年的期間內(nèi)分期計提折耗。第八十一條 從事開采石油資源的企業(yè)所發(fā)生的勘探費(fèi)用，可以在已經(jīng)開始商業(yè)性生產(chǎn)的油氣田收入中，在不少于2年的期間內(nèi)分期計提折耗。外國石油公司擁有的合同區(qū)，由于未發(fā)現(xiàn)探明經(jīng)濟(jì)可采儲量而終止作業(yè)，如果其不連續(xù)擁有開采油氣資源合同，也不在中國境內(nèi)保留開采油氣資源的經(jīng)營管理機(jī)構(gòu)或者辦事機(jī)構(gòu)，其已投入終止合同區(qū)的合理的勘探費(fèi)用，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審查確認(rèn)并出具證明后，從終止合同之日起十年內(nèi)又簽訂新的合作開采油氣資源合同的，準(zhǔn)予在其新?lián)碛泻贤瑓^(qū)的生產(chǎn)收入中計提折耗。其他從事采掘業(yè)的企業(yè)，報經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，比照本條上兩款規(guī)定執(zhí)行。第八十二條 從事開采石油資源的企業(yè)，在開發(fā)階段的費(fèi)用支出和在采油氣井上建筑和安裝的不可移作他用的建筑物、設(shè)備等固定資產(chǎn)，經(jīng)國家稅務(wù)總局批準(zhǔn)，可以以油氣井、礦區(qū)或油氣田為單位，按以下方法和年限計提折舊：（一）以油氣井、礦區(qū)或油氣田為單位綜合計算折耗，按照直線法計提折耗，折耗年限不少于6年；（二）以油氣井、礦區(qū)或油氣田為單位，可以按可采儲量和產(chǎn)量法綜合計算折耗。采取上述方法計提折耗的，可以不留殘值，從油氣井或油氣田開始商業(yè)性生產(chǎn)月份的次月起計提折耗。其他從事采掘業(yè)的企業(yè)，報經(jīng)國家稅務(wù)總局批準(zhǔn)，可以比照本條以上各款規(guī)定執(zhí)行。第八十三條 固定資產(chǎn)的改建支出是指企業(yè)改變房屋、建筑物結(jié)構(gòu)、延長使用年限等發(fā)生的支出。固定資產(chǎn)的大修理支出是指符合以下條件的支出：（一）發(fā)生的支出達(dá)到取得固定資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)50%以上；（二）發(fā)生修理后固定資產(chǎn)的使用壽命延長兩年以上；（三）發(fā)生修理后的固定資產(chǎn)生產(chǎn)的產(chǎn)品性能得到實質(zhì)性改進(jìn)或市場售價明顯提高、生產(chǎn)成本顯著降低；（四）其他情況表明發(fā)生修理后的固定資產(chǎn)性能得到實質(zhì)性改進(jìn)，能夠為企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的增加。固定資產(chǎn)的改建支出，除稅法第十三條第（一）、（二）項規(guī)定以外，應(yīng)當(dāng)增加該固定資產(chǎn)原值，其中延長固定資產(chǎn)使用年限的，還應(yīng)當(dāng)適當(dāng)延長折舊年限，并相應(yīng)調(diào)整計算折舊。固定資產(chǎn)的大修理支出，應(yīng)作為長期待攤費(fèi)用，在規(guī)定的期限內(nèi)攤銷。第八十四條