【正文】 上股份比例的外國企業(yè)；（二）由合格的外國企業(yè)直接持有10%以上股份比例且同一居民企業(yè)通過合格外國企業(yè)間接持有10%以上股份比例的外國企業(yè)。第一百三十條 企業(yè)從事稅法第二十七條第（三）款規(guī)定的符合條件的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目的所得，減半征收企業(yè)所得稅。第一百三十六條 企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)費用化計入當期損益的，在按規(guī)定實行100%扣除基礎上，按當年其金額的50%加計扣除；形成無形資產(chǎn)成本的，按無形資產(chǎn)成本的150%進行攤銷?！顿Y源綜合利用目錄》由國家發(fā)展和改革委員會、財政部和國家稅務總局共同制定。企業(yè)經(jīng)營的項目經(jīng)營期未滿十年轉(zhuǎn)讓的，應當補繳已免征、減征的企業(yè)所得稅稅款，并比照本條例第二百零二條的規(guī)定加收利息；受讓方自受讓之日起，可在剩余期限內(nèi)享受規(guī)定的稅收優(yōu)惠。第一百五十五條 縣級以上稅務機關在依據(jù)稅法第三十八條以及本實施條例第一百五十四條規(guī)定指定扣繳義務人時，應同時告知扣繳義務人所扣稅款的計算依據(jù)、計算方法和扣繳期限。單邊預約定價安排是指企業(yè)與一國稅務機關簽訂的預約定價安排。第一百七十七條 稅法第四十五條所稱控制，是指具有下列一種或一種以上情形：（一）在會計年度中任何一天居民企業(yè)或居民個人直接或間接單一持有外國企業(yè)10%或以上且共同持有該外國企業(yè)達50%以上有表決權(quán)股本或資產(chǎn)；（二）在會計年度中任何一天單一居民企業(yè)或居民個人直接或間接持有外國企業(yè)50%或以下有表決權(quán)股本或資產(chǎn)，但對該外國企業(yè)構(gòu)成實質(zhì)控制；（三）其他構(gòu)成實質(zhì)控制的情形。第一百八十八條 自本條例施行之日起，稅務機關根據(jù)稅法和本條例第六章作出的納稅調(diào)整決定，應在補征稅款的基礎上，從每一調(diào)整年度次年6月1日起到稅款入庫之日止計算加收利息。）第一百九十六條 企業(yè)享受稅法和本條例規(guī)定的稅收優(yōu)惠，須經(jīng)稅務機關核準。第二百零二條 稅法第五十七條第二款所稱法律設置的發(fā)展對外經(jīng)濟合作和技術(shù)交流的特定地區(qū)，是指深圳、珠海、汕頭、廈門、海南經(jīng)濟特區(qū)和上海浦東新區(qū)。第二百零一條 稅法第五十七條第一款所稱享受低稅率優(yōu)惠的企業(yè)，是指依照稅法施行前的法律、行政法規(guī)享受15%、24%區(qū)域性和行業(yè)性低稅率優(yōu)惠的企業(yè)。需要變更合并申報納稅機構(gòu)、場所的，依照前款規(guī)定辦理。第一百八十四條 按照稅法第四十六條的規(guī)定，企業(yè)超過規(guī)定標準不得扣除的利息支出，不允許結(jié)轉(zhuǎn)到以后年度。（一）提供的外文資料較多，翻譯時間較長；（二）涉及境外資料較多；（三）因有不可抗力等其他合理因素而難以提供資料的。第一百六十四條 具有下列情形之一的協(xié)議安排，不屬于本條例第一百六十三條規(guī)定的范圍：（一）企業(yè)未按本條例一百六十八條的規(guī)定準備、保存和提供相關資料；（二）不符合獨立交易原則；（三）其他不具有合理商業(yè)目的或經(jīng)濟實質(zhì)。第一百五十三條 稅法第三十七條所稱支付，是指現(xiàn)金支付、匯撥支付、轉(zhuǎn)賬支付，以及用非貨幣資產(chǎn)或者權(quán)益兌價支付等貨幣和非貨幣支付?！镀髽I(yè)安全生產(chǎn)設備目錄》由國家發(fā)展和改革委員會、財政部和國家稅務總局共同制定。企業(yè)一經(jīng)確定采取縮短折舊年限方法或加速折舊方法的，未經(jīng)稅務機關批準，不得改變。第一百三十四條 稅法第二十八條第二款所稱國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)，是指同時符合以下條件的企業(yè)：（1）《國家高新技術(shù)產(chǎn)品目錄》內(nèi)的產(chǎn)品銷售收入和技術(shù)性收入占企業(yè)總收入70%以上；生產(chǎn)的產(chǎn)品和提供的技術(shù)擁有企業(yè)自主知識產(chǎn)權(quán)；技術(shù)性收入包括技術(shù)咨詢、技術(shù)服務、技術(shù)工程設計和承包收入；（2）具有大專以上學歷的職工占企業(yè)職工總數(shù)50%以上，其中勞動密集型企業(yè)為30%以上；（3）從事高新技術(shù)產(chǎn)品和技術(shù)研究開發(fā)的科技人員占企業(yè)職工總數(shù)20%以上，其中勞動密集型企業(yè)為10%以上；（4）用于高新技術(shù)產(chǎn)品和技術(shù)的研究開發(fā)費用占本企業(yè)當年總收入的5%以上。（另一種意見：刪除此條）第一百二十九條 企業(yè)從事稅法第二十七條第（二）款規(guī)定的國家重點扶持的公共基礎設施項目，生產(chǎn)經(jīng)營期在十年以上的，其項目投資經(jīng)營所得，從項目生產(chǎn)經(jīng)營之日所屬年度起，第一年至第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅。境內(nèi)、境外所得總額（另外一種意見，稅法第二十三條所稱境外所得依本法規(guī)定計算的抵免限額，是指企業(yè)來源于中國境外的所得，依照稅法和本條例的規(guī)定，計算的應納稅額。除法律或協(xié)議另有規(guī)定外，被合并企業(yè)合并前全部納稅事項由合并企業(yè)承擔。本條第一款所稱企業(yè)分立，是指被分立企業(yè)將其部分或全部營業(yè)分離轉(zhuǎn)讓給兩個或兩個以上現(xiàn)存或新設的企業(yè)（以下簡稱“分立方”），為其股東換取分立方的股權(quán)支付額或非股權(quán)支付額。（二）以發(fā)行權(quán)益性證券取得的、投資者投入的、接受捐贈的、非貨幣性資產(chǎn)交換取得的、債務重組取得的投資，按該投資的公允價值和應支付的相關稅費作為計稅基礎。（一）外購的無形資產(chǎn)，按購買價款、相關稅費以及直接歸屬于使該項資產(chǎn)達到預定用途所發(fā)生的其他支出作為計稅基礎。固定資產(chǎn)的改建支出，除稅法第十三條第（一）、（二）項規(guī)定以外，應當增加該固定資產(chǎn)原值，其中延長固定資產(chǎn)使用年限的，還應當適當延長折舊年限，并相應調(diào)整計算折舊。 企業(yè)應當根據(jù)固定資產(chǎn)的性質(zhì)和使用情況，合理確定固定資產(chǎn)的預計凈殘值。第七十條　企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)盤虧、報廢凈損失，減除責任人賠償和保險賠款后的余額，經(jīng)主管稅務機關審核可以扣除?！　〉诹l　企業(yè)轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)發(fā)生的費用等支出，準予扣除。第五十一條 企業(yè)實際發(fā)生的與經(jīng)營活動有關的業(yè)務招待費，按實際發(fā)生額的50%扣除。第四十二條 企業(yè)發(fā)放給在本企業(yè)任職的主要投資者個人及其他有關聯(lián)關系的人員的工資薪金，應在合理的范圍內(nèi)據(jù)實扣除。管理費用包括由企業(yè)統(tǒng)一負擔的總部（公司）經(jīng)費、未形成無形資產(chǎn)成本的研究開發(fā)費（技術(shù)開發(fā)費）、社會保障性繳款、勞動保護費、業(yè)務招待費、工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費、股東大會或董事會費、開辦費攤銷、管理用無形資產(chǎn)攤銷（含土地使用費、土地損失補償費）、礦產(chǎn)資源補償費、消防費、排污費、綠化費、外事費和法律、財務、資料處理及會計事務方面的成本（咨詢費、訴訟費、聘請中介機構(gòu)費、商標注冊費等），以及向總機構(gòu)（指同一法人的總公司性質(zhì)的總機構(gòu)）支付的與本身營利活動有關的合理的管理費等，已計入稅金的印花稅等稅金除外。第二十六條　稅法第七條規(guī)定不征稅的財政撥款，是指各級政府對納入預算管理的事業(yè)單位、社會團體等組織撥付的財政資金，但國務院以及財政部、國家稅務總局另有規(guī)定的除外。企業(yè)持有到期的長期債券或發(fā)放長期貸款取得的利息收入，應當按照實際利率法確認收入的實現(xiàn)。第六條 稅法第三條所稱所得，包括銷售貨物所得、提供勞務所得、轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)所得、股息紅利所得、利息所得、租金所得、特許權(quán)使用費所得、接受捐贈所得和其他所得。第十條 企業(yè)不能提供完整、準確的收入、支出憑證，不能正確申報應納稅所得額的，主管稅務機關可以采取成本加合理利潤、費用換算以及其他合理方法核定其應納稅所得額。第二十一條 稅法第六條第（八）項所稱接受捐贈收入，是指企業(yè)無償從其他企業(yè)和個人取得的收入。（另外一種意見，與取得上述收入的有關支出應當允許扣除。第三十三條 稅法第八條所稱其他支出，是指除成本、費用、稅金、損失外，企業(yè)經(jīng)營活動中發(fā)生的有關的、合理的支出，以及符合財政部、國家稅務總局規(guī)定的其他支出。第二款所稱以權(quán)益結(jié)算的股份支付，是指企業(yè)為獲取服務以股份或其他權(quán)益工具作為對價進行結(jié)算的交易。第五十五條 稅法第十條第（六）項所稱贊助支出，是指企業(yè)發(fā)生的各種非廣告性質(zhì)的贊助支出。（二）融資租賃發(fā)生的租賃費不得直接扣除，按規(guī)定構(gòu)成融資租入固定資產(chǎn)價值的部分應當提取折舊費用，分期扣除。前款所稱歷史成本，是指企業(yè)取得各項資產(chǎn)時實際發(fā)生的支出。第七十八條 本條例第七十六條第（二）項所稱火車、輪船以外的運輸工具，包括飛機、汽車、電車、拖拉機、摩托車（艇）、機帆船、帆船以及其他運輸工具。（三）自行繁殖的產(chǎn)畜和役畜，按照達到預定生產(chǎn)經(jīng)營目的（成齡）前發(fā)生的飼料費、人工費和應分攤的間接費用等必要支出作為計稅基礎。作為投資或者受讓的無形資產(chǎn)，在協(xié)議、合同或有關法律中規(guī)定使用年限的，可以按照協(xié)議、合同或有關法律規(guī)定使用年限分期攤銷。（二）投資者投入的、接受捐贈的、非貨幣性資產(chǎn)交換取得的、債務重組取得的存貨，按該存貨的公允價值和應支付的相關稅費作為計稅基礎。第一百零七條 在債務重組中企業(yè)發(fā)生的以非貨幣資產(chǎn)清償債務，應當分解為視同銷售和清償債務兩項業(yè)務，確認有關資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓所得或損失。分立企業(yè)接受被分立方企業(yè)的全部資產(chǎn)和負債的計稅基礎，須以被分立方企業(yè)的原計稅基礎為基準結(jié)轉(zhuǎn)確定。前款第（二）項規(guī)定的合格外國企業(yè)是指同一居民企業(yè)以下2個企業(yè)層次內(nèi)具有10%以上直接股份關系的外國企業(yè)。符合條件的所得是指企業(yè)專門從事國家規(guī)定的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目的所得。前款所稱新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝是指國內(nèi)尚未形成研究開發(fā)成果的技術(shù)、產(chǎn)品和工藝。第一百四十二條 企業(yè)購置并實際使用的環(huán)境保護專用設備，其設備投資額的10%可從企業(yè)當年的應納所得稅額中抵免。（另一種意見：受讓方生產(chǎn)經(jīng)營期在十年以上的，可重新享受稅法規(guī)定的優(yōu)惠）企業(yè)經(jīng)營的項目經(jīng)營期滿十年后轉(zhuǎn)讓的，受讓方不得重新計算減免稅。第一百五十六條 稅法第三十九條所稱所得發(fā)生地是指本條例第七條規(guī)定的所得發(fā)生地。雙邊（或多邊）預約定價安排是指企業(yè)與兩國（或多國）稅務機關共同簽訂的預約定價安排。第一百七十八條 稅法第四十五條所稱實際稅負明顯低于本法第四條第一款規(guī)定稅率水平，是指受控外國企業(yè)的實際稅負低于本法第四條第一款規(guī)定稅率的60%。企業(yè)在稅務機關做出納稅調(diào)整決定之前預繳稅款的，加收利息的截止日為預繳稅款日。具體審核管理辦法，由國家稅務總局另行制定。第二百零三條 稅法第五十七條第三款所稱國家已確定的其他鼓勵類企業(yè)，是指按規(guī)定享受西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠政策的企業(yè)。第八章 附 則第二百條 稅法第五十七條第一款所稱本法公布前已經(jīng)成為批準設立的企業(yè)，是指稅法公布前已經(jīng)辦理工商注冊登記或經(jīng)其他登記管理機關登記成立的企業(yè)。非居民企業(yè)經(jīng)批準匯總申報納稅后，遇到機構(gòu)、場所增設、合并、遷移、停業(yè)、關閉等情況時，應當在事前由負責匯總申報納稅的主要機構(gòu)、場所向當?shù)囟悇諜C關報告。超過規(guī)定標準但企業(yè)能夠提供相關資料并證明其融資條件及利息確定符合獨立交易原則的不受此限。稅務機關應在收到企業(yè)延期申請之日起5日內(nèi)做出書面答復，逾期不做出答復的，視同已同意了企業(yè)的延期申請，延期最長不得超過45日。企業(yè)應當自協(xié)議安排達成之日起30日內(nèi)，將協(xié)議安排呈報國家稅務總局備案。第一百五十二條 稅法第三十九條所說的無法履行扣繳義務的，是指下列情形之一：（一）支付人為非居民企業(yè)，且在中國境內(nèi)未設立機構(gòu)、場所的；（二）個人在中國境內(nèi)既無住所，又不居住的；（三）支付人以非貨幣形式支付；（四）納稅人拒絕支付扣繳款項；（五）其他無法履行扣繳義務的情形。前款所稱安全生產(chǎn)專用設備是指《企業(yè)安全生產(chǎn)設備目錄》內(nèi)的設備。（二）常年處于強震動、高腐蝕狀態(tài)的固定資產(chǎn)；采取縮短折舊年限方法的，最短不得超過本條例第七十六條規(guī)定折舊年限的60%；采取加速折舊方法的，為雙倍余額遞減法或年數(shù)總和法。）第一百三十三條 稅法第二十八條第一款所稱符合規(guī)定條件的小型微利企業(yè)，是指同時符合以下條件的企業(yè)：（1）屬于非國家限定發(fā)展的行業(yè)；（2）符合國家小型企業(yè)的劃分標準；（3）年度應納稅所得額在30萬元以下的企業(yè)。其具體范圍包括：（一）農(nóng)業(yè)種植(不包括花卉和其他園藝作物的種植)；（二）林木的培育和種植（國家限制的項目除外）；（三）畜牧業(yè)(不包括狩獵和捕捉動物)；（四）漁業(yè)(不包括近海和內(nèi)陸捕撈)；（五）農(nóng)、林、牧、漁服務業(yè)。抵免限額計算公式如下：境外所得稅稅額的抵免限額=境內(nèi)、境外所得按稅法計算的應納稅總額來源于境外的所得額247。合并企業(yè)應以原計稅基礎接收被合并企業(yè)的全部資產(chǎn)和負債。本條第一款所稱企業(yè)合并，是指被合并企業(yè)將其全部資產(chǎn)和負債轉(zhuǎn)讓給另一家現(xiàn)存或新設企業(yè)（以下簡稱合并方），為其股東換取合并方的所有者權(quán)益份額（以下簡稱“股權(quán)支付額”）或除合并企業(yè)所有者權(quán)益份額以外的現(xiàn)金、有價證券和其他資產(chǎn)（以下簡稱“非股權(quán)支付額”），實現(xiàn)兩個或兩個以上企業(yè)的依法合并。（一）以支付現(xiàn)金取得的投資，按實際支付的購買價款作為計稅基礎。第八十九條 無形資產(chǎn)，按取得時的實際支出作為計稅基礎。固定資產(chǎn)的大修理支出是指符合以下條件的支出：（一）發(fā)生的支出達到取得固定資產(chǎn)的計稅基礎50%以上；（二）發(fā)生修理后固定資產(chǎn)的使用壽命延長兩年以上；（三）發(fā)生修理后的固定資產(chǎn)生產(chǎn)的產(chǎn)品性能得到實質(zhì)性改進或市場售價明顯提高、生產(chǎn)成本顯著降低；（四）其他情況表明發(fā)生修理后的固定資產(chǎn)性能得到實質(zhì)性改進，能夠為企業(yè)帶來經(jīng)濟利益的增加。企業(yè)應當從固定資產(chǎn)使用月份的次月起計算折舊；停止使用的固定資產(chǎn)，應當從停止使用月份的次月起停止計算折舊。前款所稱勞動保護支出是指確因工作需要為雇員配備或提供工作服、手套、安全保護用品、防暑降溫用品等所發(fā)生的支出。第六十一條 企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)損失，經(jīng)有權(quán)稅務機關核準，準予在計算應納稅所得額時扣除。第五十條 企業(yè)實際發(fā)生的合理的職工教育經(jīng)費支出，準予據(jù)實扣除。第四十一條 企業(yè)為其投資者或雇員個人向商業(yè)保險機構(gòu)投保的人壽保險或財產(chǎn)保險，不得在稅前扣除。第一款所稱管理費用是企業(yè)的行政管理部門為組織管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動發(fā)生的費用。 第二十五條 除稅收法律、行政法規(guī)另有規(guī)定外，企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換，將自產(chǎn)的貨物、勞務用于捐贈、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利以及利潤分配，應當視同銷售貨物、轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)，按照公允價值確定收入。第十八條 稅法第六條第（五）項所稱利息收入，是指企業(yè)