【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 結(jié)算的往來款項(xiàng)增減變動(dòng)時(shí)，由于匯率變動(dòng)而與記賬本位幣折合發(fā)生的匯兌損失，準(zhǔn)予扣除。工資、薪金企業(yè)實(shí)際發(fā)生的合理的工資薪金，準(zhǔn)予扣除。工資薪金，是指企業(yè)每一納稅年度支付給在本企業(yè)任職或者受雇的員工的所有現(xiàn)金和非現(xiàn)金形式的勞動(dòng)報(bào)酬，包括基本工資、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼、年終加薪、加班工資，以及與任職或者受雇有關(guān)的其他支出。變化：工資由計(jì)稅工資標(biāo)準(zhǔn)改為合理工資薪金。職工福利費(fèi)、工會(huì)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)企業(yè)實(shí)際發(fā)生的職工福利費(fèi)不超過工資薪金總額14％的部分準(zhǔn)予扣除。企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，%以內(nèi)準(zhǔn)予據(jù)實(shí)扣除。超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。 企業(yè)發(fā)生的工會(huì)經(jīng)費(fèi)支出，在工資總額2 %以內(nèi)準(zhǔn)予據(jù)實(shí)扣除。變化：三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)職工福利經(jīng)費(fèi)、教育經(jīng)費(fèi)和工會(huì)經(jīng)費(fèi)由依據(jù)計(jì)稅工資計(jì)提改為按實(shí)發(fā)工資限額列支。教育經(jīng)費(fèi)超過部分準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。 公益性捐贈(zèng)支出企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在年度利潤(rùn)總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。（1）公益性捐贈(zèng)對(duì)象企業(yè)通過縣級(jí)以上人民政府或省級(jí)以上部門認(rèn)定的公益性社會(huì)團(tuán)體用于下列公益事業(yè)的捐贈(zèng)：公益性社會(huì)團(tuán)體指同時(shí)符合下列條件的基金會(huì)、慈善組織等社會(huì)團(tuán)體：依法成立，具有社團(tuán)法人資格；以發(fā)展公益事業(yè)為宗旨，并不以營(yíng)利為目的；全部資產(chǎn)及其增值為公益法人所有；收益和營(yíng)運(yùn)結(jié)余主要用于所創(chuàng)設(shè)目的的事業(yè)；終止或解散時(shí)，剩余財(cái)產(chǎn)不歸屬任何個(gè)人或營(yíng)利組織；不經(jīng)營(yíng)與發(fā)起設(shè)立公益目的無關(guān)的業(yè)務(wù)；有健全的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度；捐贈(zèng)者不以任何形式參與公益性社會(huì)團(tuán)體的分配，也沒有對(duì)該組織財(cái)產(chǎn)的所有權(quán)。變化：公益救濟(jì)性捐贈(zèng)比例由3%提高至12%，范圍擴(kuò)大，由公益救濟(jì)擴(kuò)大至科教文衛(wèi)、環(huán)境保護(hù)、公共設(shè)施、公共福利；業(yè)務(wù)招待費(fèi)企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)，按實(shí)際發(fā)生額的60％扣除。最高不得超過銷售收入的5%0.變化：業(yè)務(wù)招待費(fèi)超標(biāo)準(zhǔn)部分不能在稅前列支改為按發(fā)生數(shù)40%不能在稅前列支。保險(xiǎn)費(fèi)用按國(guó)務(wù)院有關(guān)主管部門或省級(jí)人民政府規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)為職工繳納的基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)等基本社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金，準(zhǔn)予稅前扣除。按國(guó)家規(guī)定為特殊工種職工支付的法定人身安全保險(xiǎn)費(fèi)，準(zhǔn)予扣除。變化：補(bǔ)充養(yǎng)老和醫(yī)療保險(xiǎn)提出補(bǔ)充養(yǎng)老和醫(yī)療保險(xiǎn)，允許按規(guī)定支付保險(xiǎn)在稅前列支。并列出了基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)和商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)三者關(guān)系。廣告費(fèi)企業(yè)每一納稅年度實(shí)際發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)，不超過當(dāng)年銷售收入（營(yíng)業(yè)）15%的部分準(zhǔn)予據(jù)實(shí)扣除，超過部分可以向以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。變化：廣告費(fèi)內(nèi)資企業(yè)由一般不超過銷售額2%，外資企業(yè)沒有限額，統(tǒng)一改為內(nèi)外資企業(yè)不超過銷售額15%。固定資產(chǎn)租賃費(fèi)以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入固定資產(chǎn)而發(fā)生的租賃費(fèi)，按租賃年限均勻扣除。企業(yè)以融資租賃租方式租入固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費(fèi)不得直接扣除，按規(guī)定構(gòu)成融資租入固定資產(chǎn)價(jià)值的部分應(yīng)當(dāng)提取折舊費(fèi)用，分期扣除。壞帳損失和壞帳準(zhǔn)備金金融企業(yè)根據(jù)法律、行政法規(guī)以及國(guó)務(wù)院的規(guī)定提取的準(zhǔn)備金，符合國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的條件和標(biāo)準(zhǔn)的，準(zhǔn)予扣除。變化：壞帳準(zhǔn)備金金融企業(yè)規(guī)定的條件和標(biāo)準(zhǔn)的計(jì)提允許扣除。專項(xiàng)資金企業(yè)按照國(guó)家法律、行政法規(guī)有關(guān)規(guī)定提取的用于環(huán)境、生態(tài)恢復(fù)的棄置費(fèi)等專項(xiàng)資金，準(zhǔn)予扣除；提取資金改變用途的，不得扣除，已經(jīng)扣除的，應(yīng)計(jì)入當(dāng)期收入。變化：專項(xiàng)資金增加了用于環(huán)境、生態(tài)恢復(fù)的棄置費(fèi)等專項(xiàng)資金的稅前扣除。1資產(chǎn)損失企業(yè)遭受自然災(zāi)害或者意外事故造成的損失，減除保險(xiǎn)公司賠償數(shù)額后的余額，準(zhǔn)予扣除。企業(yè)已作為損失處理的資產(chǎn)，在以后年度全部或部分收回時(shí)，應(yīng)計(jì)入當(dāng)期收入。企業(yè)參加財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)和責(zé)任保險(xiǎn)，按照規(guī)定實(shí)際繳納的保險(xiǎn)費(fèi)用，準(zhǔn)予扣除。1企業(yè)之間提供相關(guān)費(fèi)用企業(yè)之間支付的管理費(fèi)、企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費(fèi)，以及非銀行企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息，不得扣除。1勞動(dòng)保護(hù)支出企業(yè)實(shí)際發(fā)生的合理的勞動(dòng)保護(hù)支出，可以扣除。（四）不得扣除項(xiàng)目向投資者支付股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng)。企業(yè)所得稅稅款。稅收滯納金。罰金、罰款和被沒收財(cái)物的損失。贊助支出。未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出。自然災(zāi)害或意外事故損失有賠償?shù)牟糠?。與取得收入無關(guān)的其他各項(xiàng)支出。五、資產(chǎn)處理包括固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、長(zhǎng)期待攤費(fèi)用、投資資產(chǎn)、存貨等。（一）固定資產(chǎn)稅務(wù)處理固定資產(chǎn)范圍是指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)、出租或者經(jīng)營(yíng)管理而持有的、使用年限超過十二個(gè)月（不包括十二個(gè)月）的非貨幣性長(zhǎng)期資產(chǎn)，包括房屋、建筑物、機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)輸工具以及其他生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)中的主要設(shè)備、器具、工具等。不允許計(jì)提折舊固定資產(chǎn)（1）房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產(chǎn)； （2）以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn)； （3）以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn)； （4）已足額提取折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)； （5）與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無關(guān)的固定資產(chǎn)； （6）單獨(dú)估價(jià)作為固定資產(chǎn)入賬的土地； （7）其他不得計(jì)算折舊扣除的固定資產(chǎn)。 固定資產(chǎn)計(jì)價(jià)（1）外購(gòu)的固定資產(chǎn)，按購(gòu)買價(jià)款和相關(guān)稅費(fèi)作為計(jì)稅基礎(chǔ)。（2）自行建造的固定資產(chǎn)，按竣工結(jié)算前實(shí)際發(fā)生的支出作為計(jì)稅基礎(chǔ)。（3）融資租入的固定資產(chǎn)，以租賃付款額和承租人在簽訂合同過程中發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用為計(jì)稅基礎(chǔ)； o （4）盤盈的固定資產(chǎn)，按同類固定資產(chǎn)的重置完全價(jià)值作為計(jì)稅基礎(chǔ)。（5）通過捐贈(zèng)、投資、非貨幣性資產(chǎn)交換、債務(wù)重組取得的固定資產(chǎn)，按該資產(chǎn)的公允價(jià)值和應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)作為計(jì)稅基礎(chǔ)。計(jì)提折舊方法 企業(yè)的固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)從投入使用月份的次月起計(jì)提折舊。停止使用的固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)從停止使用月份起停止計(jì)提折舊。 固定資產(chǎn)在計(jì)算折舊前，應(yīng)當(dāng)估計(jì)殘值，從固定資產(chǎn)原價(jià)中減除。企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)固定資產(chǎn)的性質(zhì)和使用情況，合理確定固定資產(chǎn)的使用壽命和預(yù)計(jì)凈殘值。固定資產(chǎn)的使用壽命、預(yù)計(jì)凈殘值一經(jīng)確定，不得隨意變更。變化：固定資產(chǎn)殘值將原來內(nèi)資企業(yè)不高于5%，外資企業(yè)不低于10%，改為不規(guī)定固