【正文】 權(quán)使用費，凡技術(shù)先進，條件優(yōu)惠的，可以免征企業(yè)所得稅。企業(yè)承包經(jīng)營、承包建設(shè)和內(nèi)部自建自用以上項目，不得享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠。稅法第二十六條（三）款所說的股息、紅利投資收益，不包括投資另一居民企業(yè)所發(fā)行的股票投資收益。境內(nèi)、境外所得總額）第一百二十一條 稅法第二十三條所稱5個年度，是指從企業(yè)取得的境外所得已在境外繳納的所得稅額超過抵免限額的當(dāng)年的次年起連續(xù)5個年度。第三章 應(yīng)納稅額第一百一十八條 稅法第二十二條規(guī)定的應(yīng)納稅額計算公式為：應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額適用稅率－減免稅額－抵免稅額減免稅額和抵免稅額，是指根據(jù)稅法或者國務(wù)院的稅收優(yōu)惠規(guī)定減征、免征和抵免的應(yīng)納稅額。被分立方企業(yè)已分離資產(chǎn)相對應(yīng)的納稅事項由接受資產(chǎn)的企業(yè)承繼。第一百一十一條 免稅的整體資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)中，轉(zhuǎn)讓方企業(yè)取得接受方企業(yè)的股權(quán)的成本，應(yīng)以其原持有的資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)替代。企業(yè)合并、分立、整體資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓等重組業(yè)務(wù)中，非股權(quán)支付額的公允價值低于股權(quán)票面價值20％，除與非股權(quán)支付額相對應(yīng)的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失應(yīng)在交易當(dāng)期確認外，經(jīng)有權(quán)稅務(wù)機關(guān)確認，重組業(yè)務(wù)中涉及當(dāng)事各方可暫不確認資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失。第一百零三條 本條例所稱企業(yè)重組，是涉及一個或一個以上企業(yè)的實質(zhì)性或重大的法律或經(jīng)濟結(jié)構(gòu)改變的交易，包括企業(yè)法律形式和地址的改變、債務(wù)重組等資本結(jié)構(gòu)調(diào)整、整體資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、整體資產(chǎn)置換、合并、分立等。第九十九條 存貨，按取得時的實際支出（成本）作為計稅基礎(chǔ)。前兩款所說的籌建期，是指從企業(yè)被批準設(shè)立之日起至開始生產(chǎn)、經(jīng)營（包括試生產(chǎn)、試營業(yè)）之日止的期間。第九十條 無形資產(chǎn)的攤銷，應(yīng)當(dāng)采用直線法計算。企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的性質(zhì)和使用情況，合理確定生產(chǎn)線生物資產(chǎn)的預(yù)計凈殘值。（一）外購生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，按照購買價款和相關(guān)稅費等作為計稅基礎(chǔ)。第八十二條 從事開采石油資源的企業(yè)，在開發(fā)階段的費用支出和在采油氣井上建筑和安裝的不可移作他用的建筑物、設(shè)備等固定資產(chǎn)，經(jīng)國家稅務(wù)總局批準，可以以油氣井、礦區(qū)或油氣田為單位，按以下方法和年限計提折舊：（一）以油氣井、礦區(qū)或油氣田為單位綜合計算折耗，按照直線法計提折耗，折耗年限不少于6年；（二）以油氣井、礦區(qū)或油氣田為單位，可以按可采儲量和產(chǎn)量法綜合計算折耗。（四）電子設(shè)備，為3年。（三）融資租入的固定資產(chǎn)，按租賃開始日租賃資產(chǎn)的公允價值與最低租賃付款額現(xiàn)值中孰低者以及承租人在簽訂租賃合同過程中發(fā)生的相關(guān)費用之和，作為計稅基礎(chǔ)。前款所稱內(nèi)部業(yè)務(wù)往來發(fā)生的成本和費用，應(yīng)根據(jù)實際使用、受益等情況在企業(yè)內(nèi)各營業(yè)機構(gòu)之間合理分攤。第六十七條　企業(yè)發(fā)生的與其經(jīng)營活動有關(guān)的合理的差旅費、會議費、董事會費，主管稅務(wù)機關(guān)要求提供證明資料的，應(yīng)能夠提供證明其真實性的合法憑證，否則，不得在稅前扣除?！　∑髽I(yè)按國家規(guī)定為特殊工種職工支付的法定人身安全保險費，準予在計算應(yīng)納稅所得額時據(jù)實扣除。第五十八條 開采石油天然氣企業(yè)依據(jù)油氣田整體開發(fā)方案計提的或依據(jù)有關(guān)規(guī)定繳納的油氣田棄置費用，準予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。）第五十三條 稅法第十條第（一）項所稱權(quán)益性投資收益款項，是指企業(yè)向股權(quán)投資者支付的股息、紅利和其他形式的經(jīng)濟利益。第四十六條 本條例所稱金融企業(yè)，是指經(jīng)國務(wù)院有關(guān)主管部門批準成立的境內(nèi)（外）各類銀行、保險公司以及經(jīng)國務(wù)院有關(guān)主管部門批準從事金融業(yè)務(wù)的非銀行金融機構(gòu)，但金融資產(chǎn)管理公司除外。企業(yè)對其職工的以權(quán)益結(jié)算的股份支付，不得在計算應(yīng)納稅所得額時確認費用扣除。前款所稱職工工資薪金，是指企業(yè)為獲得職工提供的服務(wù)而給予各種形式的報酬以及其他相關(guān)支出，包括：　　（一）職工工資、獎金、津貼；　?。ǘ┢髽I(yè)按照國務(wù)院有關(guān)主管部門或省級人民政府規(guī)定的標準或額度為職工繳納的住房公積金；　?。ㄈ┓秦泿判愿＠?；（四）地區(qū)補貼、物價補貼、誤餐補貼、獨生子女補貼和托兒補貼等補貼；（五）因解除與職工的勞動關(guān)系給予的補償；（六）企業(yè)按照國務(wù)院有關(guān)主管部門或省級人民政府規(guī)定的標準為職工繳納的基本醫(yī)療保險費、基本養(yǎng)老保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費等基本社會保險費，以及合理的年金；（七）職工調(diào)動工作的旅費和安家費；（八）其他與獲得職工提供的服務(wù)相關(guān)的支出。第三十一條 稅法第八條所稱稅金，是指企業(yè)實際繳納的消費稅、營業(yè)稅、資源稅、關(guān)稅和城市維護建設(shè)稅、教育費附加等產(chǎn)品銷售稅金及附加，以及發(fā)生的房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅等。企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品或提供勞務(wù)的成本包括在生產(chǎn)產(chǎn)品及提供勞務(wù)過程中發(fā)生的直接材料、直接人工及按照合理的方法分配的制造費用。第三節(jié) 扣除第二十七條 稅法第八條所稱企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的支出，是指從性質(zhì)和根源上與取得應(yīng)稅收入相關(guān)的支出，包括為產(chǎn)生、收取收入，或為管理、保護和維修用于產(chǎn)生收入的財產(chǎn)而發(fā)生的支出。第二十三條 企業(yè)下列經(jīng)營業(yè)務(wù)可以分期確認收入的實現(xiàn)：（一）以分期收款方式銷售貨物的，應(yīng)當(dāng)按照合同約定的收款日期確認收入的實現(xiàn)。第二十條 稅法第六條第（七）項所稱特許權(quán)使用費收入，包括企業(yè)提供專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標權(quán)、著作權(quán)以及其他特許權(quán)的使用權(quán)而取得的收入。第十五條 稅法第六條第（二）項所稱提供勞務(wù)收入，是指企業(yè)從事建筑安裝、修理修配、交通運輸、倉儲租賃、金融保險、郵電通信、咨詢經(jīng)紀、文化體育、科學(xué)研究、技術(shù)服務(wù)、教育培訓(xùn)、餐飲住宿、中介代理、衛(wèi)生保健、社區(qū)服務(wù)、旅游、娛樂、加工和其他勞務(wù)服務(wù)活動取得的收入。第二章 應(yīng)納稅所得額第一節(jié) 一般規(guī)定第九條 企業(yè)應(yīng)納稅所得額的計算，以權(quán)責(zé)發(fā)生制為原則，財政部、國家稅務(wù)總局另有規(guī)定除外。中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例（審議稿）目 錄第一章 總則 1 第二章 應(yīng)納稅所得額 2 第一節(jié) 一般規(guī)定 2 第二節(jié) 收入 3 第三節(jié) 扣除 6 第四節(jié) 資產(chǎn)的稅務(wù)處理 18 第五節(jié) 企業(yè)重組與清算 26 第三章 應(yīng)納稅額 31 第四章 稅收優(yōu)惠 33 第五章 源泉扣繳 41 第六章 特別納稅調(diào)整 43 第七章 征收管理 51 第八章 附 則 54 第一章 總則第一條 根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》（以下簡稱稅法）的規(guī)定，制定本條例。第八條 稅法第三條第二款、第三款所稱實際聯(lián)系，是指擁有、管理、控制據(jù)以取得所得的股權(quán)、債權(quán)、財產(chǎn)等。第十四條 稅法第六條第（一）項所稱銷售貨物收入，是指企業(yè)銷售商品、產(chǎn)品、原材料、包裝物、低值易耗品以及其他存貨取得的收入。租金收入，應(yīng)當(dāng)按照合同約定的承租人應(yīng)付租金的日期確認收入的實現(xiàn)。企業(yè)已作壞賬損失處理后又收回的應(yīng)收賬款，應(yīng)當(dāng)在收回時確認收入實現(xiàn)。稅法第七條第（二）項所稱政府性基金，是指企業(yè)根據(jù)法律、行政法規(guī)等有關(guān)規(guī)定，為支持某項公共事業(yè)發(fā)展，無償征收的具有專項用途的財政資金。第二十九條 稅法第八條所稱成本、費用，是指企業(yè)在納稅年度內(nèi)為了獲取生產(chǎn)、經(jīng)營收入而耗費的，與向所有者分配利潤無關(guān)的各項支出。 第一款所稱財務(wù)費用是企業(yè)籌集經(jīng)營性資金而發(fā)生的費用，包括利息凈支出、匯兌凈損失、金融機構(gòu)手續(xù)費以及其他未予資本化計入資產(chǎn)成本的利息支出。第三十八條 企業(yè)實際發(fā)生的合理的職工工資薪金可以在稅前扣除。第四十三條 企業(yè)對其職工的以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，應(yīng)在實際行權(quán)時確認費用，并準予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。金融企業(yè)的儲蓄利息支出和同業(yè)拆借利息支出，在計算應(yīng)納稅所得額時，準予按照實際利率計算確定的金額發(fā)生時扣除。（另外一種意見，除另有規(guī)定外，企業(yè)每一納稅年度實際發(fā)生的符合條件的廣告支出，不超過當(dāng)年銷售收入15%（含）的部分準予據(jù)實扣除，超過部分準予在以后年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。金融企業(yè)呆賬損失稅前扣除的具體審核確認辦法，由財政部、國家稅總局另行規(guī)定。保險公司給予企業(yè)的無賠款優(yōu)待，應(yīng)計入該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額。企業(yè)向其關(guān)聯(lián)企業(yè)提供管理或其他形式的服務(wù)，應(yīng)當(dāng)按照獨立交易原則收取有關(guān)的費用。第七十一條 企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)之間發(fā)生融通資金、調(diào)劑資產(chǎn)使用和提供內(nèi)部經(jīng)營管理服務(wù)等內(nèi)部業(yè)務(wù)往來的，無論是否實際支取相關(guān)的利息、租金、特許權(quán)使用費和服務(wù)報酬等款項，在計算企業(yè)及其各營業(yè)機構(gòu)的應(yīng)納稅所得額時均不確認相關(guān)收入或扣除。（二）自行建造的固定資產(chǎn)，按建造該固定資產(chǎn)達到預(yù)定可使用狀態(tài)前發(fā)生的實際支出作為計稅基礎(chǔ)。第七十六條 固定資產(chǎn)計算折舊的最短年限如下：（一）房屋、建筑物，為20年；（二）火車、輪船、機器、機械和其他生產(chǎn)設(shè)備，為10年；（三）火車、輪船以外的運輸工具以及與生產(chǎn)、經(jīng)營業(yè)務(wù)有關(guān)的器具、工具、家具等，為5年。其他從事采掘業(yè)的企業(yè)，報經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)批準，比照本條上兩款規(guī)定執(zhí)行。第八十四條 生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，按照實際發(fā)生的支出（成本）作為計稅基礎(chǔ)。企業(yè)應(yīng)當(dāng)從生產(chǎn)性生物資產(chǎn)投入使用月份的次月起計算折舊；停止使用的生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)從停止使用月份的次月起停止計算折舊。（三）通過捐贈、投資、非貨幣性資產(chǎn)交換、債務(wù)重組取得的無形資產(chǎn)，按該資產(chǎn)的公允價值和應(yīng)支付的相關(guān)稅費作為計稅基礎(chǔ)。企業(yè)在籌建期發(fā)生的開辦費，應(yīng)當(dāng)從開始生產(chǎn)、經(jīng)營月份的當(dāng)月起，分期攤銷；攤銷期限不得少于5年。第九十八條 稅法第十五條所稱存貨，是指企業(yè)在日?；顒又谐钟幸詡涑鍪鄣漠a(chǎn)成品或商品、處在生產(chǎn)過程中的在產(chǎn)品、在生產(chǎn)過程或提供勞務(wù)過程中耗用的材料和物料等。第五節(jié) 企業(yè)重組與清算第一百零二條 企業(yè)重組過程中發(fā)生的各項資產(chǎn)交易，凡已確認收益或者損失的，相關(guān)資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按交易價格重新確定計稅基礎(chǔ)。第一百零五條 符合下列條件的企業(yè)重組業(yè)務(wù)，可暫不確認資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失（以下簡稱“免稅合并、分立、整體資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓和置換”）：企業(yè)整體資產(chǎn)置換中，作為資產(chǎn)置換補價的貨幣性資產(chǎn)低于整個資產(chǎn)置換交易公允價值的20%，除與補價相對應(yīng)部分的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失應(yīng)在交易當(dāng)期確認外，經(jīng)有權(quán)稅務(wù)機關(guān)確認，資產(chǎn)置換雙方可暫不確認資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失。第一百一十條 符合本條例第一百零八條規(guī)定條件的債務(wù)重組，債務(wù)人確認的債務(wù)重組所得金額超過當(dāng)年應(yīng)納稅所得20%的，可分5年分期計入應(yīng)納稅所得。第一百一十四條 免稅的企業(yè)分立交易中，當(dāng)事各方應(yīng)按下列方式進行處理：被分立方企業(yè)可不確認分離資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓所得或損失，不計算所得稅。企業(yè)從被清算方分得的剩余資產(chǎn)，與企業(yè)累計未分配利潤和累計盈余公積相當(dāng)?shù)牟糠质枪上⑺?；超過股息所得并與所有者投資成本相當(dāng)?shù)牟糠质琴Y本回收；超過股息所得并超過或低于所有者投資成本的部分是所有者的投資轉(zhuǎn)讓所得或損失。其計算公式如下：境外所得稅稅額的抵免限額=境內(nèi)、境外所得按稅法計算的應(yīng)納稅總額來源于某國（地區(qū)）的所得額247。不包括投資另一居民企業(yè)所發(fā)行的股票投資收益?！豆不A(chǔ)設(shè)施項目目錄》由國家發(fā)展和改革委員會、財政部和國家稅務(wù)總局共同制定。外國銀行按照優(yōu)惠利率貸款給中國境內(nèi)銀行取得的利息所得，免征企業(yè)所得稅。第一百三十五條 稅法第二十九條所稱民族自治地方，是指按照《中華人民共和國民族區(qū)域自治法》規(guī)定設(shè)立的自治區(qū)、自治州、自治縣。國家鼓勵安置的其他就業(yè)人員是指勞動保障部門登記管理的未就業(yè)人員。第一百四十一條 企業(yè)以《資源綜合利用目錄》內(nèi)的資源作為主要原材料，生產(chǎn)非國家限定產(chǎn)品所取得的收入，減按90%計入收入總額。當(dāng)年不足抵免的，可在以后5年內(nèi)逐年延續(xù)抵免。沒有單獨計算所得的，不得享受稅收優(yōu)惠。第一百五十條 稅法第十九條第（二）項所稱財產(chǎn)凈值，是指財產(chǎn)取得或持有時發(fā)生的支出，減除轉(zhuǎn)讓前已在稅前扣除的折舊或攤銷后的余額。按照本法規(guī)定支付人已將到期應(yīng)支付款項作為成本費用的（其相關(guān)支付責(zé)任已經(jīng)到期），應(yīng)按本法規(guī)定扣繳稅款。第六章 特別納稅調(diào)整第一百五十九條 稅法第四十一條所稱關(guān)聯(lián)方是指，與企業(yè)有下列關(guān)系之一的企業(yè)和個人： （一）在資金、經(jīng)營、購銷等方面，存在直接或者間接的擁有或者控制關(guān)系； （二）直接或者間接地同為第三者所擁有或者控制； （三）在利益上具有相關(guān)聯(lián)的其他關(guān)系。第一百六十六條 企業(yè)與稅務(wù)機關(guān)達成預(yù)約定價安排須經(jīng)過預(yù)備會談、正式申請、審核評估、磋商及簽訂安排等必要程序，并采用本條例第一百六十二條所列的評估方法。第一百七十條 稅法第四十三條所稱與關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)調(diào)查有關(guān)的其他企業(yè)是指從事與被調(diào)查企業(yè)相同或者類似業(yè)務(wù)活動的無關(guān)聯(lián)的可比的居民企業(yè)。第一百七十五條 稅法第四十五條所稱中國居民是指按照《中華人民共和國個人所得稅法》的有關(guān)規(guī)定，就其境內(nèi)外所得在中國負有個人所得稅納稅義務(wù)的個人。第一百八十一條 稅法第四十六條所稱企業(yè)從其關(guān)聯(lián)方接受的債權(quán)性投資，是指企業(yè)直接或間接從其關(guān)聯(lián)方獲得的，需要按照合同或協(xié)議的約定支付利息或需要以其他方式予以補償?shù)拈L短期融資。第一百八十六條 稅法第四十七條所稱按照合理方法調(diào)整是指，稅務(wù)機關(guān)對安排的重新定性并進行相應(yīng)稅務(wù)處理，取消企業(yè)通過安排已獲得的或?qū)@得的稅收利益。凡生產(chǎn)經(jīng)營項目涉及的營業(yè)機構(gòu)適用不同稅率的，按企業(yè)經(jīng)營收入、職工人數(shù)或工資總額、資產(chǎn)總額三個因素在各營業(yè)機構(gòu)之間合理分配應(yīng)納稅所得額，、。實行合并繳納企業(yè)所得稅的企業(yè)，由財政部、國家稅務(wù)總局上報國務(wù)院確定。第一百九十九條 按照稅法第五十六條規(guī)定，企業(yè)所得以人民幣以外的貨幣計算的，應(yīng)當(dāng)按照年度最后一日的外匯牌價，折合成人民幣計算應(yīng)納稅所得額。享受地方所得稅定期減免稅優(yōu)惠的，可以在稅法實施后繼續(xù)享受到期滿為止，但最長不得超過五年。23 / 23