【正文】 生產(chǎn)專用設(shè)備，其設(shè)備投資額的10%可從企業(yè)當年內(nèi)的應(yīng)納所得稅額中抵免。第一百四十五條 企業(yè)同時從事所得稅優(yōu)惠項目和非優(yōu)惠項目的，其優(yōu)惠項目應(yīng)單獨計算所得，并合理分攤企業(yè)的期間費用，計算享受所得稅優(yōu)惠的額度。（另一種意見：受讓方生產(chǎn)經(jīng)營期在十年以上的，可重新享受稅法規(guī)定的優(yōu)惠）企業(yè)經(jīng)營的項目經(jīng)營期滿十年后轉(zhuǎn)讓的，受讓方不得重新計算減免稅。特許權(quán)使用費收入全額，是指本條例第十八條所規(guī)定的特許權(quán)使用費收入，以及與上述特許權(quán)相關(guān)的圖紙資料費、技術(shù)服務(wù)費和人員培訓費等費用。）企業(yè)不能提供上述財產(chǎn)取得或持有時的支出以及稅前扣除情況有效憑證的，由主管稅務(wù)機關(guān)根據(jù)具體情況估定其財產(chǎn)凈值。稅法第三十七條所稱到期應(yīng)支付，是指依照有關(guān)法律和合同的約定，支付人到期應(yīng)支付的款項，包括到期應(yīng)付和到期應(yīng)付未付的款項。第一百五十六條 稅法第三十九條所稱所得發(fā)生地是指本條例第七條規(guī)定的所得發(fā)生地。第一百五十八條 稅法第三十七條、第三十八條所規(guī)定的支付人為扣繳義務(wù)人的，若納稅義務(wù)人提出自行履行納稅義務(wù)的，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)核準，可按稅法規(guī)定期限自行申報繳納稅款。第一百六十二條 企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來，可采用下列方法評價其是否符合獨立交易原則，對不符合獨立交易原則而減少其應(yīng)納稅收入或所得額的，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)采用下列方法進行調(diào)整：（一）可比非受控價格法，即按照沒有關(guān)聯(lián)關(guān)系的企業(yè)間（或企業(yè)與個人間）進行相同或類似業(yè)務(wù)活動的價格進行評價（或調(diào)整）的方法；（二）再銷售價格法，即按照再銷售給沒有關(guān)聯(lián)關(guān)系的第三方的價格所應(yīng)取得的收入和利潤水平進行評價（或調(diào)整）的方法；（三）成本加成法，即按照成本加合理的費用和利潤進行評價（或調(diào)整）的方法；（四）交易凈利潤法，即按照沒有關(guān)聯(lián)關(guān)系的企業(yè)之間（或企業(yè)與個人之間）從事相同或類似業(yè)務(wù)活動所取得的凈利潤水平進行評價（或調(diào)整）的方法；（五）利潤分割法，即按照企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方的合并利潤（或虧損）在各方之間采用合理標準進行分配的評價（或調(diào)整）方法；（六）其他方法，即其他符合獨立交易原則的評價（或調(diào)整）方法。第一百六十五條 稅法第四十二條所稱預約定價安排是指企業(yè)就其關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來預先向稅務(wù)機關(guān)提出申請，并與稅務(wù)機關(guān)按照獨立交易原則達成一定時期內(nèi)關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來定價原則和計算方法等標準的協(xié)議。雙邊（或多邊）預約定價安排是指企業(yè)與兩國（或多國）稅務(wù)機關(guān)共同簽訂的預約定價安排。企業(yè)提供的相關(guān)資料有外國文字的，稅務(wù)機關(guān)可根據(jù)不同情況，要求企業(yè)將部分或全部資料翻譯成中文。第一百七十二條 企業(yè)在稅務(wù)機關(guān)規(guī)定的期限內(nèi)不提供與其關(guān)聯(lián)方之間業(yè)務(wù)往來資料，或者提供虛假、不完整資料，未能真實反映其關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來情況的，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)向企業(yè)發(fā)出責令限期改正通知書，責令限期改正的最長期限不得超過30日。第一百七十四條 企業(yè)未能按期提供相關(guān)資料，且經(jīng)稅務(wù)機關(guān)責令限期改正、逾期仍未改正，又無正當理由的，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)采用下列方法核定其應(yīng)納稅所得額：（一）參照同類或類似行業(yè)中類似企業(yè)的利潤率水平核定；（二）按照企業(yè)成本加合理的費用和利潤的方法核定；（三）按照關(guān)聯(lián)企業(yè)集團整體利潤的一定比例核定；（四）按照其他合理方法核定。第一百七十八條 稅法第四十五條所稱實際稅負明顯低于本法第四條第一款規(guī)定稅率水平，是指受控外國企業(yè)的實際稅負低于本法第四條第一款規(guī)定稅率的60%。第一百八十條 受控外國企業(yè)滿足以下條件之一的，不屬于稅法第四十五條規(guī)定的范圍：（一）外國企業(yè)在會計年度終了后18個月內(nèi)將應(yīng)歸屬于中國居民企業(yè)利潤的90%分配給其股東；（二）外國企業(yè)在其居住地為上市公司，其股票在證券交易所公開交易且不少于30%的股票為公眾廣泛持有；（三）外國企業(yè)稅后利潤不高于100萬元/年（不足一年按比例扣減）。包括企業(yè)投資人對企業(yè)投入資本以及形成的資本公積金、盈余公積金和未分配利潤等。第一百八十五條 稅法第四十七條所稱不具有合理商業(yè)目的是指，主要目的在于獲得減少、免除和推遲繳納稅款等稅收利益。企業(yè)在稅務(wù)機關(guān)做出納稅調(diào)整決定之前預繳稅款的，加收利息的截止日為預繳稅款日。第七章 征收管理第一百九十一條 居民企業(yè)按照稅法第五十條第二款，非居民企業(yè)按照稅法第五十一條第一款的規(guī)定，匯總計算并繳納企業(yè)所得稅時，應(yīng)統(tǒng)一核算應(yīng)納稅所得額，財政部、國家稅務(wù)總局另有規(guī)定除外。第一百九十三條 企業(yè)所得稅法第五十一條所稱主要機構(gòu)、場所是指具備下列條件的機構(gòu)、場所：（一）對其他各機構(gòu)、場所的經(jīng)營業(yè)務(wù)負有監(jiān)督管理責任；（二）設(shè)有完整的賬簿、憑證，能夠準確反映各機構(gòu)、場所的收入、成本、費用和盈虧情況。第一百九十五條 符合下列條件，經(jīng)國務(wù)院批準的企業(yè)可以合并繳納企業(yè)所得稅：（一）本國境內(nèi)的企業(yè)；（二）符合百分之百控股條件的母子企業(yè)；（三）國家需要重點扶持的、經(jīng)營范圍相同或相關(guān)聯(lián)的企業(yè)。具體審核管理辦法，由國家稅務(wù)總局另行制定。第一百九十八條 企業(yè)在納稅年度內(nèi)無論盈利或者虧損，應(yīng)當依照稅法第五十四條規(guī)定的期限，向主管稅務(wù)機關(guān)報送預繳企業(yè)所得稅申報表、年度所得稅申報表、財務(wù)會計報告和稅務(wù)機關(guān)規(guī)定應(yīng)當報送的其他有關(guān)資料。發(fā)生多繳稅款需要辦理退稅時，可以將應(yīng)退的人民幣稅款，按照年度最后一日的外匯牌價折合成外國貨幣，再將該外國貨幣數(shù)額按照填開退稅憑證當日的外匯牌價折合成人民幣退還稅款。稅法第五十七條第一款所稱定期減免稅優(yōu)惠，是指依照稅法施行前的法律、行政法規(guī)規(guī)定的各項定期減免稅，包括地方所得稅定期減免稅。第二百零三條 稅法第五十七條第三款所稱國家已確定的其他鼓勵類企業(yè)，是指按規(guī)定享受西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠政策的企業(yè)。1991年6月30日國務(wù)院發(fā)布的《中華人民共和國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法實施細則》和1994年2月4日財政部發(fā)布的《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例實施細則》同時廢止。第二百零五條 本實施條例由財政部、國家稅務(wù)總局負責解釋。上述享受稅收優(yōu)惠過渡的具體范圍，由國務(wù)院另行規(guī)定。第八章 附 則第二百條 稅法第五十七條第一款所稱本法公布前已經(jīng)成為批準設(shè)立的企業(yè)，是指稅法公布前已經(jīng)辦理工商注冊登記或經(jīng)其他登記管理機關(guān)登記成立的企業(yè)。企業(yè)所得為外國貨幣的，在依照稅法第五十四條規(guī)定，預繳企業(yè)所得稅時，應(yīng)當按照月度或季度最后一日的外匯牌價折合成人民幣計算應(yīng)納稅所得額。企業(yè)根據(jù)稅法第五十四條規(guī)定，分月或分季預繳所得稅時，應(yīng)當按月度或季度的實際利潤額預繳；按月度或季度的實際利潤額預繳有困難的，可以按上一年度應(yīng)納稅所得額的十二分之一或四分之一按月度或經(jīng)稅務(wù)機關(guān)認可的其他方法按月度或季度預繳。（另外一種意見，從嚴控制，不在條例中表述此內(nèi)容。非居民企業(yè)經(jīng)批準匯總申報納稅后，遇到機構(gòu)、場所增設(shè)、合并、遷移、停業(yè)、關(guān)閉等情況時，應(yīng)當在事前由負責匯總申報納稅的主要機構(gòu)、場所向當?shù)囟悇?wù)機關(guān)報告。第一百九十二條 稅法第二十三條（一）項所稱居民企業(yè)來源于中國境外的應(yīng)稅所得，包括居民企業(yè)在中國境外設(shè)立的不具有法人資格的營業(yè)機構(gòu)生產(chǎn)經(jīng)營應(yīng)稅所得。企業(yè)未按照本條例第一百六十八條的規(guī)定準備、保存和提供相關(guān)資料的，利息應(yīng)按照納稅調(diào)整通知書下發(fā)當天中國人民銀行公布的一年期人民幣貸款基準利率加十個百分點計算。第一百八十七條 稅法第四十七條的實施應(yīng)逐級上報家稅務(wù)總局批準。超過規(guī)定標準但企業(yè)能夠提供相關(guān)資料并證明其融資條件及利息確定符合獨立交易原則的不受此限。企業(yè)間接從關(guān)聯(lián)方獲得的債權(quán)性投資，包括：（一）關(guān)聯(lián)方通過無關(guān)聯(lián)第三方提供的債權(quán)性投資；（二）無關(guān)聯(lián)第三方提供的、由關(guān)聯(lián)方擔?；虻盅呵邑撚羞B帶責任的債權(quán)性投資；（三）其他間接從關(guān)聯(lián)方獲得的具有負債實質(zhì)的債權(quán)性投資。第一百七十九條 稅法第四十五條所稱并非由于合理的經(jīng)營需要是指受控外國企業(yè)的中國居民股東不能提供證據(jù)證明該外國企業(yè)經(jīng)營的實質(zhì)性、不以減少或規(guī)避中國稅收為主要目的情形。第一百七十六條 稅法第四十五條所稱由居民企業(yè)，或者居民企業(yè)和中國居民控制的設(shè)立在實際稅負明顯低于本法第四條第一款規(guī)定稅率水平的國家（地區(qū)）的企業(yè)，簡稱受控外國企業(yè)。稅務(wù)機關(guān)應(yīng)在收到企業(yè)延期申請之日起5日內(nèi)做出書面答復，逾期不做出答復的，視同已同意了企業(yè)的延期申請，延期最長不得超過45日。第一百七十一條 稅務(wù)機關(guān)使用企業(yè)提供的相關(guān)資料必須按《中華人民共和國稅收征收管理法》和《中華人民共和國保密法》的有關(guān)規(guī)定保守企業(yè)的商業(yè)秘密及個人隱私。第一百六十八條 企業(yè)應(yīng)當準備、保存其關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來有關(guān)的價格、費用的制定標準、計算方法和說明等同期資料，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)要求，應(yīng)在30日之內(nèi)提供上述資料。第一百六十七條 預約定價安排包括單邊預約定價安排和雙邊（或多邊）預約定價安排。企業(yè)應(yīng)當自協(xié)議安排達成之日起30日內(nèi)，將協(xié)議安排呈報國家稅務(wù)總局備案。第一百六十條 企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來，以下簡稱關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來，包括轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)、提供財產(chǎn)使用權(quán)、提供勞務(wù)和融通資金等類型。第一百五十七條 稅法第三十九條所稱該納稅人在中國境內(nèi)其他收入項目是指該納稅人在中國境內(nèi)從事其他投資經(jīng)營活動和貿(mào)易活動所應(yīng)取得的收入。第一百五十四條 依據(jù)稅法第三十八條規(guī)定，在中國境內(nèi)從事工程作業(yè)和提供勞務(wù)的非居民企業(yè)發(fā)生下列情形之一的，縣級以上稅務(wù)機關(guān)可以指定工程價款或者勞務(wù)費的支付人為扣繳義務(wù)人：（一）預計工程作業(yè)或提供勞務(wù)期限不足一個納稅年度的，且有證據(jù)表明不履行納稅義務(wù)的；（二）沒有辦理稅務(wù)登記或者臨時稅務(wù)登記的，且未委托中國境內(nèi)的代理人辦理納稅義務(wù)的；（三）未按照規(guī)定期限辦理企業(yè)所得稅納稅申報或者預繳申報的；（四）其他規(guī)定情形。第一百五十二條 稅法第三十九條所說的無法履行扣繳義務(wù)的，是指下列情形之一：（一）支付人為非居民企業(yè)，且在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所的；（二）個人在中國境內(nèi)既無住所，又不居住的；（三）支付人以非貨幣形式支付；（四）納稅人拒絕支付扣繳款項；（五）其他無法履行扣繳義務(wù)的情形。（與條例第一百零一條對稅法第十六條所稱凈值解釋不僅一致。第一百四十八條 本條例所稱生產(chǎn)經(jīng)營之日，是指企業(yè)取得第一筆所得稅優(yōu)惠項目收入之日。第一百四十六條 企業(yè)經(jīng)營的項目依照本條例第一百二十八條和第一百二十九條規(guī)定享受減、免稅的，其實際經(jīng)營期不滿十年終止經(jīng)營的，除由于突發(fā)事件等原因，應(yīng)當補繳已免征、減征的企業(yè)所得稅稅款。前款所稱安全生產(chǎn)專用設(shè)備是指《企業(yè)安全生產(chǎn)設(shè)備目錄》內(nèi)的設(shè)備。前款所稱節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備是指《節(jié)能節(jié)水設(shè)備目錄》內(nèi)的設(shè)備。前款所稱環(huán)境保護專用設(shè)備是指《當前國家鼓勵發(fā)展的環(huán)保產(chǎn)業(yè)設(shè)備（產(chǎn)品）目錄》內(nèi)的設(shè)備。本條第一款所稱主要原材料，是指利用的資源材料成本占生產(chǎn)產(chǎn)品材料總成本70%以上的原材料。（二）常年處于強震動、高腐蝕狀態(tài)的固定資產(chǎn)；采取縮短折舊年限方法的，最短不得超過本條例第七十六條規(guī)定折舊年限的60%；采取加速折舊方法的，為雙倍余額遞減法或年數(shù)總和法。第一百三十八條 創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)2年以上（含2年），可按其對中小高新技術(shù)企業(yè)投資額的50%抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額。第一百三十七條 企業(yè)安排的殘疾職工，按實際支付給殘疾職工工資100%加計扣除。國家限定發(fā)展行業(yè)的企業(yè)，民族自治地方不得予以減征或者免征企業(yè)所得稅。）第一百三十三條 稅法第二十八條第一款所稱符合規(guī)定條件的小型微利企業(yè)，是指同時符合以下條件的企業(yè)：（1）屬于非國家限定發(fā)展的行業(yè)；（2）符合國家小型企業(yè)的劃分標準；（3）年度應(yīng)納稅所得額在30萬元以下的企業(yè)。在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所，或者雖設(shè)立的機構(gòu)、場所，但與其機構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的非居民企業(yè)，為科學研究、開發(fā)能源、發(fā)展交通事業(yè)、農(nóng)林牧業(yè)生產(chǎn)以及開發(fā)先進技術(shù)提供專有技術(shù)所取得的特許權(quán)使用費，凡技術(shù)先進，條件優(yōu)惠的，可以免征企業(yè)所得稅。符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得是指企業(yè)按規(guī)定簽訂技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同，將具有自主知識產(chǎn)權(quán)的技術(shù)的所有權(quán)或使用權(quán)轉(zhuǎn)讓給其他組織和個人取得的所得。企業(yè)承包經(jīng)營、承包建設(shè)和內(nèi)部自建自用以上項目，不得享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠。其具體范圍包括：（一）農(nóng)業(yè)種植(不包括花卉和其他園藝作物的種植)；（二）林木的培育和種植（國家限制的項目除外）；（三）畜牧業(yè)(不包括狩獵和捕捉動物)；（四）漁業(yè)(不包括近海和內(nèi)陸捕撈)；（五）農(nóng)、林、牧、漁服務(wù)業(yè)。稅法第二十六條（三）款所說的股息、紅利投資收益，不包括投資另一居民企業(yè)所發(fā)行的股票投資收益。分配方可用于分配的利潤額 合格外國企業(yè)按上款規(guī)定計算的分配額歸屬負擔的所得稅稅額，可作為合格外國企業(yè)實際繳納的所得稅稅額，在該合格外國企業(yè)向居民企業(yè)或其他合格外國企業(yè)分配股息、紅利等權(quán)益性投資收益時，按上款規(guī)定計算該合格外國企業(yè)分配額歸屬負擔的所得稅稅額第一百二十四條 企業(yè)在依照稅法第二十三條的規(guī)定抵免稅額時，應(yīng)當提供境外稅務(wù)機關(guān)填發(fā)的稅款所屬年度的納稅憑證。境內(nèi)、境外所得總額）第一百二十一條 稅法第二十三條所稱5個年度，是指從企業(yè)取得的境外所得已在境外繳納的所得稅額超過抵免限額的當年的次年起連續(xù)5個年度。抵免限額計算公式如下：境外所得稅稅額的抵免限額=境內(nèi)、境外所得按稅法計算的應(yīng)納稅總額來源于境外的所得額247。第三章 應(yīng)納稅額第一百一十八條 稅法第二十二條規(guī)定的應(yīng)納稅額計算公式為：應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額適用稅率－減免稅額－抵免稅額減免稅額和抵免稅額，是指根據(jù)稅法或者國務(wù)院的稅收優(yōu)惠規(guī)定減征、免征和抵免的應(yīng)納稅額。第一百一十六條 依照法律法規(guī)、章程協(xié)議終止經(jīng)營或應(yīng)稅重組中取消獨立納稅人資格的企業(yè)，應(yīng)按照國家稅收法律、法規(guī)規(guī)定進行清算，計算繳納企業(yè)清算所得稅。被分立方企業(yè)已分離資產(chǎn)相對應(yīng)的納稅事項由接受資產(chǎn)的企業(yè)承繼。合并企業(yè)應(yīng)以原計稅基礎(chǔ)接收被合并企業(yè)的全部資產(chǎn)和負債。第