【正文】 享受地方所得稅定期減免稅優(yōu)惠的，可以在稅法實施后繼續(xù)享受到期滿為止，但最長不得超過五年。實行合并繳納企業(yè)所得稅的企業(yè)，由財政部、國家稅務(wù)總局上報國務(wù)院確定。第一百八十六條 稅法第四十七條所稱按照合理方法調(diào)整是指，稅務(wù)機關(guān)對安排的重新定性并進行相應(yīng)稅務(wù)處理，取消企業(yè)通過安排已獲得的或?qū)@得的稅收利益。第一百七十五條 稅法第四十五條所稱中國居民是指按照《中華人民共和國個人所得稅法》的有關(guān)規(guī)定，就其境內(nèi)外所得在中國負有個人所得稅納稅義務(wù)的個人。第一百六十六條 企業(yè)與稅務(wù)機關(guān)達成預約定價安排須經(jīng)過預備會談、正式申請、審核評估、磋商及簽訂安排等必要程序，并采用本條例第一百六十二條所列的評估方法。按照本法規(guī)定支付人已將到期應(yīng)支付款項作為成本費用的（其相關(guān)支付責任已經(jīng)到期），應(yīng)按本法規(guī)定扣繳稅款。沒有單獨計算所得的，不得享受稅收優(yōu)惠。第一百四十一條 企業(yè)以《資源綜合利用目錄》內(nèi)的資源作為主要原材料，生產(chǎn)非國家限定產(chǎn)品所取得的收入，減按90%計入收入總額。第一百三十五條 稅法第二十九條所稱民族自治地方，是指按照《中華人民共和國民族區(qū)域自治法》規(guī)定設(shè)立的自治區(qū)、自治州、自治縣?！豆不A(chǔ)設(shè)施項目目錄》由國家發(fā)展和改革委員會、財政部和國家稅務(wù)總局共同制定。其計算公式如下：境外所得稅稅額的抵免限額=境內(nèi)、境外所得按稅法計算的應(yīng)納稅總額來源于某國（地區(qū)）的所得額247。第一百一十四條 免稅的企業(yè)分立交易中，當事各方應(yīng)按下列方式進行處理：被分立方企業(yè)可不確認分離資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓所得或損失，不計算所得稅。第一百零五條 符合下列條件的企業(yè)重組業(yè)務(wù)，可暫不確認資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失（以下簡稱“免稅合并、分立、整體資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓和置換”）：企業(yè)整體資產(chǎn)置換中，作為資產(chǎn)置換補價的貨幣性資產(chǎn)低于整個資產(chǎn)置換交易公允價值的20%，除與補價相對應(yīng)部分的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失應(yīng)在交易當期確認外，經(jīng)有權(quán)稅務(wù)機關(guān)確認，資產(chǎn)置換雙方可暫不確認資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失。第九十八條 稅法第十五條所稱存貨，是指企業(yè)在日?；顒又谐钟幸詡涑鍪鄣漠a(chǎn)成品或商品、處在生產(chǎn)過程中的在產(chǎn)品、在生產(chǎn)過程或提供勞務(wù)過程中耗用的材料和物料等。（三）通過捐贈、投資、非貨幣性資產(chǎn)交換、債務(wù)重組取得的無形資產(chǎn)，按該資產(chǎn)的公允價值和應(yīng)支付的相關(guān)稅費作為計稅基礎(chǔ)。第八十四條 生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，按照實際發(fā)生的支出（成本）作為計稅基礎(chǔ)。第七十六條 固定資產(chǎn)計算折舊的最短年限如下：（一）房屋、建筑物，為20年；（二）火車、輪船、機器、機械和其他生產(chǎn)設(shè)備，為10年；（三）火車、輪船以外的運輸工具以及與生產(chǎn)、經(jīng)營業(yè)務(wù)有關(guān)的器具、工具、家具等，為5年。第七十一條 企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)之間發(fā)生融通資金、調(diào)劑資產(chǎn)使用和提供內(nèi)部經(jīng)營管理服務(wù)等內(nèi)部業(yè)務(wù)往來的，無論是否實際支取相關(guān)的利息、租金、特許權(quán)使用費和服務(wù)報酬等款項，在計算企業(yè)及其各營業(yè)機構(gòu)的應(yīng)納稅所得額時均不確認相關(guān)收入或扣除。保險公司給予企業(yè)的無賠款優(yōu)待，應(yīng)計入該企業(yè)當年應(yīng)納稅所得額。（另外一種意見，除另有規(guī)定外，企業(yè)每一納稅年度實際發(fā)生的符合條件的廣告支出，不超過當年銷售收入15%（含）的部分準予據(jù)實扣除，超過部分準予在以后年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。第四十三條 企業(yè)對其職工的以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，應(yīng)在實際行權(quán)時確認費用，并準予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。 第一款所稱財務(wù)費用是企業(yè)籌集經(jīng)營性資金而發(fā)生的費用，包括利息凈支出、匯兌凈損失、金融機構(gòu)手續(xù)費以及其他未予資本化計入資產(chǎn)成本的利息支出。稅法第七條第（二）項所稱政府性基金，是指企業(yè)根據(jù)法律、行政法規(guī)等有關(guān)規(guī)定，為支持某項公共事業(yè)發(fā)展，無償征收的具有專項用途的財政資金。租金收入，應(yīng)當按照合同約定的承租人應(yīng)付租金的日期確認收入的實現(xiàn)。第八條 稅法第三條第二款、第三款所稱實際聯(lián)系，是指擁有、管理、控制據(jù)以取得所得的股權(quán)、債權(quán)、財產(chǎn)等。第二章 應(yīng)納稅所得額第一節(jié) 一般規(guī)定第九條 企業(yè)應(yīng)納稅所得額的計算，以權(quán)責發(fā)生制為原則，財政部、國家稅務(wù)總局另有規(guī)定除外。第二十條 稅法第六條第（七）項所稱特許權(quán)使用費收入，包括企業(yè)提供專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標權(quán)、著作權(quán)以及其他特許權(quán)的使用權(quán)而取得的收入。第三節(jié) 扣除第二十七條 稅法第八條所稱企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的支出，是指從性質(zhì)和根源上與取得應(yīng)稅收入相關(guān)的支出，包括為產(chǎn)生、收取收入，或為管理、保護和維修用于產(chǎn)生收入的財產(chǎn)而發(fā)生的支出。第三十一條 稅法第八條所稱稅金，是指企業(yè)實際繳納的消費稅、營業(yè)稅、資源稅、關(guān)稅和城市維護建設(shè)稅、教育費附加等產(chǎn)品銷售稅金及附加，以及發(fā)生的房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅等。企業(yè)對其職工的以權(quán)益結(jié)算的股份支付，不得在計算應(yīng)納稅所得額時確認費用扣除。）第五十三條 稅法第十條第（一）項所稱權(quán)益性投資收益款項，是指企業(yè)向股權(quán)投資者支付的股息、紅利和其他形式的經(jīng)濟利益?！　∑髽I(yè)按國家規(guī)定為特殊工種職工支付的法定人身安全保險費，準予在計算應(yīng)納稅所得額時據(jù)實扣除。前款所稱內(nèi)部業(yè)務(wù)往來發(fā)生的成本和費用，應(yīng)根據(jù)實際使用、受益等情況在企業(yè)內(nèi)各營業(yè)機構(gòu)之間合理分攤。（四）電子設(shè)備，為3年。（一）外購生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，按照購買價款和相關(guān)稅費等作為計稅基礎(chǔ)。第九十條 無形資產(chǎn)的攤銷，應(yīng)當采用直線法計算。第九十九條 存貨，按取得時的實際支出（成本）作為計稅基礎(chǔ)。企業(yè)合并、分立、整體資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓等重組業(yè)務(wù)中，非股權(quán)支付額的公允價值低于股權(quán)票面價值20％，除與非股權(quán)支付額相對應(yīng)的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失應(yīng)在交易當期確認外，經(jīng)有權(quán)稅務(wù)機關(guān)確認，重組業(yè)務(wù)中涉及當事各方可暫不確認資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失。被分立方企業(yè)已分離資產(chǎn)相對應(yīng)的納稅事項由接受資產(chǎn)的企業(yè)承繼。境內(nèi)、境外所得總額）第一百二十一條 稅法第二十三條所稱5個年度，是指從企業(yè)取得的境外所得已在境外繳納的所得稅額超過抵免限額的當年的次年起連續(xù)5個年度。企業(yè)承包經(jīng)營、承包建設(shè)和內(nèi)部自建自用以上項目，不得享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠。國家限定發(fā)展行業(yè)的企業(yè)，民族自治地方不得予以減征或者免征企業(yè)所得稅。本條第一款所稱主要原材料，是指利用的資源材料成本占生產(chǎn)產(chǎn)品材料總成本70%以上的原材料。第一百四十六條 企業(yè)經(jīng)營的項目依照本條例第一百二十八條和第一百二十九條規(guī)定享受減、免稅的，其實際經(jīng)營期不滿十年終止經(jīng)營的，除由于突發(fā)事件等原因，應(yīng)當補繳已免征、減征的企業(yè)所得稅稅款。第一百五十四條 依據(jù)稅法第三十八條規(guī)定，在中國境內(nèi)從事工程作業(yè)和提供勞務(wù)的非居民企業(yè)發(fā)生下列情形之一的，縣級以上稅務(wù)機關(guān)可以指定工程價款或者勞務(wù)費的支付人為扣繳義務(wù)人：（一）預計工程作業(yè)或提供勞務(wù)期限不足一個納稅年度的，且有證據(jù)表明不履行納稅義務(wù)的；（二）沒有辦理稅務(wù)登記或者臨時稅務(wù)登記的，且未委托中國境內(nèi)的代理人辦理納稅義務(wù)的；（三）未按照規(guī)定期限辦理企業(yè)所得稅納稅申報或者預繳申報的；（四）其他規(guī)定情形。第一百六十七條 預約定價安排包括單邊預約定價安排和雙邊（或多邊）預約定價安排。第一百七十六條 稅法第四十五條所稱由居民企業(yè)，或者居民企業(yè)和中國居民控制的設(shè)立在實際稅負明顯低于本法第四條第一款規(guī)定稅率水平的國家（地區(qū)）的企業(yè)，簡稱受控外國企業(yè)。第一百八十七條 稅法第四十七條的實施應(yīng)逐級上報家稅務(wù)總局批準。（另外一種意見，從嚴控制，不在條例中表述此內(nèi)容。上述享受稅收優(yōu)惠過渡的具體范圍，由國務(wù)院另行規(guī)定。稅法第五十七條第一款所稱定期減免稅優(yōu)惠，是指依照稅法施行前的法律、行政法規(guī)規(guī)定的各項定期減免稅，包括地方所得稅定期減免稅。第一百九十五條 符合下列條件，經(jīng)國務(wù)院批準的企業(yè)可以合并繳納企業(yè)所得稅：（一）本國境內(nèi)的企業(yè)；（二）符合百分之百控股條件的母子企業(yè)；（三）國家需要重點扶持的、經(jīng)營范圍相同或相關(guān)聯(lián)的企業(yè)。第一百八十五條 稅法第四十七條所稱不具有合理商業(yè)目的是指，主要目的在于獲得減少、免除和推遲繳納稅款等稅收利益。第一百七十四條 企業(yè)未能按期提供相關(guān)資料，且經(jīng)稅務(wù)機關(guān)責令限期改正、逾期仍未改正，又無正當理由的，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)采用下列方法核定其應(yīng)納稅所得額：（一）參照同類或類似行業(yè)中類似企業(yè)的利潤率水平核定；（二）按照企業(yè)成本加合理的費用和利潤的方法核定；（三）按照關(guān)聯(lián)企業(yè)集團整體利潤的一定比例核定；（四）按照其他合理方法核定。第一百六十五條 稅法第四十二條所稱預約定價安排是指企業(yè)就其關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來預先向稅務(wù)機關(guān)提出申請，并與稅務(wù)機關(guān)按照獨立交易原則達成一定時期內(nèi)關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來定價原則和計算方法等標準的協(xié)議。稅法第三十七條所稱到期應(yīng)支付，是指依照有關(guān)法律和合同的約定，支付人到期應(yīng)支付的款項，包括到期應(yīng)付和到期應(yīng)付未付的款項。第一百四十五條 企業(yè)同時從事所得稅優(yōu)惠項目和非優(yōu)惠項目的，其優(yōu)惠項目應(yīng)單獨計算所得，并合理分攤企業(yè)的期間費用，計算享受所得稅優(yōu)惠的額度。第一百四十條 中外合作經(jīng)營企業(yè)的合作期短于本條例第九十三條規(guī)定的折舊年限，且其固定資產(chǎn)在合作期滿后歸中方所有的，該固定資產(chǎn)可以按合作期限或剩余的合作期限計提折舊?！秶腋咝录夹g(shù)產(chǎn)品目錄》，由科學技術(shù)部、財政部和國家稅務(wù)總局共同制定。公共基礎(chǔ)設(shè)施中需國家重點扶持的項目是指《公共基礎(chǔ)設(shè)施項目目錄》內(nèi)的港口、碼頭、機場、鐵路、公路、電力、水利等項目。該抵免限額應(yīng)當分國（地區(qū)）不分項計算。可由合并后企業(yè)彌補的被合并方企業(yè)虧損限額＝被合并企業(yè)凈資產(chǎn)公允價值三十年期國債利率。第一百零四條 企業(yè)的重組業(yè)務(wù)，一般應(yīng)在交易發(fā)生時確認有關(guān)資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失。第九十七條 企業(yè)對外投資的成本在對外轉(zhuǎn)讓或處置前不能稅前扣除，在轉(zhuǎn)讓、處置時，投資的成本可自取得的財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入中減除，據(jù)以計算財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失。（二）自行開發(fā)的無形資產(chǎn)，按開發(fā)過程中符合資本化條件后至達到預定用途前發(fā)生的實際支出作為計稅基礎(chǔ)。固定資產(chǎn)的大修理支出，應(yīng)作為長期待攤費用，在規(guī)定的期限內(nèi)攤銷。固定資產(chǎn)預計凈殘值一經(jīng)確定，不得隨意變更。企業(yè)出售職工住房發(fā)生的財產(chǎn)損失不得扣除。第六十三條　企業(yè)參加財產(chǎn)保險和運輸保險，按照規(guī)定繳納的保險費用，準予扣除。第五十二條 企業(yè)每一納稅年度實際發(fā)生的符合條件的廣告支出，準予據(jù)實扣除，但另有規(guī)定的除外。對特殊類型的企業(yè)發(fā)放的工資薪金，按國家有關(guān)規(guī)定據(jù)實扣除。除經(jīng)國家稅務(wù)總局或其授權(quán)的稅務(wù)機關(guān)批準外，企業(yè)不得列支向其關(guān)聯(lián)企業(yè)支付的管理費。稅法第七條第（二）項所稱行政事業(yè)性收費，是指企業(yè)根據(jù)法律、行政法規(guī)、地方性法規(guī)等有關(guān)規(guī)定，依照國務(wù)院規(guī)定程序批準，在提供特定服務(wù)的過程中，按照成本補償和非盈利原則向特定服務(wù)對象收取的費用。第十九條 稅法第六條第（六）項所稱租金收入，包括企業(yè)提供固定資產(chǎn)、包裝物和其他資產(chǎn)的使用權(quán)取得的收入。第七條 稅法第三條所稱來源于中國境內(nèi)所得，是指：（一）在中國境內(nèi)銷售貨物和提供勞務(wù)取得的所得；（二）轉(zhuǎn)讓中國境內(nèi)財產(chǎn)取得的所得；（三）從中國境內(nèi)企業(yè)分取的股息、紅利等權(quán)益性投資收益；（四）在中國境內(nèi)支付或負擔的利息、租金和特許權(quán)使用費；（五）其他所得。前款所稱權(quán)責發(fā)生制，是指凡是當期已經(jīng)實現(xiàn)的收入和已經(jīng)發(fā)生或應(yīng)當負擔的費用，不論款項是否收付，都應(yīng)當作為當期的收入和費用；凡是不屬于當期的收入和費用，即使款項已在當期收付，也不應(yīng)當作為當期的收入和費用。特許權(quán)使用費收入，應(yīng)當按照合同約定的特許權(quán)使用人應(yīng)付特許權(quán)使用費的日期確認收入的實現(xiàn)。企業(yè)實際發(fā)生的與稅法和本條例規(guī)定的不征稅收入有關(guān)的支出不得在稅前扣除。第三十二條 稅法第八條所稱損失，是指企業(yè)經(jīng)營活動中所發(fā)生的固定資產(chǎn)、存貨的盤虧、毀損、報廢凈損失，轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)損失，呆賬損失，壞賬損失，以及遭受自然災(zāi)害等人類無法抗拒因素造成的非常損失及其他損失。第一款所稱以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，是指企業(yè)為獲取服務(wù)承擔以股份或其他權(quán)益工具為基礎(chǔ)計算確定的交付現(xiàn)金或其他資產(chǎn)義務(wù)的交易。第五十四條 企業(yè)發(fā)生的稅法第四十八條規(guī)定的利息支出不得在稅前扣除?！　〉诹臈l　企業(yè)根據(jù)生產(chǎn)、經(jīng)營需要租入固定資產(chǎn)所支付租賃費的扣除，按下列辦法處理：　?。ㄒ唬┮越?jīng)營租賃方式租入固定資產(chǎn)而發(fā)生的租賃費，應(yīng)當分期據(jù)實扣除。第四節(jié) 資產(chǎn)的稅務(wù)處理第七十二條 企業(yè)的各項資產(chǎn)，包括固定資產(chǎn)、生物資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、長期待攤費用、投資資產(chǎn)、存貨等，以歷史成本作為計稅基礎(chǔ)。（建議將第七十七條至第七十九條取消，過于具體）第七十七條 本條例第七十六條第（一）項所稱房屋、建筑物，是指經(jīng)營活動使用和為生活、福利服務(wù)的房屋、建筑物及其他房屋等；房屋，包括廠房、營業(yè)用房、辦公用房、庫房、住宿用房、食堂及其他房屋等；建筑物，包括塔、池、槽、井、架、棚（不包括臨時工棚、車棚等簡易設(shè)施）、場、路、橋、平臺、碼頭、船塢、涵洞、加油站以及獨立于房屋和機器設(shè)備之外的管道、煙囪、圍墻等；房屋、建筑物的附屬設(shè)施，是指同房屋、建筑物不可分割的、不單獨計算價值的配套設(shè)施，包括房屋、建筑物內(nèi)通氣、通水、通油管道，通訊、輸電線路，電梯，衛(wèi)生設(shè)備等。（二）自行營造的林木類生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，按照達到預定生產(chǎn)經(jīng)營目的前發(fā)生的造林費、撫育費、營林設(shè)施費、良種試驗費、調(diào)查設(shè)計費和應(yīng)分攤的間接費用等必要支出作為計稅基礎(chǔ)。第九十一條 無形資產(chǎn)的攤銷年限不得少于10年。（一）外購存貨，按購買價款和相關(guān)稅費等作為計稅基礎(chǔ)。第一百零六條 企業(yè)法律形式和地址的改變，如果沒有經(jīng)濟結(jié)構(gòu)的實質(zhì)性改變，企業(yè)有關(guān)資產(chǎn)可不視同銷售，不進行清算分配。被分立企業(yè)的未超過法定彌補期限的虧損額可按分離資產(chǎn)占全部資產(chǎn)的比例進行分配，由接受分離資產(chǎn)的分立企業(yè)繼續(xù)彌補。第一百二十二條 按稅法第二十四條規(guī)定的由居民企業(yè)直接或間接控制的外國企業(yè)包括:（一）同一居民企業(yè)直接持有10%以