【正文】 一百一十一條 免稅的整體資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)中，轉(zhuǎn)讓方企業(yè)取得接受方企業(yè)的股權(quán)的成本，應(yīng)以其原持有的資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)替代。在債務(wù)重組中企業(yè)發(fā)生的債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)業(yè)務(wù)，應(yīng)當分解為債務(wù)的清償和投資兩項業(yè)務(wù)，確認有關(guān)債務(wù)重組的所得或損失。企業(yè)合并、分立、整體資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓等重組業(yè)務(wù)中，非股權(quán)支付額的公允價值低于股權(quán)票面價值20％，除與非股權(quán)支付額相對應(yīng)的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失應(yīng)在交易當期確認外，經(jīng)有權(quán)稅務(wù)機關(guān)確認，重組業(yè)務(wù)中涉及當事各方可暫不確認資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失。本條第一款所稱企業(yè)合并，是指被合并企業(yè)將其全部資產(chǎn)和負債轉(zhuǎn)讓給另一家現(xiàn)存或新設(shè)企業(yè)（以下簡稱合并方），為其股東換取合并方的所有者權(quán)益份額（以下簡稱“股權(quán)支付額”）或除合并企業(yè)所有者權(quán)益份額以外的現(xiàn)金、有價證券和其他資產(chǎn)（以下簡稱“非股權(quán)支付額”），實現(xiàn)兩個或兩個以上企業(yè)的依法合并。第一百零三條 本條例所稱企業(yè)重組，是涉及一個或一個以上企業(yè)的實質(zhì)性或重大的法律或經(jīng)濟結(jié)構(gòu)改變的交易，包括企業(yè)法律形式和地址的改變、債務(wù)重組等資本結(jié)構(gòu)調(diào)整、整體資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、整體資產(chǎn)置換、合并、分立等。第一百條 企業(yè)各項存貨的使用或者銷售，其實際成本的計算方法，可以在先進先出法、加權(quán)平均法、個別計價法等方法中選用一種。第九十九條 存貨，按取得時的實際支出（成本）作為計稅基礎(chǔ)。（一）以支付現(xiàn)金取得的投資，按實際支付的購買價款作為計稅基礎(chǔ)。前兩款所說的籌建期，是指從企業(yè)被批準設(shè)立之日起至開始生產(chǎn)、經(jīng)營（包括試生產(chǎn)、試營業(yè)）之日止的期間。第九十二條 稅法第十三條所稱長期待攤費用按直線法在不少于5年期限內(nèi)分期平均扣除。第九十條 無形資產(chǎn)的攤銷，應(yīng)當采用直線法計算。第八十九條 無形資產(chǎn)，按取得時的實際支出作為計稅基礎(chǔ)。企業(yè)應(yīng)當根據(jù)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的性質(zhì)和使用情況，合理確定生產(chǎn)線生物資產(chǎn)的預(yù)計凈殘值。第八十五條 本條例第八十四條所稱生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，是指為產(chǎn)出農(nóng)產(chǎn)品、提供勞務(wù)或出租等目的而持有的生物資產(chǎn)，包括經(jīng)濟林、薪炭林、產(chǎn)畜和役畜等。（一）外購生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，按照購買價款和相關(guān)稅費等作為計稅基礎(chǔ)。固定資產(chǎn)的大修理支出是指符合以下條件的支出：（一）發(fā)生的支出達到取得固定資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)50%以上；（二）發(fā)生修理后固定資產(chǎn)的使用壽命延長兩年以上；（三）發(fā)生修理后的固定資產(chǎn)生產(chǎn)的產(chǎn)品性能得到實質(zhì)性改進或市場售價明顯提高、生產(chǎn)成本顯著降低；（四）其他情況表明發(fā)生修理后的固定資產(chǎn)性能得到實質(zhì)性改進，能夠為企業(yè)帶來經(jīng)濟利益的增加。第八十二條 從事開采石油資源的企業(yè)，在開發(fā)階段的費用支出和在采油氣井上建筑和安裝的不可移作他用的建筑物、設(shè)備等固定資產(chǎn)，經(jīng)國家稅務(wù)總局批準，可以以油氣井、礦區(qū)或油氣田為單位，按以下方法和年限計提折舊：（一）以油氣井、礦區(qū)或油氣田為單位綜合計算折耗，按照直線法計提折耗，折耗年限不少于6年；（二）以油氣井、礦區(qū)或油氣田為單位，可以按可采儲量和產(chǎn)量法綜合計算折耗。第八十條 從事開采石油資源的企業(yè)所取得的礦區(qū)權(quán)益，可以在已經(jīng)開始商業(yè)性生產(chǎn)的油氣田收入中，在不少于2年的期間內(nèi)分期計提折耗。（四）電子設(shè)備，為3年。企業(yè)應(yīng)當從固定資產(chǎn)使用月份的次月起計算折舊；停止使用的固定資產(chǎn)，應(yīng)當從停止使用月份的次月起停止計算折舊。（三）融資租入的固定資產(chǎn)，按租賃開始日租賃資產(chǎn)的公允價值與最低租賃付款額現(xiàn)值中孰低者以及承租人在簽訂租賃合同過程中發(fā)生的相關(guān)費用之和，作為計稅基礎(chǔ)。第七十三條 稅法第十一條所稱固定資產(chǎn)，是指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營管理而持有的、使用年限超過1個納稅年度（不含1年）的非貨幣性長期資產(chǎn)，包括房屋、建筑物、機器、機械、運輸工具以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等。前款所稱內(nèi)部業(yè)務(wù)往來發(fā)生的成本和費用，應(yīng)根據(jù)實際使用、受益等情況在企業(yè)內(nèi)各營業(yè)機構(gòu)之間合理分攤。前款所稱勞動保護支出是指確因工作需要為雇員配備或提供工作服、手套、安全保護用品、防暑降溫用品等所發(fā)生的支出。第六十七條　企業(yè)發(fā)生的與其經(jīng)營活動有關(guān)的合理的差旅費、會議費、董事會費，主管稅務(wù)機關(guān)要求提供證明資料的，應(yīng)能夠提供證明其真實性的合法憑證，否則，不得在稅前扣除。符合下列條件之一的租賃為融資租賃：（一）在租賃期滿時，租賃資產(chǎn)的所有權(quán)轉(zhuǎn)讓給承租方；（二）租賃期為資產(chǎn)使用年限的大部分（75％或以上）；（三）承租方有購買租賃資產(chǎn)的選擇權(quán)，所訂立的購買價款預(yù)計將遠低于行使選擇權(quán)時租賃資產(chǎn)的公允價值，因而在租賃開始日就可以合理確定將會行使這種選擇權(quán)；(四)承租方在租賃開始日的最低租賃付款額現(xiàn)值，幾乎相當于租賃開始日租賃資產(chǎn)的公允價值；出租方在租賃開始日的最低租賃收款額現(xiàn)值，幾乎相當于租賃開始日租賃資產(chǎn)的公允價值；(五)租賃資產(chǎn)性質(zhì)特殊，不作較大改造，只有承租方才能使用的?！　∑髽I(yè)按國家規(guī)定為特殊工種職工支付的法定人身安全保險費，準予在計算應(yīng)納稅所得額時據(jù)實扣除。第六十一條 企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)損失，經(jīng)有權(quán)稅務(wù)機關(guān)核準，準予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。第五十八條 開采石油天然氣企業(yè)依據(jù)油氣田整體開發(fā)方案計提的或依據(jù)有關(guān)規(guī)定繳納的油氣田棄置費用，準予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。第五十七條 金融企業(yè)依據(jù)規(guī)定計提的呆賬準備，其按提取呆賬準備資產(chǎn)期末余額1%計提的部分，準予計算應(yīng)納稅所得額時扣除。）第五十三條 稅法第十條第（一）項所稱權(quán)益性投資收益款項，是指企業(yè)向股權(quán)投資者支付的股息、紅利和其他形式的經(jīng)濟利益。第五十條 企業(yè)實際發(fā)生的合理的職工教育經(jīng)費支出，準予據(jù)實扣除。第四十六條 本條例所稱金融企業(yè)，是指經(jīng)國務(wù)院有關(guān)主管部門批準成立的境內(nèi)（外）各類銀行、保險公司以及經(jīng)國務(wù)院有關(guān)主管部門批準從事金融業(yè)務(wù)的非銀行金融機構(gòu)，但金融資產(chǎn)管理公司除外。前款所稱借款費用是企業(yè)為經(jīng)營活動的需要承擔的、與借入資金相關(guān)的利息費用，包括： （一）長期、短期借款的利息； （二）與發(fā)行債券相關(guān)的折價或溢價的攤銷； （三）安排借款時發(fā)生的輔助費用的攤銷；（四）與借入資金有關(guān)的，作為利息費用調(diào)整額的外幣借款產(chǎn)生的匯兌差額。企業(yè)對其職工的以權(quán)益結(jié)算的股份支付，不得在計算應(yīng)納稅所得額時確認費用扣除。第四十一條 企業(yè)為其投資者或雇員個人向商業(yè)保險機構(gòu)投保的人壽保險或財產(chǎn)保險，不得在稅前扣除。前款所稱職工工資薪金，是指企業(yè)為獲得職工提供的服務(wù)而給予各種形式的報酬以及其他相關(guān)支出，包括：　　（一）職工工資、獎金、津貼；　?。ǘ┢髽I(yè)按照國務(wù)院有關(guān)主管部門或省級人民政府規(guī)定的標準或額度為職工繳納的住房公積金；　　（三）非貨幣性福利；（四）地區(qū)補貼、物價補貼、誤餐補貼、獨生子女補貼和托兒補貼等補貼；（五）因解除與職工的勞動關(guān)系給予的補償；（六）企業(yè)按照國務(wù)院有關(guān)主管部門或省級人民政府規(guī)定的標準為職工繳納的基本醫(yī)療保險費、基本養(yǎng)老保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費等基本社會保險費，以及合理的年金；（七）職工調(diào)動工作的旅費和安家費；（八）其他與獲得職工提供的服務(wù)相關(guān)的支出。第三十五條 本條例第三十四條所稱公益性社會團體，是指同時符合下列條件的基金會、慈善組織等社會團體：（一）依法成立，具有社團法人資格；（二）以發(fā)展公益事業(yè)為宗旨，并不以營利為目的；（三）全部資產(chǎn)及其增值為公益法人所有；（四）收益和營運節(jié)余主要用于所創(chuàng)設(shè)目的的事業(yè)活動；（五）終止或解散時，剩余財產(chǎn)不能歸屬任何個人或營利組織；（六）不得經(jīng)營與其設(shè)立公益目的無關(guān)的業(yè)務(wù)；（七）有健全的財務(wù)會計制度；（八）具有不為私人謀利的組織機構(gòu)；（九）捐贈者不得以任何形式參與公益性社會團體的分配，也沒有對該組織財產(chǎn)的所有權(quán)；（十）經(jīng)財政部、國家稅務(wù)總局會同有關(guān)部門認定并公布。第三十一條 稅法第八條所稱稅金，是指企業(yè)實際繳納的消費稅、營業(yè)稅、資源稅、關(guān)稅和城市維護建設(shè)稅、教育費附加等產(chǎn)品銷售稅金及附加，以及發(fā)生的房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅等。第一款所稱管理費用是企業(yè)的行政管理部門為組織管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動發(fā)生的費用。企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品或提供勞務(wù)的成本包括在生產(chǎn)產(chǎn)品及提供勞務(wù)過程中發(fā)生的直接材料、直接人工及按照合理的方法分配的制造費用。第二十八條 稅法第八條所稱合理的支出，是指符合經(jīng)營活動常規(guī)應(yīng)計入資產(chǎn)成本或當期損益的必要與正常的支出。第三節(jié) 扣除第二十七條 稅法第八條所稱企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的支出，是指從性質(zhì)和根源上與取得應(yīng)稅收入相關(guān)的支出，包括為產(chǎn)生、收取收入，或為管理、保護和維修用于產(chǎn)生收入的財產(chǎn)而發(fā)生的支出。 第二十五條 除稅收法律、行政法規(guī)另有規(guī)定外，企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換，將自產(chǎn)的貨物、勞務(wù)用于捐贈、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利以及利潤分配，應(yīng)當視同銷售貨物、轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)，按照公允價值確定收入。第二十三條 企業(yè)下列經(jīng)營業(yè)務(wù)可以分期確認收入的實現(xiàn)：（一）以分期收款方式銷售貨物的，應(yīng)當按照合同約定的收款日期確認收入的實現(xiàn)。捐贈收入，應(yīng)當在實際收到捐贈資產(chǎn)時確認收入的實現(xiàn)。第二十條 稅法第六條第（七）項所稱特許權(quán)使用費收入，包括企業(yè)提供專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標權(quán)、著作權(quán)以及其他特許權(quán)的使用權(quán)而取得的收入。第十八條 稅法第六條第（五）項所稱利息收入，是指企業(yè)將資金提供他人使用但不構(gòu)成權(quán)益性投資或因他人占用本企業(yè)資金所取得的利息收入，包括存款利息、貸款利息、債券利息、欠款利息等收入。第十五條 稅法第六條第（二）項所稱提供勞務(wù)收入，是指企業(yè)從事建筑安裝、修理修配、交通運輸、倉儲租賃、金融保險、郵電通信、咨詢經(jīng)紀、文化體育、科學(xué)研究、技術(shù)服務(wù)、教育培訓(xùn)、餐飲住宿、中介代理、衛(wèi)生保健、社區(qū)服務(wù)、旅游、娛樂、加工和其他勞務(wù)服務(wù)活動取得的收入。第二節(jié) 收入第十二條 稅法第六條所稱企業(yè)以貨幣形式取得的收入，包括現(xiàn)金、應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、準備持有至到期的債券投資以及債務(wù)的豁免等。第二章 應(yīng)納稅所得額第一節(jié) 一般規(guī)定第九條 企業(yè)應(yīng)納稅所得額的計算，以權(quán)責發(fā)生制為原則，財政部、國家稅務(wù)總局另有規(guī)定除外。第五條 本條例第四條所稱營業(yè)代理人，是指具有下列情形之一的，受非居民企業(yè)委托，代理從事經(jīng)營的公司、企業(yè)和其他經(jīng)濟組織或者個人：（一）經(jīng)常代表委托人接洽采購業(yè)務(wù)，并簽訂購貨合同，代為采購商品；（二）與委托人簽訂代理協(xié)議或者合同，經(jīng)常儲存屬于委托人的產(chǎn)品或者商品，并代表委托人向他人交付其產(chǎn)品或者商品；（三）有權(quán)經(jīng)常代表委托人簽訂銷貨合同或者接受訂貨；（四）經(jīng)常代理委托人從事貨物采購、銷售以外的經(jīng)營活動。中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例（審議稿）目 錄第一章 總則 1 第二章 應(yīng)納稅所得額 2 第一節(jié) 一般規(guī)定 2 第二節(jié) 收入 3 第三節(jié) 扣除 6 第四節(jié) 資產(chǎn)的稅務(wù)處理 18 第五節(jié) 企業(yè)重組與清算 26 第三章 應(yīng)納稅額 31 第四章 稅收優(yōu)惠 33 第五章 源泉扣繳 41 第六章 特別納稅調(diào)整 43 第七章 征收管理 51 第八章 附 則 54 第一章 總則第一條 根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》（以下簡稱稅法）的規(guī)定，制定本條例。（具體認定標準？此處所說的機構(gòu)、場所與本條例第四條所說的機構(gòu)、場所是否一致？）第四條 稅法第二條第三款所稱機構(gòu)、場所，是指在中國境內(nèi)從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的機構(gòu)、場所，包括：、營業(yè)機構(gòu)、辦事機構(gòu)；、工廠、開采自然資源的場所；；、安裝、裝配、修理、勘探等工程作業(yè)的場所；；、場所。第八條 稅法第三條第二款、第三款所稱實際聯(lián)系，是指擁有、管理、控制據(jù)以取得所得的股權(quán)、債權(quán)、財產(chǎn)等。第十一條 稅法第十八條所稱虧損，是指企業(yè)每一納稅年度的收入總額減除不征稅收入、免稅收入和各項扣除后小于零的余額。第十四條 稅法第六條第（一）項所稱銷售貨物收入，是指企業(yè)銷售商品、產(chǎn)品、原材料、包裝物、低值易耗品以及其他存貨取得的收入。股息、紅利等權(quán)益性投資收益，除稅收法律、行政法規(guī)另有規(guī)定外，應(yīng)當以被投資企業(yè)作出利潤分配決策的時間確認收入的實現(xiàn)。租金收入，應(yīng)當按照合同約定的承租人應(yīng)付租金的日期確認收入的實現(xiàn)。接受捐贈取得的非貨幣資產(chǎn)，按公允價值確認收入。企業(yè)已作壞賬損失處理后又收回的應(yīng)收賬款，應(yīng)當在收回時確認收入實現(xiàn)。第二十四條 采取產(chǎn)品分成方式取得收入的，以企業(yè)分得產(chǎn)品的時間確認收入的實現(xiàn)，其收入額按照銷售給第三方的銷售價格或者參照當時的市場價格確定。稅法第七條第（二）項所稱政府性基金，是指企業(yè)根據(jù)法律、行政法規(guī)等有關(guān)規(guī)定，為支持某項公共事業(yè)發(fā)展，無償征收的具有專項用途的財政資金。）除稅收法律、行政法規(guī)另有規(guī)定外，企業(yè)實際發(fā)生的成本、費用、稅金、損失和其他支出，不得重復(fù)扣除。第二十九條 稅法第八條所稱成本、費用，是指企業(yè)在納稅年度內(nèi)為了獲取生產(chǎn)、經(jīng)營收入而耗費的，與向所有者分配利潤無關(guān)的各項支出。前款所稱銷售費用是應(yīng)由企業(yè)負擔的為銷售商品而發(fā)生的費用，包括廣告費、運輸費、裝卸費、包裝費、展覽費、保險費、銷售傭金（能直接認定的進口傭金調(diào)整商品進價成本）、代銷手續(xù)費、以經(jīng)營性租賃方式租入銷售場所的租賃費及銷售部門發(fā)生的差旅費、工資、福利費等費用。 第一款所稱財務(wù)費用是企業(yè)籌集經(jīng)營性資金而發(fā)生的費用，包括利息凈支出、匯兌凈損失、金融機構(gòu)手續(xù)費以及其他未予資本化計入資產(chǎn)成本的利息支出。第三十四條 稅法第九條所稱公益性捐贈，是指企業(yè)通過縣級以上人民政府及其部門或公益性社會團體用于下列公益事業(yè)的捐贈：