【文章內(nèi)容簡介】 其他應(yīng)當(dāng)作為長期待攤費(fèi)用的支出 。 第十四條 企業(yè)對(duì)外投資期間 ， 投資資產(chǎn)的成本在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)不得扣除 。 新企業(yè)所得法講解 第十五條 企業(yè)使用或者銷售存貨 ， 按照規(guī)定計(jì)算的存貨成本 ， 準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除 。 第十六條 企業(yè)轉(zhuǎn)讓資產(chǎn) ， 該項(xiàng)資產(chǎn)的凈值 ， 準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除 。 第十七條 企業(yè)在匯總計(jì)算繳納企業(yè)所得稅時(shí) ， 其境外營業(yè)機(jī)構(gòu)的虧損不得抵減境內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)的盈利 。 第十八條 企業(yè)納稅年度發(fā)生的虧損 ， 準(zhǔn)予向以后年度結(jié)轉(zhuǎn) ， 用以后年度的所得彌補(bǔ) ， 但結(jié)轉(zhuǎn)年限最長不得超過五年 。 新企業(yè)所得法講解 第十九條 非居民企業(yè)取得本法第三條第三款規(guī)定的所得 ， 按下列方法計(jì)算其應(yīng)納稅所得額： （ 一 ） 股息 、 紅利等權(quán)益性投資收益和利息 、 租金 、特許權(quán)使用費(fèi)所得 ， 以收入全額為應(yīng)納稅所得額； （ 二 ） 轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得 ， 以收入全額減除財(cái)產(chǎn)凈值后的余額為應(yīng)納稅所得額； （ 三 ） 其他所得 ， 參照前兩項(xiàng)規(guī)定的方法計(jì)算應(yīng)納稅所得額 。 第三條第三款 :非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒有實(shí)際聯(lián)系的，應(yīng)當(dāng)就其來源于中國境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅。 新企業(yè)所得法講解 第二十條 本章規(guī)定的收入、扣除的具體范圍、標(biāo)準(zhǔn)和資產(chǎn)的稅務(wù)處理的具體辦法，由國務(wù)院財(cái)政部門、稅務(wù)主管部門規(guī)定。 收入： ?企業(yè)以貨幣形式取得的收入 ， 包括現(xiàn)金 、 應(yīng)收賬款 、應(yīng)收票據(jù)以及準(zhǔn)備持有至到期的債券投資等 。 ?企業(yè)以非貨幣形式取得的收入 ， 是指貨幣形式以外的收入 ， 包括存貨 、 固定資產(chǎn) 、 無形資產(chǎn) 、 股權(quán)投資 、勞務(wù) 、 不準(zhǔn)備持有至到期的債券投資以及債務(wù)的豁免等 。 ?企業(yè)以非貨幣形式取得的收入，應(yīng)按公平價(jià)格確定收入額。 新企業(yè)所得法講解 ? 企業(yè)銷售貨物，在發(fā)出貨物并取得貨款或取得收款憑證時(shí)確定為收入實(shí)現(xiàn)。 ? 企業(yè)提供勞務(wù)，在同一會(huì)計(jì)年度內(nèi)開始并完成的，應(yīng)在勞務(wù)完成并取得價(jià)款或取得收款憑證時(shí)確認(rèn)收入。 ? 企業(yè)將資產(chǎn)或資金提供他人使用而取得的利息、使用費(fèi)等收入，應(yīng)在取得利益權(quán)利時(shí)確認(rèn)為收入實(shí)現(xiàn)。 ? 企業(yè)持有到期一次還本付息的長期債券或發(fā)放長期貸款而取得利息收入，應(yīng)按照權(quán)責(zé)發(fā)生制分納稅年度來確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)。 ? 企業(yè)對(duì)外進(jìn)行權(quán)益性投資而取得的股息收入，除稅收法律、行政法規(guī)另有規(guī)定外，應(yīng)在被投資企業(yè)作出利潤分配時(shí)確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)。 新企業(yè)所得法講解 ? 企業(yè)以分期收款方式銷售貨物和提供勞務(wù)的 ，可以按照合同約定的應(yīng)收價(jià)款日期確定收入的實(shí)現(xiàn) 。 ? 企業(yè)受托加工 、 制造大型機(jī)械設(shè)備 、 船舶 ， 從事建筑 、 安裝 、 裝配工程業(yè)務(wù)和提供勞務(wù) ， 持續(xù)時(shí)間跨越納稅年度的 ， 應(yīng)當(dāng)按照納稅年度內(nèi)完工進(jìn)度或者完成的工作量確定收入的實(shí)現(xiàn) 。 ? 企業(yè)以產(chǎn)品分成的形式取得收入的 ， 應(yīng)當(dāng)按照分得產(chǎn)品的時(shí)間確定收入的實(shí)現(xiàn) 。 ? 企業(yè)發(fā)生銷售折讓 、 銷售退回的 ， 可以沖減發(fā)生當(dāng)期的收入 。 新企業(yè)所得法講解 扣除 ? 企業(yè) 實(shí)際發(fā)生 的與生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng) 有關(guān)的、合理的 支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。 ? 計(jì)稅工資及“三項(xiàng)費(fèi)用” ? 廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi) ? 研究開發(fā)費(fèi) ? 業(yè)務(wù)招待費(fèi) 新企業(yè)所得法講解 項(xiàng)目 新稅法和擬制定實(shí)施條例的主要內(nèi)容 老稅法主要內(nèi)容 內(nèi)資企業(yè) 外資企業(yè) 工資 按企業(yè)和單位實(shí)際發(fā)放的工資予以據(jù)實(shí)扣除 。 對(duì)企業(yè)和單位實(shí)行計(jì)稅工資制度 ， 即每月每人工資稅前扣除限額最高為 1600元 ， 超過部分不允許稅前扣除 。 按企業(yè)和單位實(shí)際發(fā)放的工資予以據(jù)實(shí)扣除 。 捐贈(zèng) 對(duì)企業(yè)的公益性捐贈(zèng) ，即企業(yè)向民政 、 教科文衛(wèi) 、 環(huán)保 、 社會(huì)公共和福利事業(yè)等的捐贈(zèng) ， 在其年度利潤總額 10%以內(nèi)的部分 ，準(zhǔn)予扣除 。 對(duì)企業(yè)的公益 、 救濟(jì)性捐贈(zèng) ，即企業(yè)向教育 、 民政等公益事業(yè)和遭受自然災(zāi)害等地區(qū)的捐贈(zèng) ， 在其年度應(yīng)納稅所得額3%以內(nèi)的部分 ， 準(zhǔn)予扣除 。 對(duì)企業(yè)的公益 、 救濟(jì)性捐贈(zèng) ， 即企業(yè)向教育 、 民政等公益事業(yè)和遭受自然災(zāi)害等地區(qū)的捐贈(zèng) ， 可據(jù)實(shí)扣除 。 新企業(yè)所得法講解 研發(fā)費(fèi)用 企業(yè)研發(fā)費(fèi)用可按其實(shí)際發(fā)生額的 150%抵扣當(dāng)年應(yīng)納稅所得額 。 企業(yè)研發(fā)費(fèi)用可據(jù)實(shí)扣除 ， 對(duì)研發(fā)費(fèi)用增長幅度在 10%以上的 ， 可再按實(shí)際發(fā)生額的 50%抵扣當(dāng)年應(yīng)納稅所得額 。 研發(fā)費(fèi)用可據(jù)實(shí)扣除 ，對(duì)研發(fā)費(fèi)用比上年實(shí)際增長 10%以上的 ， 可再按實(shí)際發(fā)生額的 50%抵扣當(dāng)年應(yīng)納稅所得額 。 廣告費(fèi) 企業(yè)的廣告費(fèi)支出不超過當(dāng)年銷售收入 15%的部分 ， 可據(jù)實(shí)扣除；超過比例部分可結(jié)轉(zhuǎn)到以后年度扣除 。 企業(yè)廣告費(fèi)的扣除實(shí)行分類扣除政策 ， 一是高新技術(shù)企業(yè)等可據(jù)實(shí)扣除；二是糧食類白酒廣告費(fèi)不得在稅前扣除；三是其他企業(yè)的廣告費(fèi)支出按當(dāng)年銷售收入一定比例 （ 包括 2%、8%、 25%） 扣除 ， 超過比例部分可結(jié)轉(zhuǎn)到以后年度扣除 。 企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)支出予以據(jù)實(shí)扣除 。 新企業(yè)所得法講解 第二十一條 在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，企業(yè)財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)處理辦法與稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定不一致的，應(yīng)當(dāng)依照稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定計(jì)算納稅。 新企業(yè)所得法講解 第三章 應(yīng)納稅額 第二十二條 企業(yè)的應(yīng)納稅所得額乘以適用稅率 ， 減除依照本法關(guān)于稅收優(yōu)惠的規(guī)定減免和抵免的稅額后的余額 ， 為應(yīng)納稅所得額 。 企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額的計(jì)算公式為： 應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額 適用稅率－減免稅額 、 允許抵免的稅額 新企業(yè)所得法講解 第二十三條 企業(yè)取得的下列所得已在境外繳納的所得稅稅額 ， 可以從其當(dāng)期應(yīng)納稅額中抵免 ， 抵免限額為該項(xiàng)所得依照本法規(guī)定計(jì)算的應(yīng)納稅額；超過抵免限額的部分 ， 可以在以后五個(gè)年度內(nèi) ，用每年度抵免限額抵免當(dāng)年應(yīng)抵稅額后的余額進(jìn)行抵補(bǔ)： （ 一 ） 居民企業(yè)來源于中國境外的應(yīng)稅所得； （ 二 ） 非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立的機(jī)構(gòu) 、 場(chǎng)所 ，取得發(fā)生在中國境外但與該機(jī)構(gòu) 、 場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的應(yīng)稅所得 。 限額抵免法 新企業(yè)所得法講解 第二十四條 居民企業(yè)從其直接或者間接控制的外國企業(yè)分得的來源于中國境外的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，外國企業(yè)在境外實(shí)際繳納的所得稅稅額中屬于該項(xiàng)所得負(fù)擔(dān)的部分，可以作為該居民企業(yè)的可抵免境外所得稅稅額，在本法第二十三條規(guī)定的抵免限額內(nèi)抵免。 ? 間接抵免法： ? 直接或者間接控制的外國企業(yè) ? 來源于中國境外的股息、紅利等權(quán)益性投資收益 ? 外國企業(yè)在境外實(shí)際繳納的所得稅稅額中屬于該項(xiàng)所得負(fù)擔(dān)的部分 新企業(yè)所得法講解 第四章 稅收優(yōu)惠 第二十五條 國家對(duì)重點(diǎn)扶持和鼓勵(lì)發(fā)展的產(chǎn)業(yè)和項(xiàng)目 ， 給予企業(yè)所得稅優(yōu)惠 。 ? 統(tǒng)一內(nèi) 、 外資企業(yè)