新企業(yè)所得稅法及其實施條例講解劉磊(編輯修改稿)
2025-06-23 21:27 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 國家限制和禁止發(fā)展的項目，不得享受本條規(guī)定的企業(yè)所得稅優(yōu)惠。 新企業(yè)所得稅法及其實施條例講解 國 家 稅 務(wù) 總 局 所 得 稅 管 理 司 ? 條例第八十七條 企業(yè)所得稅法第二十七條第 (二 )項所稱國家重點扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項目 ， 是指《 公共基礎(chǔ)設(shè)施項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄 》 規(guī)定的港口碼頭 、 機場 、 鐵路 、 公路 、 城市公共交通 、電力 、 水利等項目 。 ? 企業(yè)從事前款規(guī)定的國家重點扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項目的投資經(jīng)營的所得 ， 自項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起 ， 第一年至第三年免征企業(yè)所得稅 ， 第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅 。 ? 企業(yè)承包經(jīng)營、承包建設(shè)和內(nèi)部自建自用本條規(guī)定的項目，不得享受本條規(guī)定的企業(yè)所得稅優(yōu)惠。 新企業(yè)所得稅法及其實施條例講解 國 家 稅 務(wù) 總 局 所 得 稅 管 理 司 ? 第八十八條 企業(yè)所得稅法第二十七條第 (三 )項所稱符合條件的環(huán)境保護 、 節(jié)能節(jié)水項目 ，包括公共污水處理 、 公共垃圾處理 、 沼氣綜合開發(fā)利用 、 節(jié)能減排技術(shù)改造 、 海水淡化等 。項目的具體條件和范圍由國務(wù)院財政 、 稅務(wù)主管部門商國務(wù)院有關(guān)部門制訂 ， 報國務(wù)院批準后公布施行 。 ? 企業(yè)從事前款規(guī)定的符合條件的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目的所得，自項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。 新企業(yè)所得稅法及其實施條例講解 國 家 稅 務(wù) 總 局 所 得 稅 管 理 司 ? 條例第八十九條 依照本條例第八十七條和第八十八條規(guī)定享受減免稅優(yōu)惠的項目 ， 在減免稅期限內(nèi)轉(zhuǎn)讓的 ， 受讓方自受讓之日起 ， 可以在剩余期限內(nèi)享受規(guī)定的減免稅優(yōu)惠；減免稅期限屆滿后轉(zhuǎn)讓的 ， 受讓方不得就該項目重復享受減免稅優(yōu)惠 。 ? 條例第九十條 企業(yè)所得稅法第二十七條第 (四 )項所稱符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得免征、減征企業(yè)所得稅，是指一個納稅年度內(nèi)，居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過 500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅；超過 500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。 新企業(yè)所得稅法及其實施條例講解 國 家 稅 務(wù) 總 局 所 得 稅 管 理 司 ? 第九十一條 非居民企業(yè)取得企業(yè)所得稅法第二十七條第 (五 )項規(guī)定的所得 ， 減按 10%的稅率征收企業(yè)所得稅 。 ? 下列所得可以免征企業(yè)所得稅： ? (一 )外國政府向中國政府提供貸款取得的利息所得； ? (二 )國際金融組織向中國政府和居民企業(yè)提供優(yōu)惠貸款取得的利息所得； ? (三 )經(jīng)國務(wù)院批準的其他所得。 新企業(yè)所得稅法及其實施條例講解 國 家 稅 務(wù) 總 局 所 得 稅 管 理 司 七、 小型企業(yè)的優(yōu)惠政策 第二十八條 符合條件的小型微利企業(yè) ， 減按 20％ 的稅率征收企業(yè)所得稅 。 條例 第九十二條 企業(yè)所得稅法第二十八條第一款所稱符合條件的小型微利企業(yè) ， 是指從事國家非限制和禁止行業(yè) ， 并符合下列條件的企業(yè)： (一 )工業(yè)企業(yè) ， 年度應(yīng)納稅所得額不超過 30萬元 ， 從業(yè)人數(shù)不超過 100人 ， 資產(chǎn)總額不超過 3000萬元； (二 )其他企業(yè) ， 年度應(yīng)納稅所得額不超過 30萬元 ，從業(yè)人數(shù)不超過 80人 ， 資產(chǎn)總額不超過 1000萬元 。 新企業(yè)所得稅法及其實施條例講解 國 家 稅 務(wù) 總 局 所 得 稅 管 理 司 八、 高新技術(shù)企業(yè)的優(yōu)惠政策 國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè) ， 減按 15％ 的稅率征收企業(yè)所得稅 。 條例 第九十三條 企業(yè)所得稅法第二十八條第二款所稱國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè) ， 是指擁有核心自主知識產(chǎn)權(quán) ， 并同時符合下列條件的企業(yè)： (一 )產(chǎn)品 (服務(wù) )
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