[管理學]第4章企業(yè)投資決策的稅收策略(編輯修改稿)
2025-01-31 19:02 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 所得稅的優(yōu)惠，所得稅優(yōu)惠將達上億元。 ? 該公司適用的主要稅種中，除所得稅和增值稅外，就是消費稅。該公司生產(chǎn)的汽車主要適用 5％的消費稅稅率，因為銷售額大，每年的消費稅數(shù)目不小。銷售額按 30億元算，消費稅稅額就是 。根據(jù) 《 財政部、國家稅務總局關(guān)于對低污染排放小汽車減征消費稅的通知 》（財稅［ 2021］ 26號）的規(guī)定，對低污染排放汽車實行減征消費稅 30％的政策，低污染排放限值是達到“歐洲 Ⅱ 號標準”。依維柯汽車早就達到“歐洲 Ⅰ 號標準”，目前公司正大力進行技術(shù)改進，有望在短期內(nèi)達到“歐洲 Ⅱ 號標準”，這樣既增強了市場競爭力，又可以獲得4000多萬元的消費稅優(yōu)惠。 ? 南京依維柯汽車有限公司高層次籌劃的另一點是汽車經(jīng)銷方式的選擇。 1996年投產(chǎn)時，不是由該公司直接向用戶銷售汽車，而是把生產(chǎn)的汽車統(tǒng)一銷售給一家汽車貿(mào)易公司，由貿(mào)易公司再向用戶銷售。選擇這種方式的原因，一是在發(fā)展初期，可以利用銷售公司的渠道迅速打開市場，實現(xiàn)銷售；二是考慮稅收因素。 ? 前面已提到，該公司汽車銷售主要適用 5％的消費稅稅率，繳納環(huán)節(jié)是該公司向汽車貿(mào)易公司銷售汽車時。我們假設該公司銷售給汽車貿(mào)易公司的價格為每輛 17萬元（不含稅），此時繳納消費稅，稅額為 8500元；而貿(mào)易公司向外銷售的價格假設為 18萬元。如果不通過貿(mào)易公司銷售，由該公司直接銷售，則按 18萬元計算，消費稅稅額為 9000元，每輛車要多繳納 500元的消費稅。 ? 據(jù)記者所知，采取設立獨立的銷售公司統(tǒng)一銷售產(chǎn)品，是需繳納消費稅的生產(chǎn)廠家經(jīng)常采取的銷售模式，這樣可以使消費稅降低。 ? 可從 2021年起，南京依維柯汽車有限公司決定收回汽車的直接銷售權(quán)，由該公司直接進行汽車銷售。原因是什么呢？王林介紹說，由廠家直接銷售，可以減少中間環(huán)節(jié)，降低汽車價格，有利于提高產(chǎn)品的市場競爭力，也可以更好地和用戶溝通。同時，也是從稅收上考慮。 ? 如前所述，以前的銷售模式可以降低消費稅稅負，改變后，消費稅稅負肯定會有所提高，但會帶來如下好處： ? 第一，大量的稅前扣除額。此時公司所處的環(huán)境和以前相比已發(fā)生很大變化，即所得稅“二免三減半”期已滿，公司適用較高的所得稅稅率（ 10％）。此時由公司直接銷售，會產(chǎn)生 2億元左右的銷售費用，這一費用可以在稅前扣除，即因銷售費用的增加，可以減少 2億元的應納稅所得額，從而降低所得稅稅負。 ? 第二，當公司產(chǎn)品近期達到“歐洲 Ⅱ 號標準”后，消費稅減征 30％，可以抵減一部分增加的消費稅稅款。 ? 企業(yè)或個人進行投資，首先要選擇的是投資行業(yè)。國家對產(chǎn)業(yè)發(fā)展進行調(diào)控的重要手段之一就是稅收手段。根據(jù)國家的產(chǎn)業(yè)政策，有些產(chǎn)業(yè)是國家重點扶持的，通過稅收優(yōu)惠政策給予鼓勵；有些產(chǎn)業(yè)則通過稅收手段限制其發(fā)展的。投資者應在綜合考慮投資項目的各種稅收待遇的基礎上，進行項目評估和選擇，以期獲得最大的投資收益。 ? 一是對某些所得進行減免，如從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目的所得；從事國家重點扶持的公共基礎設施項目投資經(jīng)營的所得；從事符合條件的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目的所得；符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得； ? 二是對某類符合條件的企業(yè)進行減稅，如需要國家重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)適用 15%的企業(yè)所得稅率；符合條件的小型微利企業(yè)，減按 20%的稅率征收企業(yè)所得稅； ? 三是投資抵免所得稅，如企業(yè)購置用于環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設備的投資額，可以按一定比例實行稅額抵免；創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)從事國家需要重點扶持和鼓勵的創(chuàng)業(yè)投資，可以按投資額的一定比例抵扣應納稅所得額； ? 四是減計收入，企業(yè)綜合利用資源，生產(chǎn)符合國家產(chǎn)業(yè)政策規(guī)定的產(chǎn)品所取得的收入，可以在計算應納稅所得額時減計收入； ? 五是加計扣除，企業(yè)的下列支出，可以在計算應納稅所得額時加計扣除：開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用；安置殘疾人員及國家鼓勵安置的其他就業(yè)人員所支付的工資； ? 六是加速折舊，企業(yè)的固定資產(chǎn)由于技術(shù)進步等原因，確需加速折舊的，可以縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法。 ：增值稅、消費稅、關(guān)稅 ? 1增值稅 ? 減免稅優(yōu)惠主要有即征即退方法和特殊免稅方法 ? 即征即退方法主要適用于資源再利用貨物。包括利用煤炭開采過程中伴生的舍棄物油母頁巖生產(chǎn)加工的頁巖油及其他產(chǎn)品；生產(chǎn)原料中摻有不少于 30%的廢舊瀝青混凝土生產(chǎn)的再生瀝青混凝土；利用城市生活垃圾生產(chǎn)的電力；在生產(chǎn)原料中摻有不少于 30%的煤矸石、濕煤、粉煤灰、燒煤過路的爐底渣及其它廢渣生產(chǎn)的水泥。 ? 特殊減免稅方法主要用于自產(chǎn)自銷農(nóng)產(chǎn)品和廢舊物資回收的企業(yè)。這類企業(yè)開具的是普通發(fā)票，持有此類發(fā)票的企業(yè)可以根據(jù)票面金額計提進項稅額。增值稅一般納稅人購進農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，或者向小規(guī)模納稅人購買的農(nóng)產(chǎn)品，準予按照買價和 13%的扣除率計算進項稅額，從當期銷項稅額中扣除；而收購的免稅廢舊物資則按照普通發(fā)票金額的 10%計算抵扣進項稅額。 ? 2進口環(huán)節(jié) ? 為進一步擴大利用外資，引進國外的先進技術(shù)和設備，促進產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整和技術(shù)進步，保持國民經(jīng)濟持續(xù)、快速、健康發(fā)展，國務院決定，自 1998年1月 1日起，對國家鼓勵發(fā)展的國內(nèi)投資項目和外商投資項目進口設備，在規(guī)定的范圍內(nèi)，免征關(guān)稅和進口環(huán)節(jié)增值稅。目前這一優(yōu)惠政策涵蓋了 28個領域，包
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