[管理學(xué)]大學(xué)審計(jì)第九章總體策略和審計(jì)方案(編輯修改稿)
2024-11-12 18:58 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 ? （ 2）僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序不足以提供認(rèn)定層次充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。 注意： 在認(rèn)為僅通過實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序不能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)的情況下，注冊會計(jì)師必須實(shí)施控制測試，且這種測試已經(jīng)不再是單純出于成本效益的考慮，而是必須獲取的一類審計(jì)證據(jù)。 ? 控制測試的 性質(zhì) 1控制測試的程序 ? 控制測試采用審計(jì)程序的類型包括詢問、觀察、檢查、穿行測試和重新執(zhí)行。 注意： 詢問 本身并不足以測試控制運(yùn)行的有效性，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)將詢問與其他審計(jì)程序結(jié)合使用，以獲取有關(guān)控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)。 觀察 提供的證據(jù)僅限于觀察發(fā)生的時點(diǎn)，本身也不足以測試控制運(yùn)行的有效性；將詢問與檢查或重新執(zhí)行結(jié)合使用，通常能夠比僅實(shí)施詢問和觀察獲取更高的保證。 ? 控制測試的 性質(zhì) 2確定控制測試性質(zhì)時的要求 ? （ 1）考慮待定控制的性質(zhì) ? （ 2）考慮測試與認(rèn)定直接相關(guān)和間接相關(guān)的控制 ? （ 3）如何對一項(xiàng)自動化的應(yīng)用控制實(shí)施控制測試 ? 3雙重目的測試 ? 實(shí)施控制測試時對雙重目的的實(shí)現(xiàn) 控制測試的目的 是評價(jià)控制是否有效運(yùn)行；細(xì)節(jié)測試的目的 是發(fā)現(xiàn)認(rèn)定層次的重大錯報(bào)。盡管兩者目的不同，但注冊會計(jì)師可以考慮針對同一交易同時實(shí)施控制測試和細(xì)節(jié)測試，以實(shí)現(xiàn)雙重目的。 例如 ，注冊會計(jì)師通過檢查某筆交易的發(fā)票可以確定其是否經(jīng)過適當(dāng)?shù)氖跈?quán)，也可以獲取關(guān)于該交易的金額、發(fā)生時間等細(xì)節(jié)證據(jù)。 ? 4實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序的結(jié)果對控制測試結(jié)果的影響 ? 如果實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位沒有識別出的重大錯報(bào)，通常表明內(nèi)部控制存在重大缺陷，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)就這些缺陷與管理層和治理層進(jìn)行溝通。 ? 控制測試的時間 ? 包括兩層含義：何時實(shí)施控制測試；測試時所針對的控制適用的時點(diǎn)或期間。 時間 ，其中 — 期末怎么辦？（追加） 注意： 如果需要獲取控制在某一 期間 有效運(yùn)行的審計(jì)證據(jù)，僅獲取與 時點(diǎn) 相關(guān)的審計(jì)證據(jù)是不充分的，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)輔以其他控制測試，包括測試被審計(jì)單位對控制的監(jiān)督。 ? 如何考慮期中審計(jì)證據(jù) ? 如果已獲取有關(guān)控制在期中運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)，并擬利用該證據(jù)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施下列審計(jì)程序： ? （ 1）獲取這些控制在剩余期間變化情況的審計(jì)證據(jù)； ? （ 2）確定針對剩余期間還需要獲取的補(bǔ)充審計(jì)證據(jù)。 ? 注意： 通過測試剩余期間控制的運(yùn)行有效性或測試被審計(jì)單位對控制的監(jiān)督，注冊會計(jì)師可以獲取補(bǔ)充審計(jì)證據(jù)。 ? 如何考慮以前審計(jì)獲取的審計(jì)證據(jù) ? 如果擬信賴以前審計(jì)獲取的某些控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)在每次審計(jì)時從中選取足夠數(shù)量的控制 ，測試其運(yùn)行有效性；不應(yīng)將所有擬信賴控制的測試集中于某一次審計(jì)，而在之后的兩次 審計(jì)中不進(jìn)行任何測試。 不得依賴以前審計(jì)所獲取證據(jù)的情形
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