[管理學(xué)]大學(xué)審計(jì)第九章總體策略和審計(jì)方案-wenkub.com
2024-10-13 18:58 本頁面
【正文】 在設(shè)計(jì)審計(jì)程序時(shí)， A注冊會(huì)計(jì)師遇到下列事項(xiàng)，請代為做出正確的專業(yè)判斷。在設(shè)計(jì)審計(jì)程序時(shí)， A注冊會(huì)計(jì)師遇到下列事項(xiàng)，請代為做出正確的專業(yè)判斷。注冊會(huì)計(jì)師評估的認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越高，需要實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序的范圍越廣。 ? 注意： 如果已識(shí)別出由于舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，為將期中得出的結(jié)論延伸至期末而實(shí)施的審計(jì)程序通常是無效的，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮在期末或者接近期末實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序。 ? 實(shí)質(zhì)性程序的性質(zhì) ? 細(xì)節(jié)測試和實(shí)質(zhì)性分析程序的適用性 細(xì)節(jié)測試 適用于對各類交易、賬戶余額、列報(bào)認(rèn)定的測試，尤其是對 存在或發(fā)生、計(jì)價(jià)認(rèn)定 的測試 ? 對在一段時(shí)期內(nèi)存在可預(yù)期關(guān)系的大量交易，注冊會(huì)計(jì)師可以考慮實(shí)施 實(shí)質(zhì)性分析程序 。實(shí)質(zhì)性程序包括對各類交易、賬戶余額、列報(bào)的 細(xì)節(jié)測試 以及 實(shí)質(zhì)性分析程序。 。 ? 計(jì)證據(jù)的范圍。 ，注冊會(huì)計(jì)師擬信賴控制運(yùn)行有效性的時(shí)間長度。 ? 如何考慮以前審計(jì)獲取的審計(jì)證據(jù) ? 如果擬信賴以前審計(jì)獲取的某些控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在每次審計(jì)時(shí)從中選取足夠數(shù)量的控制 ，測試其運(yùn)行有效性；不應(yīng)將所有擬信賴控制的測試集中于某一次審計(jì)，而在之后的兩次 審計(jì)中不進(jìn)行任何測試。 ? 控制測試的時(shí)間 ? 包括兩層含義：何時(shí)實(shí)施控制測試；測試時(shí)所針對的控制適用的時(shí)點(diǎn)或期間。 ? 控制測試的 性質(zhì) 2確定控制測試性質(zhì)時(shí)的要求 ? （ 1）考慮待定控制的性質(zhì) ? （ 2）考慮測試與認(rèn)定直接相關(guān)和間接相關(guān)的控制 ? （ 3）如何對一項(xiàng)自動(dòng)化的應(yīng)用控制實(shí)施控制測試 ? 3雙重目的測試 ? 實(shí)施控制測試時(shí)對雙重目的的實(shí)現(xiàn) 控制測試的目的 是評價(jià)控制是否有效運(yùn)行；細(xì)節(jié)測試的目的 是發(fā)現(xiàn)認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)。 注意： 在認(rèn)為僅通過實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序不能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)的情況下，注冊會(huì)計(jì)師必須實(shí)施控制測試，且這種測試已經(jīng)不再是單純出于成本效益的考慮，而是必須獲取的一類審計(jì)證據(jù)。 ? 二、審計(jì)測試類型的選擇及其影響因素 ? ? 分析程序 風(fēng)險(xiǎn)評估程序 控制測試 交易實(shí)質(zhì)性測試 余額細(xì)節(jié)測試（成本由低至高） ? 三、審計(jì)方案的設(shè)計(jì)（重點(diǎn)是審計(jì)程序設(shè)計(jì)） 第三節(jié) 控制測試 ? 一、控制測試的目的與情形 ? 控制測試指的是測試控制運(yùn)行的有效性 。 ? 二、總體策略對審計(jì)方案的影響 分析：注冊會(huì)計(jì)師會(huì)選擇綜合性審計(jì)方案，因?yàn)榭刂茰y試與實(shí)質(zhì)性測試的時(shí)間總和為 7小時(shí)，小于實(shí)質(zhì)性審計(jì)方案的 10小時(shí)。 （ 1）在評估認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，預(yù)期控制的運(yùn)行是有效的。 ? 實(shí)質(zhì)性方案 是指注冊會(huì)計(jì)師實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序以實(shí)質(zhì)性程序?yàn)橹? ? 綜合性方案 是指注冊會(huì)計(jì)師在實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序時(shí)，將控制測試與實(shí)質(zhì)性程序結(jié)合使用。 ，應(yīng)當(dāng)
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