[管理學(xué)]大學(xué)審計(jì)第九章總體策略和審計(jì)方案-資料下載頁(yè)
2025-10-07 18:58本頁(yè)面
【正文】 實(shí)質(zhì)性程序，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)針對(duì)剩余期間實(shí)施進(jìn)一步的實(shí)質(zhì)性程序，或?qū)?shí)質(zhì)性程序和控制測(cè)試結(jié)合使用，以將期中測(cè)試得出的結(jié)論合理延伸至期末。在如何將期中實(shí)施的實(shí)質(zhì)性程序得出的結(jié)論合理延伸至期末時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師有兩種選擇：其一是針對(duì)剩余期間實(shí)施進(jìn)一步的實(shí)質(zhì)性程序；其二是將實(shí)質(zhì)性程序和控制測(cè)試結(jié)合使用。 ? 注意： 如果已識(shí)別出由于舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，為將期中得出的結(jié)論延伸至期末而實(shí)施的審計(jì)程序通常是無(wú)效的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮在期末或者接近期末實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序。 ? 如何考慮以前審計(jì)獲取的審計(jì)證據(jù) 在以前審計(jì)中實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序獲取的審計(jì)證據(jù)，通常對(duì)本期只有很弱的證據(jù)效力或沒(méi)有證據(jù)效力，不足以應(yīng)對(duì)本期的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。 只有當(dāng)以前獲取的審計(jì)證據(jù)及其相關(guān)事項(xiàng)未發(fā)生重大變動(dòng)時(shí) （例如，以前審計(jì)通過(guò)實(shí)質(zhì)性程序測(cè)試過(guò)的某項(xiàng)訴訟在本期沒(méi)有任何實(shí)質(zhì)性進(jìn)展），以前獲取的審計(jì)證據(jù)才可能用作本期的有效審計(jì)證據(jù)。 ? （四）實(shí)質(zhì)性程序的范圍 在確定實(shí)質(zhì)性程序的范圍時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮評(píng)估的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)和實(shí)施控制測(cè)試的結(jié)果。注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)估的認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越高，需要實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序的范圍越廣。如果對(duì)控制測(cè)試結(jié)果不滿意，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮擴(kuò)大實(shí)質(zhì)性程序的范圍。 ? （五）控制測(cè)試對(duì)實(shí)質(zhì)性程序的影響 當(dāng)控制測(cè)試偏差被視為重大缺陷或重大弱點(diǎn)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師很可能會(huì)因此認(rèn)為財(cái)務(wù)報(bào)表中存在重大金額錯(cuò)報(bào)，從而對(duì)此執(zhí)行交易實(shí)質(zhì)性測(cè)試和余額細(xì)節(jié)測(cè)試，以確定重大金額錯(cuò)報(bào)是否確實(shí)發(fā)生。 單項(xiàng)選擇題 A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)甲公司 2021年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。在設(shè)計(jì)審計(jì)程序時(shí)， A注冊(cè)會(huì)計(jì)師遇到下列事項(xiàng)，請(qǐng)代為做出正確的專(zhuān)業(yè)判斷。 （ 1） A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的下列做法中，正確的是（） A 設(shè)計(jì)相關(guān)可靠的審計(jì)程序，以消除財(cái)務(wù)報(bào)表中存在重大錯(cuò)報(bào)的風(fēng)險(xiǎn) B在應(yīng)對(duì)認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，優(yōu)先考慮合理確定審計(jì)程序的范圍 C如果將特定重大賬戶重大錯(cuò)報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為低水平，且控制測(cè)試支持這一評(píng)估結(jié)果，則實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序 D不因獲取審計(jì)證據(jù)的困難和成本高低減少不可替代的審計(jì)程序 單項(xiàng)選擇題 A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)甲公司 2021年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。在設(shè)計(jì)審計(jì)程序時(shí)， A注冊(cè)會(huì)計(jì)師遇到下列事項(xiàng)，請(qǐng)代為做出正確的專(zhuān)業(yè)判斷。 （ 2） A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的實(shí)施的下列控制測(cè)試程序中，通常能獲取最可靠審計(jì)證據(jù)的是（） A 詢(xún)問(wèn) B 檢查控制執(zhí)行留下的書(shū)面證據(jù) C 觀察 D 重新執(zhí)行 單項(xiàng)選擇題 A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)甲公司 2021年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。在設(shè)計(jì)審計(jì)程序時(shí)， A注冊(cè)會(huì)計(jì)師遇到下列事項(xiàng)，請(qǐng)代為做出正確的專(zhuān)業(yè)判斷。 （ 3） A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)預(yù)計(jì)負(fù)債完整性認(rèn)定進(jìn)行審計(jì)時(shí)，下列審計(jì)程序中通常不能提供相關(guān)審計(jì)證據(jù)的是（） A 分析律師費(fèi)用的異常變動(dòng) B 檢查董事會(huì)會(huì)議記錄 C 向往來(lái)銀行進(jìn)行詢(xún)證 D 從預(yù)計(jì)負(fù)債明細(xì)賬追查至記賬憑證
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