[管理學(xué)]大學(xué)審計(jì)第九章總體策略和審計(jì)方案(已修改)
2024-10-28 18:58 本頁面
【正文】 Learing Objective 設(shè)定審計(jì)程序的不可預(yù)見性 制定審計(jì)方案 熟悉控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性程序設(shè)計(jì)應(yīng)考慮的因素 整合審計(jì)過程的四個(gè)階段 第一節(jié) 總體策略 ? 一、總體應(yīng)對(duì)策略的內(nèi)容 ? 中 保持職業(yè)懷疑態(tài)度 的必要性。 ，或利用專家的工作。 。 ，應(yīng)當(dāng) 注意使某些程序不被管理層預(yù)見或事先了解 。 、時(shí)間和范圍做出總體修改。 ? 注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以通過以下方式提高審計(jì)程序的不可預(yù)見性： ? （ 1）對(duì)某些未測(cè)試過的低于設(shè)定的重要性水平或風(fēng)險(xiǎn)較小的賬戶余額和認(rèn)定實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序； ? （ 2）調(diào)整實(shí)施審計(jì)程序的時(shí)間，使被審計(jì)單位不可預(yù)期； ? （ 3）采取不同的審計(jì)抽樣方法，使當(dāng)期抽取的測(cè)試樣本與以前有所不同； ? （ 4）選取不同的地點(diǎn)實(shí)施審計(jì)程序，或預(yù)先不告知被審計(jì)單位所選定的測(cè)試地點(diǎn)。 ? 審計(jì)程序的不可預(yù)見性示例 審計(jì)領(lǐng)域 可能適用的具有不可預(yù)見性的審計(jì)程序 存貨 在不事先通知被審計(jì)單位的情況下，選擇一些以前未曾到過的盤點(diǎn)地點(diǎn)進(jìn)行存貨監(jiān)盤 銷售和應(yīng)收賬款 針對(duì)銷售和銷售退回延長截止測(cè)試期間 采購和應(yīng)付賬款 使用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)審閱采購和付款賬戶，以發(fā)現(xiàn)一些特殊項(xiàng)目，如是否有不同供應(yīng)商使用相同的銀行賬戶 現(xiàn)金和銀行存款 多選幾個(gè)月的銀行存款余額調(diào)節(jié)表進(jìn)行測(cè)試 固定資產(chǎn) 對(duì)以前由于低于設(shè)定的重要性水平而未曾測(cè)試過的固定資產(chǎn)進(jìn)行測(cè)試，如實(shí)地盤查一些價(jià)值較低的固定資產(chǎn)，如汽車和其他設(shè)備等 跨區(qū)域?qū)徲?jì)項(xiàng)目 修改分支機(jī)構(gòu)審計(jì)工作的范圍或者區(qū)域（如增加某些較次要分支機(jī)構(gòu)的審計(jì)工作量） ? 二、總體策略對(duì)審計(jì)方案的影響 ? 審計(jì)方案 是注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)各類交易、賬戶余額和列報(bào)認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)而采取的應(yīng)對(duì)措施，是不同審計(jì)程序的組合。 ? 實(shí)質(zhì)性方案 是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序以實(shí)質(zhì)性程序?yàn)橹? ? 綜合性方案 是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師在實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序時(shí)，將控制測(cè)試與實(shí)質(zhì)性程序結(jié)合使用。 ? 二、總體策略對(duì)審計(jì)方案的影響 當(dāng)評(píng)估的財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)屬于 高風(fēng)險(xiǎn)水平 （并相應(yīng)采取更強(qiáng)調(diào)審計(jì)程序不可預(yù)見性、重視調(diào)整審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍等總體應(yīng)對(duì)措施）時(shí)，擬實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序的總體方案往往更傾向于 實(shí)質(zhì)性方案 。 注意 ：無論選擇何種方案，注冊(cè)會(huì)計(jì)師都應(yīng)當(dāng)對(duì)所有重大的各類交易、賬戶余額、列報(bào)設(shè)計(jì)實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序。 ? 二、總體策略對(duì)審計(jì)方案的影響 當(dāng)存在下列情況之一時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施控制測(cè)試并選擇綜合性審計(jì)方案。 （ 1）在評(píng)估認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，預(yù)期控制的運(yùn)行是有效的。（考慮審計(jì)成本和效率的權(quán)衡） （ 2）僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序不足以提供認(rèn)定層次充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。 ? 二、總
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