[管理學]大學審計第九章總體策略和審計方案(已修改)
2024-10-28 18:58 本頁面
【正文】 Learing Objective 設(shè)定審計程序的不可預見性 制定審計方案 熟悉控制測試和實質(zhì)性程序設(shè)計應(yīng)考慮的因素 整合審計過程的四個階段 第一節(jié) 總體策略 ? 一、總體應(yīng)對策略的內(nèi)容 ? 中 保持職業(yè)懷疑態(tài)度 的必要性。 ，或利用專家的工作。 。 ，應(yīng)當 注意使某些程序不被管理層預見或事先了解 。 、時間和范圍做出總體修改。 ? 注冊會計師可以通過以下方式提高審計程序的不可預見性： ? （ 1）對某些未測試過的低于設(shè)定的重要性水平或風險較小的賬戶余額和認定實施實質(zhì)性程序； ? （ 2）調(diào)整實施審計程序的時間，使被審計單位不可預期； ? （ 3）采取不同的審計抽樣方法，使當期抽取的測試樣本與以前有所不同； ? （ 4）選取不同的地點實施審計程序，或預先不告知被審計單位所選定的測試地點。 ? 審計程序的不可預見性示例 審計領(lǐng)域 可能適用的具有不可預見性的審計程序 存貨 在不事先通知被審計單位的情況下，選擇一些以前未曾到過的盤點地點進行存貨監(jiān)盤 銷售和應(yīng)收賬款 針對銷售和銷售退回延長截止測試期間 采購和應(yīng)付賬款 使用計算機輔助審計技術(shù)審閱采購和付款賬戶，以發(fā)現(xiàn)一些特殊項目，如是否有不同供應(yīng)商使用相同的銀行賬戶 現(xiàn)金和銀行存款 多選幾個月的銀行存款余額調(diào)節(jié)表進行測試 固定資產(chǎn) 對以前由于低于設(shè)定的重要性水平而未曾測試過的固定資產(chǎn)進行測試，如實地盤查一些價值較低的固定資產(chǎn)，如汽車和其他設(shè)備等 跨區(qū)域?qū)徲嬳椖? 修改分支機構(gòu)審計工作的范圍或者區(qū)域（如增加某些較次要分支機構(gòu)的審計工作量） ? 二、總體策略對審計方案的影響 ? 審計方案 是注冊會計師針對各類交易、賬戶余額和列報認定層次的重大錯報風險而采取的應(yīng)對措施，是不同審計程序的組合。 ? 實質(zhì)性方案 是指注冊會計師實施的進一步審計程序以實質(zhì)性程序為主 ? 綜合性方案 是指注冊會計師在實施進一步審計程序時，將控制測試與實質(zhì)性程序結(jié)合使用。 ? 二、總體策略對審計方案的影響 當評估的財務(wù)報表層次重大錯報風險屬于 高風險水平 （并相應(yīng)采取更強調(diào)審計程序不可預見性、重視調(diào)整審計程序的性質(zhì)、時間和范圍等總體應(yīng)對措施）時，擬實施進一步審計程序的總體方案往往更傾向于 實質(zhì)性方案 。 注意 ：無論選擇何種方案，注冊會計師都應(yīng)當對所有重大的各類交易、賬戶余額、列報設(shè)計實施實質(zhì)性程序。 ? 二、總體策略對審計方案的影響 當存在下列情況之一時，注冊會計師應(yīng)當實施控制測試并選擇綜合性審計方案。 （ 1）在評估認定層次重大錯報風險時，預期控制的運行是有效的。（考慮審計成本和效率的權(quán)衡） （ 2）僅實施實質(zhì)性程序不足以提供認定層次充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)。 ? 二、總
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