[管理學(xué)]大學(xué)審計(jì)第九章總體策略和審計(jì)方案-在線瀏覽
2024-12-03 18:58本頁(yè)面
【正文】 ? 注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以通過(guò)以下方式提高審計(jì)程序的不可預(yù)見性： ? （ 1）對(duì)某些未測(cè)試過(guò)的低于設(shè)定的重要性水平或風(fēng)險(xiǎn)較小的賬戶余額和認(rèn)定實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序； ? （ 2）調(diào)整實(shí)施審計(jì)程序的時(shí)間，使被審計(jì)單位不可預(yù)期； ? （ 3）采取不同的審計(jì)抽樣方法，使當(dāng)期抽取的測(cè)試樣本與以前有所不同； ? （ 4）選取不同的地點(diǎn)實(shí)施審計(jì)程序，或預(yù)先不告知被審計(jì)單位所選定的測(cè)試地點(diǎn)。 ? 實(shí)質(zhì)性方案 是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序以實(shí)質(zhì)性程序?yàn)橹? ? 綜合性方案 是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師在實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序時(shí)，將控制測(cè)試與實(shí)質(zhì)性程序結(jié)合使用。 注意 ：無(wú)論選擇何種方案，注冊(cè)會(huì)計(jì)師都應(yīng)當(dāng)對(duì)所有重大的各類交易、賬戶余額、列報(bào)設(shè)計(jì)實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序。 （ 1）在評(píng)估認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，預(yù)期控制的運(yùn)行是有效的。 ? 二、總體策略對(duì)審計(jì)方案的影響 例如 ：注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)應(yīng)收賬款凈值估價(jià)進(jìn)行審計(jì)時(shí)，可以選擇對(duì)每筆應(yīng)收賬款減值準(zhǔn)備進(jìn)行逐一的重新判斷與估價(jià)（實(shí)質(zhì)性程序），也可以先對(duì)形成應(yīng)收賬款的賒銷交易的重要控制制度 —— 賒銷交易的授權(quán)審批制度進(jìn)行測(cè)試（控制測(cè)試程序）。 ? 二、總體策略對(duì)審計(jì)方案的影響 分析：注冊(cè)會(huì)計(jì)師會(huì)選擇綜合性審計(jì)方案，因?yàn)榭刂茰y(cè)試與實(shí)質(zhì)性測(cè)試的時(shí)間總和為 7小時(shí)，小于實(shí)質(zhì)性審計(jì)方案的 10小時(shí)。 ? （ 2）實(shí)質(zhì)性分析程序 ? 記錄的金額與注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定的預(yù)期結(jié)果進(jìn)行比較。 ? 二、審計(jì)測(cè)試類型的選擇及其影響因素 ? ? 分析程序 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序 控制測(cè)試 交易實(shí)質(zhì)性測(cè)試 余額細(xì)節(jié)測(cè)試（成本由低至高） ? 三、審計(jì)方案的設(shè)計(jì)（重點(diǎn)是審計(jì)程序設(shè)計(jì)） 第三節(jié) 控制測(cè)試 ? 一、控制測(cè)試的目的與情形 ? 控制測(cè)試指的是測(cè)試控制運(yùn)行的有效性 。從這四個(gè)方面來(lái)看，控制運(yùn)行有效性強(qiáng)調(diào)的是控制能夠在各個(gè)不同時(shí)點(diǎn)按照既定設(shè)計(jì)得以一貫執(zhí)行。 注意： 在認(rèn)為僅通過(guò)實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序不能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)的情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須實(shí)施控制測(cè)試，且這種測(cè)試已經(jīng)不再是單純出于成本效益的考慮，而是必須獲取的一類審計(jì)證據(jù)。 注意： 詢問(wèn) 本身并不足以測(cè)試控制運(yùn)行的有效性，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將詢問(wèn)與其他審計(jì)程序結(jié)合使用，以獲取有關(guān)控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)。 ? 控制測(cè)試的 性質(zhì) 2確定控制測(cè)試性質(zhì)時(shí)的要求 ? （ 1）考慮待定控制的性質(zhì) ? （ 2）考慮測(cè)試與認(rèn)定直接相關(guān)和間接相關(guān)的控制 ? （ 3）如何對(duì)一項(xiàng)自動(dòng)化的應(yīng)用控制實(shí)施控制測(cè)試 ? 3雙重目的測(cè)試 ? 實(shí)施控制測(cè)試時(shí)對(duì)雙重目的的實(shí)現(xiàn) 控制測(cè)試的目的 是評(píng)價(jià)控制是否有效運(yùn)行；細(xì)節(jié)測(cè)試的目的 是發(fā)現(xiàn)認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)。 例如 ，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)檢查某筆交易的發(fā)票可以確定其是否經(jīng)過(guò)適當(dāng)?shù)氖跈?quán)，也可以獲取關(guān)于該交易的金額、發(fā)生時(shí)間等細(xì)節(jié)證據(jù)。
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