cpa審計(jì)第九章ppt課件-在線瀏覽
2025-06-22 18:12本頁(yè)面
【正文】 是對(duì)審計(jì)證據(jù)質(zhì)量的衡量，即審計(jì)證據(jù)在支持各類(lèi)交易、賬戶(hù)余額、列報(bào)（包括披露，下同）的相關(guān)認(rèn)定或發(fā)現(xiàn)其中存在錯(cuò)報(bào)方面具有相關(guān)性和可靠性。 ? 相關(guān)性 。 ? 可靠性 。 ? 審計(jì)證據(jù)的 可靠性 受其來(lái)源和性質(zhì) 的影響，并 取決于獲取審計(jì)證據(jù)的具體環(huán)境： ? （ 1）從 外部 獨(dú)立來(lái)源獲取的審計(jì)證據(jù) 比 從 其他 來(lái)源獲取的審計(jì)證據(jù)更可靠。 ? （ 3） 直接 獲取的審計(jì)證據(jù) 比間接 獲取或推論得出的審計(jì)證據(jù)更可靠。 ? ? （ 5）從 原件 獲取的審計(jì)證據(jù) 比從傳真件或復(fù)印件 獲取的審計(jì)證據(jù)更可靠。 ? 2. [答案 ]: ? （ 1） 購(gòu)貨發(fā)票 的證明力更強(qiáng)。 ? （ 2） 銷(xiāo)售發(fā)票副本 的證明力強(qiáng)。 ? （ 3） 領(lǐng)料單 的證明力強(qiáng)。 ? （ 4） 工資發(fā)放單 的證明力強(qiáng)。 ? （ 5） 存貨監(jiān)盤(pán)記錄 的證明力強(qiáng)。 ? （ 6） 銀行詢(xún)證函的回函 的證明力強(qiáng)。 ? 。 ? 需要注意的是，盡管審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性相關(guān)，但如果審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量存在缺陷，那么注冊(cè)會(huì)計(jì)師僅靠獲取更多的審計(jì)證據(jù)可能無(wú)法彌補(bǔ)其質(zhì)量上的缺陷。 ? （ 2）使用被審計(jì)單位生成信息時(shí)的考慮。 ? （ 4）獲取審計(jì)證據(jù)時(shí)對(duì)成本的考慮。 例 2022：下列與審計(jì)證據(jù)相關(guān)的表述中，正確的是（ ）。 2022新 ? (二 )A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司 20 8年度財(cái)務(wù)報(bào)表。 4．在 確定審計(jì)證據(jù)的數(shù)量 時(shí)，下列表述中錯(cuò)誤的是 ( )。 A．特定的審計(jì)程序可能只為某些認(rèn)定提供相關(guān)的審計(jì)證據(jù)，而與其他認(rèn)定無(wú)關(guān) B．針對(duì)某項(xiàng)認(rèn)定從不同來(lái)源獲取的審計(jì)證據(jù)存在矛盾，表明審計(jì)證據(jù)不存在說(shuō)服力 C．只與特定認(rèn)定相關(guān)的審計(jì)證據(jù)并不能替代與其他認(rèn)定相關(guān)的審計(jì)證據(jù) D．針對(duì)同一項(xiàng)認(rèn)定可以從不同來(lái)源獲取審計(jì)證據(jù)或獲取不同性質(zhì)的審計(jì)證據(jù) 【 答案 】 B 6．在確定審計(jì)證據(jù)的 可靠性 時(shí)，下列表述中錯(cuò)誤的是 ( )。 二、審計(jì)程序的種類(lèi) ? （一） 檢查記錄或文件 ? 檢查記錄或文件是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)部或外部生成的，以紙質(zhì)、電子或其他介質(zhì)形式存在的記錄或文件進(jìn)行審查。檢查有形資產(chǎn)程序主要適用于存貨和現(xiàn)金，也適用于有價(jià)證券、應(yīng)收票據(jù)和固定資產(chǎn)等。例如，對(duì)客戶(hù)執(zhí)行的存貨盤(pán)點(diǎn)或控制活動(dòng)進(jìn)行觀察。 ? （五） 函證 ：詳見(jiàn)本章第三節(jié)及教材十五章 390頁(yè)格式 ? 函證是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師為了獲取影響財(cái)務(wù)報(bào)表或相關(guān)披露認(rèn)定的項(xiàng)目的信息，通過(guò)直接來(lái)自第三方的對(duì)有關(guān)信息和現(xiàn)存狀況的聲明，獲取和評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)的過(guò)程。 （六）重新計(jì)算 ? 重新計(jì)算是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師以人工方式或使用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)，對(duì)記錄或文件中的數(shù)據(jù)計(jì)算的準(zhǔn)確性進(jìn)行核對(duì)。 （七）重新執(zhí)行 ? 重新執(zhí)行是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師以人工方式或使用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)，重新獨(dú)立執(zhí)行作為被審計(jì)單位內(nèi)部控制組成部分的程序或控制。 （八）分析程序 ? 分析程序是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)研究不同財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間以及財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關(guān)系，對(duì)財(cái)務(wù)信息作出評(píng)價(jià)。 審 計(jì) 技 術(shù) 方 法 審查書(shū)面資料 的方法 證實(shí)客觀事物 的方法 按技術(shù)分：審閱、核對(duì)、查詢(xún)、比較、分析 按順序分：順查、逆查 按數(shù)量分：詳查、抽查 盤(pán)點(diǎn)、調(diào)節(jié)、觀察、鑒定 審計(jì)方法體系：基本方法和技術(shù)方法 : 第三節(jié) 函證 ? 一、函證決策 ? 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)確定 是否有必要實(shí)施函證 以獲取認(rèn)定層次的充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。 二、函證的內(nèi)容 ? （一）注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì) 銀行存款、借款（包括零余額賬戶(hù)和在本期內(nèi)注銷(xiāo)的賬戶(hù)）及與金融機(jī)構(gòu)往來(lái) 的其他重要信息實(shí)施函證。 ? 如果不對(duì)應(yīng)收賬款函證，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在工作底稿中說(shuō)明理由。 ? （三）函證的內(nèi)容通常還涉及 下列賬戶(hù) 余額或其他信息： ? ； ； ； ? ； 、加工或銷(xiāo)售的存貨； ? ； ； ； ? ； 、抵押或質(zhì)押； ? ； 。
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