會(huì)計(jì)原理第九章ppt課件-在線瀏覽
2025-02-24 08:56本頁(yè)面
【正文】 盤(pán)存數(shù) =本期減少數(shù) 實(shí)地盤(pán)存制的優(yōu)缺點(diǎn)和適用性： 優(yōu)點(diǎn)： 簡(jiǎn)化了有關(guān)財(cái)產(chǎn)物資的明細(xì)核算工作。 適用性： 適用于價(jià)格低、品種雜、交易頻繁的產(chǎn)品和一些個(gè)鮮活產(chǎn)品的生產(chǎn)和銷(xiāo)售。 期初庫(kù)存數(shù) +本期增加數(shù) 本期減少數(shù) = 期末庫(kù)存數(shù) 優(yōu)點(diǎn)： （ 1） 可以隨時(shí)掌握財(cái)產(chǎn)物資 的收入、發(fā)出和結(jié)存動(dòng)態(tài)變化，有利于日常監(jiān)督和管理； （ 2）手續(xù)比較嚴(yán)密，有利于財(cái)產(chǎn)物資的管理和控制； （ 3） 可以提高 成本計(jì)算正確性和成本結(jié)轉(zhuǎn)的及時(shí)性。 實(shí)用性： 適用于絕大多數(shù)企業(yè)單位。 （ 2）財(cái)產(chǎn)清查的目的不同： 永續(xù)盤(pán)存制下的清查是為了查明賬實(shí)是否相同以及賬實(shí)不同的原因；而實(shí)地盤(pán)存制下的清查是為了確定庫(kù)存數(shù)，清查是它確定庫(kù)存數(shù)的唯一途徑。多數(shù)存貨的清楚均可采用。 抽查盤(pán)點(diǎn)法： P224 一、實(shí)物資產(chǎn)的清查 （ 三）實(shí)物資產(chǎn)的清查后應(yīng)填制的憑證 盤(pán)存單： 記錄盤(pán)點(diǎn)結(jié)果，有保管人員和盤(pán)點(diǎn)人員共同簽章，一般一式三份。（ P224） 賬存實(shí)存對(duì)比表： 又叫 “ 盤(pán)盈盤(pán)虧報(bào)告表 ” ，必須由財(cái)會(huì)人員根據(jù) “ 盤(pán)存單 ” 填制， 作為調(diào)整賬簿記錄的原始憑證。 通過(guò)實(shí)地盤(pán)點(diǎn)，確定庫(kù)存現(xiàn)金的實(shí)存數(shù)，然后與現(xiàn)金日記賬的賬面余額相核對(duì)，查明賬款是否相符以及長(zhǎng)款與短缺情況。 盤(pán)點(diǎn)結(jié)束后，應(yīng)填寫(xiě)庫(kù)存現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)報(bào)告表，并由盤(pán)點(diǎn)人員和出納員簽章。 實(shí)存金額 賬存金額 實(shí)存與賬存對(duì)比 備注 盤(pán)盈 盤(pán)虧 三、銀行存款的清查 （一）清查方法： 對(duì)賬法 銀行存款的清查是采取將 企業(yè)銀行存款日記賬 與開(kāi)戶 銀行對(duì)賬單 核對(duì)的方法進(jìn)行的。 如果屬于 未達(dá)賬項(xiàng) ：應(yīng)編制 “ 銀行存款余額調(diào)節(jié)表 ” 調(diào)整 未達(dá)賬項(xiàng)的含義： 所謂未達(dá)賬項(xiàng)，是指本單位和銀行之間由于結(jié)算憑證的傳遞時(shí)間上的差異而造成的一方已經(jīng)入賬，而另一方由于沒(méi)有收到憑證尚未入賬的款項(xiàng)。 （ 3）企業(yè)已付銀行未付；（ 4）銀行已付企業(yè)未付。 項(xiàng) 目 金額 項(xiàng) 目 金額 銀行對(duì)賬單余額 38750 企業(yè)銀行存款日記賬余額 36500 加：企業(yè)收銀行未收 加：銀行收企業(yè)未收 減：企業(yè)付銀行未付 減：銀行付企業(yè)未付 調(diào)整后余額 調(diào)整后余額 銀行存款余額調(diào)節(jié)表 2022年 10月 31日 注意：銀行存款余額調(diào)節(jié)表不能做為記賬憑證登記入賬、調(diào)整賬簿記錄 4000 2100 40650 40650 426 4576 四、往來(lái)款項(xiàng)的清查 （一）清查方法： 查詢(xún)法 （ 函證核對(duì) ） 由本單位發(fā)出查詢(xún)函，請(qǐng)求對(duì)方單位核對(duì)應(yīng)收、應(yīng)付等往來(lái)款項(xiàng)。這些情況的出現(xiàn)說(shuō)明企業(yè)在經(jīng)營(yíng)管理中存在問(wèn)題。 財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果處理的基本程序主要有以下三個(gè)步驟： 根據(jù) “ 盤(pán)存單 ” ，進(jìn)一步核實(shí)清查結(jié)果，查明原因； 根據(jù) “ 實(shí)存賬存對(duì)比表 ” 和 “ 庫(kù)存現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)報(bào)告表 ”等憑證，編制會(huì)計(jì)分錄，調(diào)整賬簿記錄， 做到賬實(shí)相符 ； 根據(jù)有關(guān)部門(mén)領(lǐng)導(dǎo)的批準(zhǔn)意見(jiàn)，編制會(huì)計(jì)分錄， 對(duì)結(jié)果進(jìn)行賬務(wù)處理 。 根據(jù)已查明屬實(shí)的財(cái)產(chǎn)盤(pán)盈、盤(pán)虧或毀損的實(shí)際數(shù)額填制“實(shí)存賬存對(duì)比表”，并據(jù)以編制記賬憑證，登記賬
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