會計原理第九章ppt課件-文庫吧資料
2025-01-13 08:56本頁面
【正文】 溢 貸：庫存現(xiàn)金 批準(zhǔn)后： 借：其他應(yīng)收款 管理費用 貸：待處理財產(chǎn)損溢 盤盈： 借：庫存現(xiàn)金 貸：待處理財產(chǎn)損溢 借：待處理財產(chǎn)損溢 貸：營業(yè)外收入 其他應(yīng)付款 舉例： P230 二、財產(chǎn)清查結(jié)果的賬務(wù)處理 （二）存貨清查結(jié)果的賬務(wù)處理： 造成存貨賬實不符的原因有多種，各單位應(yīng)根據(jù)不同情況作相應(yīng)的賬務(wù)處理。 然后，將“財產(chǎn)清查報告”報告有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)和部門。 二、財產(chǎn)清查結(jié)果的賬務(wù)處理 企業(yè)財產(chǎn)清查結(jié)果的賬務(wù)處理分兩步進(jìn)行。因此，企業(yè)應(yīng)該核準(zhǔn)數(shù)字，明確經(jīng)濟責(zé)任，提出相應(yīng)的處理意見，按規(guī)定的程序批準(zhǔn)后，才能對差異進(jìn)行處理。 （二）清查后填制的憑證： 填制“ 往來款項清查表 ” P 227~228 第三節(jié) 財產(chǎn)清查結(jié)果的處理 一、財產(chǎn)清查結(jié)果處理的基本程序 二、財產(chǎn)清查結(jié)果的賬務(wù)處理 一、財產(chǎn)清查結(jié)果處理的基本程序 財產(chǎn)清查后，有可能發(fā)現(xiàn)盤盈或盤虧，或者有些物資出現(xiàn)質(zhì)量問題不能正常使用，也就是毀損等情況。 “ 銀行存款余額調(diào)節(jié)表”的編制舉例： 某企業(yè) 2022年 10月 31日銀行存款日記賬賬面余額為 36500元；銀行對賬單余額為 38750元，經(jīng)查發(fā)現(xiàn)以下未達(dá)賬項： （ 1） 10月 29日，企業(yè)送存銀行一張轉(zhuǎn)賬支票 4000元，銀行尚未入賬； （ 2） 10月 30日銀行扣收企業(yè)借款利息 426元，企業(yè)尚未收到扣款通知； （ 3） 10月 31日委托銀行收款 4576元銀行已入賬，企業(yè)尚未收到通知； （ 4） 10月 31日企業(yè)開出轉(zhuǎn)賬支票一張，金額 2100元，持票單位尚未到銀行辦理手續(xù)。 未達(dá)賬項主要存在以下四種情況： （ 1）企業(yè)已收銀行未收；（ 2）銀行已收企業(yè)未收。 （二）對賬結(jié)果發(fā)現(xiàn)不一致的處理： 如果屬于雙方或某一方錯賬、漏賬，應(yīng)及時更正。 “庫存現(xiàn)今盤點報告表”是反映庫存現(xiàn)金實有數(shù)和調(diào)整賬簿記錄的重要原始憑證。（清查時間：上班之前或下班之后，最好是上班前） （二）清查后填制的憑證： 庫存現(xiàn)金盤點報告表 。 賬存實存對比表 單位名稱 :甲材料 07年 10月 31日 序號 名稱 規(guī)格型號 計量單位 單價 實存 賬存 盤盈 盤虧 數(shù)量 金額 數(shù)量 金額 數(shù)量 金額 數(shù)量 金額 5 甲 12 千克 500 750 510 765 10 15 金額合計 500 750 510 765 10 15 二、庫存現(xiàn)金的清查 （一）清查方法： 實地盤點法。不一定由財會人員填制。 技術(shù)推算盤點法 ：是利用量方、計尺等技術(shù)方法，來推算存貨的結(jié)存量。 一、實物資產(chǎn)的清查 （二）實物資產(chǎn)的清查方法 實地盤點法 ：是對存貨堆放現(xiàn)場進(jìn)行逐一清點數(shù)量或用計量儀器確定存貨實存數(shù)的一種方法。 一、實物資產(chǎn)的清查 （一）實物資產(chǎn)的盤存制度 實地盤存制與永續(xù)盤存制的比較： （ 1）在明細(xì)賬中的記錄方法不同： 永續(xù)盤存制必須對收入和發(fā)出作連續(xù)登記；而實地盤存制止登收入不登發(fā)出。 缺點：
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