會(huì)計(jì)原理第九章ppt課件-wenkub.com
2025-01-04 08:56 本頁面
【正文】 經(jīng)逐筆核對(duì)，有下列未達(dá)賬項(xiàng)： ① 公司開出轉(zhuǎn)賬支票 900元支付貨款，銀行尚未入賬； ② 公司存入轉(zhuǎn)賬支票 600元，銀行尚未入賬； ③ 公司存入現(xiàn)金 1800元，銀行尚未入賬； ④ 銀行代付水電費(fèi) 390元，企業(yè)尚未入賬； ⑤ 銀行支付企業(yè)存款利息 225元，企業(yè)尚未入賬。對(duì)于確實(shí)無法支付的應(yīng)付賬款，經(jīng)批準(zhǔn)后應(yīng)作為營業(yè)外收入處理。 例：某企業(yè)在財(cái)產(chǎn)清查中，發(fā)現(xiàn)賬外機(jī)器一臺(tái)，重置價(jià)值為 15000元，按其新舊程度估計(jì)其凈值為 9000元。 批準(zhǔn)前： 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 1260 貸：原材料 1260 經(jīng)查上述盤虧材料中有 500元為定額內(nèi)自然損耗，有300元為保管不善所致，由有關(guān)責(zé)任人賠償，有 460元屬于自然災(zāi)害造成的非常損失，經(jīng)批準(zhǔn)后作如下處理： ： 借：管理費(fèi)用 500 其他應(yīng)收款 —— 人 300 營業(yè)外支出 460 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 1260 二、財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的賬務(wù)處理 （三）固定資產(chǎn)清查的賬務(wù)處理： 固定資產(chǎn)盤虧的處理： 一般的方法是：自然災(zāi)害等非常事故造成的固定資產(chǎn)毀損，在扣除保險(xiǎn)公司賠款和殘值收入后。 根據(jù)有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)的批復(fù)意見進(jìn)行賬務(wù)處理，編制記賬憑證，登記賬簿。 財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果處理的基本程序主要有以下三個(gè)步驟： 根據(jù) “ 盤存單 ” ，進(jìn)一步核實(shí)清查結(jié)果，查明原因； 根據(jù) “ 實(shí)存賬存對(duì)比表 ” 和 “ 庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)報(bào)告表 ”等憑證，編制會(huì)計(jì)分錄，調(diào)整賬簿記錄， 做到賬實(shí)相符 ； 根據(jù)有關(guān)部門領(lǐng)導(dǎo)的批準(zhǔn)意見，編制會(huì)計(jì)分錄， 對(duì)結(jié)果進(jìn)行賬務(wù)處理 。 項(xiàng) 目 金額 項(xiàng) 目 金額 銀行對(duì)賬單余額 38750 企業(yè)銀行存款日記賬余額 36500 加：企業(yè)收銀行未收 加：銀行收企業(yè)未收 減：企業(yè)付銀行未付 減：銀行付企業(yè)未付 調(diào)整后余額 調(diào)整后余額 銀行存款余額調(diào)節(jié)表 2022年 10月 31日 注意：銀行存款余額調(diào)節(jié)表不能做為記賬憑證登記入賬、調(diào)整賬簿記錄 4000 2100 40650 40650 426 4576 四、往來款項(xiàng)的清查 （一）清查方法： 查詢法 （ 函證核對(duì) ） 由本單位發(fā)出查詢函，請(qǐng)求對(duì)方單位核對(duì)應(yīng)收、應(yīng)付等往來款項(xiàng)。 如果屬于 未達(dá)賬項(xiàng) ：應(yīng)編制 “ 銀行存款余額調(diào)節(jié)表 ” 調(diào)整 未達(dá)賬項(xiàng)的含義： 所謂未達(dá)賬項(xiàng)，是指本單位和銀行之間由于結(jié)算憑證的傳遞時(shí)間上的差異而造成的一方已經(jīng)入賬，而另一方由于沒有收到憑證尚未入賬的款項(xiàng)。 盤點(diǎn)結(jié)束后，應(yīng)填寫庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)報(bào)告表，并由盤點(diǎn)人員和出納員簽章。（ P224） 賬存實(shí)存對(duì)比表： 又叫 “ 盤盈盤虧報(bào)告表 ” ，必須由財(cái)會(huì)人員根據(jù) “ 盤存單 ” 填制， 作為調(diào)整賬簿記
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