會計(jì)原理第九章ppt課件(編輯修改稿)
2025-02-03 08:56 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 證的傳遞時(shí)間上的差異而造成的一方已經(jīng)入賬，而另一方由于沒有收到憑證尚未入賬的款項(xiàng)。 未達(dá)賬項(xiàng)主要存在以下四種情況： （ 1）企業(yè)已收銀行未收；（ 2）銀行已收企業(yè)未收。 （ 3）企業(yè)已付銀行未付；（ 4）銀行已付企業(yè)未付。 “ 銀行存款余額調(diào)節(jié)表”的編制舉例： 某企業(yè) 2022年 10月 31日銀行存款日記賬賬面余額為 36500元；銀行對賬單余額為 38750元，經(jīng)查發(fā)現(xiàn)以下未達(dá)賬項(xiàng)： （ 1） 10月 29日，企業(yè)送存銀行一張轉(zhuǎn)賬支票 4000元，銀行尚未入賬； （ 2） 10月 30日銀行扣收企業(yè)借款利息 426元，企業(yè)尚未收到扣款通知； （ 3） 10月 31日委托銀行收款 4576元銀行已入賬，企業(yè)尚未收到通知； （ 4） 10月 31日企業(yè)開出轉(zhuǎn)賬支票一張，金額 2100元，持票單位尚未到銀行辦理手續(xù)。 項(xiàng) 目 金額 項(xiàng) 目 金額 銀行對賬單余額 38750 企業(yè)銀行存款日記賬余額 36500 加：企業(yè)收銀行未收 加：銀行收企業(yè)未收 減：企業(yè)付銀行未付 減：銀行付企業(yè)未付 調(diào)整后余額 調(diào)整后余額 銀行存款余額調(diào)節(jié)表 2022年 10月 31日 注意：銀行存款余額調(diào)節(jié)表不能做為記賬憑證登記入賬、調(diào)整賬簿記錄 4000 2100 40650 40650 426 4576 四、往來款項(xiàng)的清查 （一）清查方法： 查詢法 （ 函證核對 ） 由本單位發(fā)出查詢函，請求對方單位核對應(yīng)收、應(yīng)付等往來款項(xiàng)。 （二）清查后填制的憑證： 填制“ 往來款項(xiàng)清查表 ” P 227~228 第三節(jié) 財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的處理 一、財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果處理的基本程序 二、財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的賬務(wù)處理 一、財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果處理的基本程序 財(cái)產(chǎn)清查后，有可能發(fā)現(xiàn)盤盈或盤虧，或者有些物資出現(xiàn)質(zhì)量問題不能正常使用，也就是毀損等情況。這些情況的出現(xiàn)說明企業(yè)在經(jīng)營管理中存在問題。因此，企業(yè)應(yīng)該核準(zhǔn)數(shù)字，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，提出相應(yīng)的處理意見，按規(guī)定的程序批準(zhǔn)后，才能對差異進(jìn)行處理。 財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果處理的基本程序主要有以下三個(gè)步驟： 根據(jù) “ 盤存單 ” ，進(jìn)一步核實(shí)清查結(jié)果，查明原因； 根據(jù) “ 實(shí)存賬存對比表 ” 和 “ 庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)報(bào)告表 ”等憑證，編制會計(jì)分錄，調(diào)整賬簿記錄， 做到賬實(shí)相符 ； 根據(jù)有關(guān)部門領(lǐng)導(dǎo)的批準(zhǔn)意見，編制會計(jì)分錄， 對結(jié)果進(jìn)行賬務(wù)處理 。 二、財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的賬務(wù)處理 企業(yè)財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的賬務(wù)處理分兩步進(jìn)行。 根據(jù)已查明屬實(shí)的財(cái)產(chǎn)盤盈、盤虧或毀損的實(shí)際數(shù)額填制“實(shí)存賬存對比表”，并據(jù)以編制記賬憑證，登記賬簿，調(diào)整賬簿記錄，從而做到賬實(shí)相符。 然后，將“財(cái)產(chǎn)清查報(bào)告”報(bào)告有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)和部門。 根據(jù)有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)的批復(fù)意見進(jìn)行賬務(wù)處理，編制記賬憑證，登記賬簿。 財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果賬務(wù)處理應(yīng)設(shè)置的賬戶： “ 待處理財(cái)產(chǎn)損溢 ” 賬戶 （ P 229） 二、財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的賬務(wù)處理 （一）庫存現(xiàn)金清查結(jié)果的賬務(wù)處理： 財(cái)產(chǎn)清查中發(fā)現(xiàn)庫存現(xiàn)金盤盈（長款）或盤虧（短款）時(shí)，應(yīng)通過 “ 待處理財(cái)產(chǎn)損溢 ” 賬戶進(jìn)行賬
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