cpa審計(jì)第九章ppt課件-展示頁(yè)
2025-05-14 18:12本頁(yè)面
【正文】 性和適當(dāng)性是審計(jì)證據(jù)的兩個(gè)重要特征，兩者缺一不可，只有充分且適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)才是有證明力的。 ? 理由：銀行詢(xún)證函回函，沒(méi)有經(jīng)過(guò)被審計(jì)單位之手，而銀行對(duì)賬單經(jīng)過(guò)了被審計(jì)單位之手所以銀行詢(xún)證函的回函的證明力強(qiáng)。 ? 理由：注冊(cè)會(huì)計(jì)師自行獲得的審計(jì)證據(jù)比由被審計(jì)單位提供的證據(jù)可靠。 ? 理由：工資發(fā)放單需要職工簽字所以證明力強(qiáng)。 ? 理由：領(lǐng)料單需要有關(guān)人員簽字批準(zhǔn)，并且在內(nèi)部流轉(zhuǎn)所以證明力強(qiáng)。 ? 理由：銷(xiāo)售發(fā)票副本的格式和外部流轉(zhuǎn)的銷(xiāo)售的格式和內(nèi)容是一樣的，所以具有很強(qiáng)的證明力。 ? 理由：購(gòu)貨發(fā)票是屬于外部證據(jù)，而收料單是屬于內(nèi)部證據(jù)所以購(gòu)貨發(fā)票的證明力比收料單的證明力更強(qiáng)。 ? 2022考試題： ? 2. L注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì) F公司 2022年度會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí)，收集到以下六組審計(jì)證據(jù) : ? （ 1）收料單與購(gòu)貨發(fā)票 ? （ 2）銷(xiāo)貨發(fā)票副本與產(chǎn)品出庫(kù)單 ? （ 3）領(lǐng)料單與材料成本計(jì)算表 ? （ 4）工資計(jì)算單與工資發(fā)放單 ? （ 5）存貨盤(pán)點(diǎn)表與存貨監(jiān)盤(pán)記錄 ? （ 6）銀行詢(xún)證函回函與銀行對(duì)賬單 ? 要求：請(qǐng)分別說(shuō)明每組審計(jì)證據(jù)中哪項(xiàng)審計(jì)證據(jù)較為可靠，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。 ? （ 4）以 文件、記錄形式 （無(wú)論是紙質(zhì)、電子或其他介質(zhì)）存在的審計(jì)證據(jù) 比口頭 形式的審計(jì)證據(jù)更可靠。 ? （ 2） 內(nèi)部控制有效 時(shí)內(nèi)部生成的審計(jì)證據(jù) 比 內(nèi)部控制 薄弱 時(shí)內(nèi)部生成的審計(jì)證據(jù)更可靠。審計(jì)證據(jù)的可靠性是指審計(jì)證據(jù)的可信程度。審計(jì)證據(jù)要有證明力，必須與注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)目標(biāo)相關(guān)。相關(guān)性和可靠性是審計(jì)證據(jù)適當(dāng)性的核心內(nèi)容， 只有相關(guān)且可靠的審計(jì)證據(jù)才是高質(zhì)量的 。 ? 錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越大，需要的審計(jì)證據(jù)可能越多。 A．評(píng)估的錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越高，則可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)越低，需要的審計(jì)證據(jù)可能越多 B．評(píng)估的錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越高，則可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)越高，需要的審計(jì)證據(jù)可能越少 C．評(píng)估的錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越低，則可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)越低，需要的審計(jì)證據(jù)可能越少 D．評(píng)估的錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越低，則可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)越高，需要的審計(jì)證據(jù)可能越多 ? 【 參考答案 】 A ? 【 參考答案 】 重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)與檢查風(fēng)險(xiǎn)是反向關(guān)系；重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)與審計(jì)證據(jù)是正向關(guān)系。 ? 2022：注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要獲取的審計(jì)證據(jù)的數(shù)量受錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的影響。 ? 二 、 審計(jì)證據(jù)的特性 ? （一）審計(jì)證據(jù)的 充分性 ? 審計(jì)證據(jù)的 充分性 是對(duì)審計(jì)證據(jù)數(shù)量的衡量，主要與注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定的樣本量有關(guān)。 ? （二） 其他信息 ? 會(huì)計(jì)記錄中含有的信息本身并不足以提供充分的審計(jì)證據(jù)作為對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)的基礎(chǔ)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師還應(yīng)當(dāng)獲取用作審計(jì)證據(jù)的其他信息。第九章 審計(jì)證據(jù)與取證程序 ? 第一節(jié) 審計(jì)證據(jù)的性質(zhì) ? 第二節(jié) 獲取審計(jì)證據(jù)的審計(jì)程序 ? 第三節(jié) 函證 ? 第四節(jié) 分析程序 第一節(jié) 審計(jì)證據(jù)的性質(zhì) ? 一 、 審計(jì)證據(jù)的含義 ? 審計(jì)證據(jù) 是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師為了得出審計(jì)結(jié)論、形成審計(jì)意見(jiàn)而使用的所有信息，包括財(cái)務(wù)報(bào)表依據(jù)的會(huì)計(jì)記錄中含有的信息和其他信息。 ? ? （一） 會(huì)計(jì)記錄中含有的信息 ? 財(cái)務(wù)報(bào)表依據(jù)的會(huì)計(jì)記錄一般包括對(duì)初始分錄的記錄和支持性記錄，如支票、電子資金轉(zhuǎn)賬記錄、發(fā)票、合同、總賬、明細(xì)賬、記賬憑證和未在記賬憑證中反映的對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的其他調(diào)整，以及支持成本分配、計(jì)算、調(diào)節(jié)和披露的手工計(jì)算表和電子數(shù)據(jù)表。如被審計(jì)單位會(huì)議記錄、內(nèi)部控制手冊(cè)、詢(xún)證函的回函、分析師的報(bào)告、與競(jìng)爭(zhēng)者的比較數(shù)據(jù)等；通過(guò)詢(xún)問(wèn)、觀察和檢查等審計(jì)程序獲取的信息，如通過(guò)檢查存貨獲取存貨存在性的證據(jù)等；自身編制或獲取的可以通過(guò)合理推斷得出結(jié)論的信息，如注冊(cè)會(huì)計(jì)師編制的各種計(jì)算表、分析表等。 ? 錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越大，需要的審計(jì)證據(jù)可能越多。下列表述正確的是（ ）。 ? 二 、 審計(jì)證據(jù)的特性 ? （一）審計(jì)證據(jù)的 充分性 ? 是對(duì)審計(jì)證據(jù)數(shù)量的衡量，主要與注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定的樣本量有關(guān)。 ? （二）審計(jì)證據(jù)的 適當(dāng)性 ?
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