管理者的財(cái)務(wù)管理能力與素質(zhì)3(編輯修改稿)
2024-11-03 12:16 本頁(yè)面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 現(xiàn)金流量 期間費(fèi)用 采購(gòu)預(yù)算 年度預(yù)算編制流程 ? 以市場(chǎng) 銷售 為起點(diǎn)編制 ? 以利潤(rùn)為起點(diǎn)編制 ? 以成本為起點(diǎn)編制 ? 以現(xiàn)金為起點(diǎn)編制 ? 以資本投入為起點(diǎn)編制 預(yù)算編制邏輯起點(diǎn) ? 以銷售預(yù)測(cè)的結(jié)果為起點(diǎn)，分別編制銷售預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、成本預(yù)算、利潤(rùn)預(yù)算、現(xiàn)金預(yù)算等。以銷售收入為主導(dǎo)指標(biāo)，以利潤(rùn)和現(xiàn)金回收為輔助指標(biāo)。 ? 適用條件：適合于以企業(yè)價(jià)值最大化為目標(biāo)的企業(yè)、成長(zhǎng)期的企業(yè)和成長(zhǎng)期的市場(chǎng)。 ? 優(yōu)點(diǎn)：適應(yīng)市場(chǎng)狀況，比較符合實(shí)際，能夠?qū)崿F(xiàn)以銷定產(chǎn)。 ? 缺點(diǎn)：可能出現(xiàn)產(chǎn)品過(guò)度開(kāi)發(fā)，對(duì)成本管理重視不夠。如三株、秦池、哈爾濱制藥六廠等。 以市場(chǎng)銷售 為起點(diǎn)編制 長(zhǎng)期銷售預(yù)算 生產(chǎn)預(yù)算 直接人工預(yù)算 現(xiàn)金預(yù)算 預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表 期末庫(kù)存預(yù)算 直接材料預(yù)算 預(yù)計(jì)損益表 制造費(fèi)用預(yù)算 期間費(fèi)用預(yù)算 資本預(yù)算 銷售預(yù)算 ? 以目標(biāo)利潤(rùn)為起點(diǎn)，分別編制收入預(yù)算、成本預(yù)算，并進(jìn)行反復(fù)平衡，直至實(shí)現(xiàn)目標(biāo)利潤(rùn)為止。以利潤(rùn)為主導(dǎo)指標(biāo)，以銷售收入和成本為輔助指標(biāo)。 ? 適用條件：以利潤(rùn)最大化為目標(biāo)的企業(yè)或大型企業(yè)集團(tuán)的利潤(rùn)中心。 ? 優(yōu)點(diǎn)：有利于高利潤(rùn)，改善管理，降低成本。 ? 缺點(diǎn)：短期行為，過(guò)高風(fēng)險(xiǎn)，虛假利潤(rùn)。 以利潤(rùn) 為起點(diǎn)編制 ? 以成本降低作為預(yù)算編制的出發(fā)點(diǎn)， 分別編制收入預(yù)算、利潤(rùn)預(yù)算，并進(jìn)行反復(fù)平衡，直至實(shí)現(xiàn)目標(biāo)利潤(rùn)為止。 以成本為主導(dǎo)指標(biāo)，以收入和利潤(rùn)為輔助指標(biāo)。 ? 適用條件：銷售較穩(wěn)定的傳統(tǒng)企業(yè)，大型企業(yè)集團(tuán)的成本中心。 ? 優(yōu)點(diǎn)：有利于降低成本，增加利潤(rùn)，提高企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)能力。 ? 缺點(diǎn)：只注重成本降低，可能忽略新產(chǎn)品開(kāi)發(fā)，對(duì)企業(yè)長(zhǎng)期發(fā)展不利。 以成本 為起點(diǎn)編制 ? 以現(xiàn)金收支平衡為起點(diǎn)，分別編制收入預(yù)算和支出預(yù)算。以現(xiàn)金凈流量為主導(dǎo)指標(biāo)，以利潤(rùn)和銷售收入為輔助指標(biāo)?；緝?nèi)容包括現(xiàn)金收入預(yù)算、現(xiàn)金支出預(yù)算和二者的平衡預(yù)算。 ? 適用條件：資金比較緊張，財(cái)務(wù)比較困難的企業(yè)和衰退的市場(chǎng)。 ? 優(yōu)點(diǎn)：有利于避免財(cái)務(wù)危機(jī)，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。 ? 缺點(diǎn)：可能過(guò)于保守，錯(cuò)過(guò)企業(yè)發(fā)展的有利時(shí)機(jī)。 以現(xiàn)金 為起點(diǎn)編制 ? 以資本投入總量為起點(diǎn)，分別編制各項(xiàng)預(yù)算。以投資的凈現(xiàn)值為主導(dǎo)指標(biāo)，以現(xiàn)金收支平衡為輔助指標(biāo)。 ? 適用條件：初創(chuàng)期的企業(yè)、企業(yè)集團(tuán)的投資中心、迅速成長(zhǎng)的市場(chǎng)。 ? 優(yōu)點(diǎn)：貫徹量入為出原則，追求企業(yè)高速發(fā)展。 ? 缺點(diǎn)：可能會(huì)產(chǎn)生盲目投資行為，造成浪費(fèi)。 以資本投入 為起點(diǎn)編制 目標(biāo)利潤(rùn) 目標(biāo)成本設(shè)定 非付現(xiàn)性成本 付現(xiàn)性成本 利潤(rùn)、成本為起點(diǎn) 相結(jié)合預(yù)算模式 ? 目標(biāo)利潤(rùn)確定 ? 根據(jù)適當(dāng)方法確定（趨勢(shì)預(yù)測(cè)和企業(yè)發(fā)展的需要） ? 目標(biāo)成本設(shè)定 ? 在目標(biāo)利潤(rùn)的基礎(chǔ)上，根據(jù)收入、營(yíng)業(yè)外收支、以前年度損益調(diào)整預(yù)算確定 ? 目標(biāo)成本分解 ? 財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)的關(guān)鍵點(diǎn)之一 ? 成本結(jié)構(gòu)的合理轉(zhuǎn)化，優(yōu)化成本配置，壓縮付現(xiàn)性支出 利潤(rùn)、成本為起點(diǎn) 相結(jié)合預(yù)算模式 56 一項(xiàng)調(diào)查結(jié)果表明：有 ％的企業(yè)以目標(biāo)利潤(rùn)作為預(yù)算編制起點(diǎn)，其后分別是銷量、產(chǎn)量和上級(jí)任務(wù)。 成本費(fèi)用 預(yù)算 編制舉例 成本費(fèi)用 工資 福利費(fèi) 折舊費(fèi) 修理費(fèi) 低值易耗品攤銷 業(yè)務(wù)費(fèi) 管理費(fèi)用 財(cái)務(wù)費(fèi)用 ? 明細(xì)成本預(yù)算盡量與各驅(qū)動(dòng)因素掛鉤 ? 工資、福利 ? 人員和人均工資水平 ? 折舊費(fèi) ? 年初資產(chǎn)、本年新增轉(zhuǎn)固資產(chǎn) ? 資產(chǎn)結(jié)構(gòu) ? 修理費(fèi) ? 自維 ? 合理測(cè)算百元固定資產(chǎn)維修費(fèi) ? 代維 ? 業(yè)務(wù)總量及代維單價(jià)的變化 ? 業(yè)務(wù)費(fèi)、管理費(fèi)用 ? 區(qū)分明細(xì)項(xiàng)目進(jìn)行測(cè)算 ? 財(cái)務(wù)費(fèi)用 ? 平均借款余額 人力資源部門 生產(chǎn)人員數(shù) 管理人員數(shù) 人均工資 人均工資 上期人均工資 （ 1+變化率） 上期人均工資 變化率 ＝ 生產(chǎn)成本中的工資 ＝ 管理費(fèi)用中的工資 具體編制時(shí)，以公司人力資源部下達(dá)的基數(shù)為準(zhǔn) 工資、 福利費(fèi) 折舊費(fèi) 年初固定資產(chǎn) 計(jì)提折舊 本年新增固定 資產(chǎn)計(jì)提折舊 年初原值 (計(jì)提折舊 ) (1殘值率 ) 折舊年限 本年新增原值 (1殘值率 ) 折舊年限 期初在建工程轉(zhuǎn)固金額 本年投資轉(zhuǎn)固金額 期初在建工程 轉(zhuǎn)固比率 本年投資 轉(zhuǎn)固比例 247。 ＋ 247。 折舊費(fèi) 修理費(fèi) 一般維修費(fèi) （自維） 一般維修費(fèi) （代維） 大修理費(fèi)用 成新率 平均固定資產(chǎn)原值 一般維修費(fèi)單價(jià) 成新率 成新率 平均固定資產(chǎn)原值 一般維修費(fèi)單價(jià) 成新率 代維量 一般維修費(fèi)單價(jià) 修理費(fèi) = 上年購(gòu)置 達(dá)到固定 資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn) 的本期
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