管理者的財(cái)務(wù)管理能力與素質(zhì)3(已修改)
2024-10-14 12:16 本頁(yè)面
【正文】 管理者的財(cái)務(wù)管理 能力與素質(zhì) (3) 中國(guó)人民大學(xué)商學(xué)院 孫茂竹 全面預(yù)算管理 的現(xiàn)狀及困惑 預(yù)算是面向未來(lái)，對(duì)公司資源配置、業(yè)務(wù)活動(dòng)、經(jīng)營(yíng)過(guò)程等方面進(jìn)行的規(guī)劃。 預(yù)算 預(yù)算管理則具有計(jì)劃、控制和評(píng)價(jià)職能，是通過(guò)預(yù)算的形式將市場(chǎng)和公司內(nèi)部經(jīng)營(yíng)過(guò)程的控制銜接起來(lái)的一種機(jī)制。 預(yù)算管理 全面預(yù)算管理是為數(shù)不多的幾個(gè)能把組織的所有關(guān)鍵問(wèn)題融合于一個(gè)體系之中的管理控制方法。現(xiàn)已成為大型工商企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)作業(yè)程序。 管理學(xué)教授 戴維 .奧利 行 業(yè) 運(yùn)用預(yù)算的企業(yè)所占百分比商業(yè)銀行 98服務(wù)機(jī)構(gòu) 100人壽保險(xiǎn)公司 96大型生產(chǎn)制造公司 100批發(fā)商與零售商 97交通運(yùn)輸企業(yè) 94公共事業(yè)公司 96其他 83對(duì)美國(guó) 400家大型公司的調(diào)查結(jié)果 預(yù)算管理內(nèi)容 采掘業(yè) 制造業(yè) 建筑業(yè) 流通業(yè) 其他行業(yè) 總體比例利潤(rùn)預(yù)算 100 100 100 100 71 93生產(chǎn)成本預(yù)算 100 89 67 57 59管理費(fèi)用預(yù)算 100 100 100 89 86 96財(cái)務(wù)費(fèi)用預(yù)算 82 89 100 74 29 79銷(xiāo)售量預(yù)算 55 89 67 74 14 67資本性支出預(yù)算 64 78 33 47 43 59存貨預(yù)算 73 67 47 50應(yīng)收帳款預(yù)算 55 67 67 47 0 48現(xiàn)金預(yù)算 55 39 33 21 29 36應(yīng)付帳款預(yù)算 45 28 0 32 0 28對(duì)我國(guó)大中型企業(yè)的調(diào)查結(jié)果 ? 通過(guò)預(yù)算編制實(shí)現(xiàn)二次資源配置 ? 通過(guò)預(yù)算控制實(shí)現(xiàn)資源的最佳運(yùn)用 預(yù)算的 資源優(yōu)化配置 觀念 資源二次優(yōu)化配置 ? 企業(yè)對(duì)資源的責(zé)任 對(duì)資源的最佳配置 實(shí)現(xiàn)資源所有者利益最大化 預(yù)算編制階段的控制 ? 以有限投入資源為硬約束條件 ? 按經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的邏輯順序編制預(yù)算 ? 預(yù)算項(xiàng)目的計(jì)算基礎(chǔ)和理由 ? 積極預(yù)算政策 預(yù)算執(zhí)行過(guò)程的控制 ? 預(yù)算申請(qǐng)必須經(jīng)批準(zhǔn) ? 預(yù)算申請(qǐng)必須附支持文件 ? 對(duì)重要項(xiàng)目進(jìn)行時(shí)實(shí)時(shí)背景審核 ? 參與談判 ? 信息比較 投入產(chǎn)出分析控制 ?預(yù)算對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng) ?總是有利的嗎？ 20世紀(jì) 90年代初美國(guó) 《 財(cái)富 》 雜志發(fā)表專(zhuān)題論文 : 《 為什么進(jìn)行預(yù)算是對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)有害的 》 對(duì)預(yù)算管理提出了質(zhì)疑，并進(jìn)行了批判。 在確定預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)時(shí)，存在討價(jià)還價(jià)現(xiàn)象，其結(jié)果必然是： ?鞭打快牛 ?一天輕松，一年難過(guò) 一天難過(guò)，一年輕松 預(yù)算編制過(guò)程中，上下級(jí)之間往往處于對(duì)立面。 “一刀切” 。上級(jí)部門(mén)通常的做法。 “頭戴三尺帽” 。下級(jí)往往在上報(bào)預(yù)算時(shí)留有余地； “期末狂歡” 。臨近期末時(shí)，盡量用完預(yù)算額度。 預(yù)算精度差。受內(nèi)外部環(huán)境制約， “ 永遠(yuǎn)不變的是變化 ” 。 －－預(yù)算周期與業(yè)務(wù)發(fā)展計(jì)劃不匹配，受到業(yè)務(wù)部門(mén)的批評(píng)。 －－預(yù)算編制 “ 耗時(shí)耗力，得不償失 ” 。 －－預(yù)算往往注重短期的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)。 全面預(yù)算管理 的理念 過(guò)去 現(xiàn)在 以生產(chǎn)為中心 ?工程投產(chǎn) ?創(chuàng)世界一流戰(zhàn)略目標(biāo) ?集中一貫管理 ?配套基層管理 ?社會(huì)化專(zhuān)業(yè)協(xié)作 ?樹(shù)立用戶(hù)至上的理念 ?增強(qiáng)財(cái)務(wù)在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中的保障功能 ?滿(mǎn)足用戶(hù)需求作為檢驗(yàn)質(zhì)量的標(biāo)準(zhǔn) ?建立適應(yīng)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的營(yíng)銷(xiāo)體系 ?開(kāi)發(fā)整體產(chǎn)銷(xiāo)系統(tǒng) 以用戶(hù)為中心 以?xún)r(jià)值管理為中心 ?以?xún)r(jià)值最大化為導(dǎo)向 ?精益運(yùn)營(yíng)，推行 6σ ?優(yōu)化戰(zhàn)略管理體系 ?以用戶(hù)需求為導(dǎo)向的技術(shù)創(chuàng)新體系 ?培育創(chuàng)新型企業(yè)文化 ?規(guī)范法人治理結(jié)構(gòu) 追求企業(yè)價(jià)值最大化 ■ 股東 ■ 用戶(hù) ■ 員工 ■ 社會(huì)及各利益相關(guān)者 核心價(jià)值觀 價(jià) 值 型 文 化 系 統(tǒng) 思 考 開(kāi) 放 的 心 態(tài) 團(tuán) 隊(duì) 的 工 作 方 式 價(jià) 值 創(chuàng) 造 評(píng) 價(jià) 機(jī) 制 企業(yè)價(jià)值最大化 成本最低 價(jià)值最大 分段式、局部最優(yōu) 整個(gè)產(chǎn)品線(xiàn)、產(chǎn)品 組合價(jià)值創(chuàng)造最大 ? 思考方式 企業(yè)各部門(mén)、各環(huán)節(jié)形成一種開(kāi)放的心態(tài)：各位管理者從原來(lái)自己的一畝三分地中走出來(lái)，部門(mén)間的溝通與協(xié)作越來(lái)越頻繁，越來(lái)越深入，其結(jié)果是企業(yè)效益不斷增加。 ?開(kāi)放心態(tài) 基于共同的價(jià)值觀和開(kāi)放的心態(tài)造就了團(tuán)隊(duì)協(xié)作的工作方式。 ?產(chǎn)銷(xiāo)研一體化工作小組； ?產(chǎn)品盈利能力管理推進(jìn)小組； ?跨部門(mén)、跨專(zhuān)業(yè)區(qū)域的臨時(shí)工作團(tuán)隊(duì)。 ?團(tuán)隊(duì)工作方式 (無(wú)邊界組織 ) ?價(jià)值創(chuàng)造評(píng)價(jià)機(jī)制 關(guān)注單項(xiàng)成本指標(biāo) 關(guān)注工序總成本 ? 推進(jìn)滾動(dòng)預(yù)算管理。 ? 長(zhǎng)效價(jià)值管理評(píng)價(jià)體系。 ?價(jià)值創(chuàng)造評(píng)價(jià)機(jī)制 倡導(dǎo)低成本 倡導(dǎo)價(jià)值創(chuàng)造 全面預(yù)算管理 的 組織體系 29 股東大會(huì)：審議 、 批準(zhǔn)公司年度預(yù)算 預(yù)算管理決策層 機(jī)構(gòu)： 公司預(yù)算委員會(huì) 成員：
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